Приходуем материалы после модернизации основного средства | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Движимое имущество освободили от налогообложения

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости. < ... >

Перечислить «личные» налоги физлица смогут одним платежом

В Налоговом кодексе появилась новая статья, посвященная так называемому единому налоговому платежу физического лица. В чем же его суть? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.

Содержание журнала № 6 за 2013 г.
О.В. Кулагина, эксперт по налогообложению

Приходуем материалы после модернизации основного средства

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете нет четких указаний, как поступать с материалами, полученными в процессе модернизации ОС, если они еще могут быть использованы или проданы. Например, один из модулей мини-АТС заменили на новый, с бо´ль­шим количеством городских и внутренних линий. Старый модуль можно будет продать. Как его учесть?

Полезные возвраты, полученные при модернизации ОС, логично учитывать так же, как и материалы, полученные при ликвидации ОС. Ведь с экономической точки зрения эти ситуации очень похожип. 7 ПБУ 1/2008. То есть материалы нужно оприходовать по рыночной стоимости, которая сложилась на дату принятия их к учетуп. 9 ПБУ 5/01. Информацию о полученных материалах можно отразить в форме № ОС-3утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7, дополнив ее еще одним разделом.

Материалы, полученные в ходе проведения модернизацииОбязательно укажите, что материалы получены в ходе модернизации, поскольку для целей налогообложения прибыли в расходы можно включать рыночную стоимость материалов, полученных в ходе ремонта, модернизации, реконструкции или технического перевооруженияп. 2 ст. 254 НК РФ основных средств

Дата Наименование Ед. изм. Всего получено материалов Пригодно для использования Цена, руб. Стоимость, руб.
31.01.2013 Модуль мини-АТС на 25 портов Шт. 1 1 30 000,00 30 000,00
Итого: 30 000,00
Сдал
мастер
должность
А.Б. Егоров
 
Принял
кладовщик
должность
Р.А. Романов

Если вы используете самостоятельно разработанные формы первичных документов, то можно составить отдельный акт, в котором будут зафиксированы полученные материалы. Рыночная стоимость материалов на дату их получения отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы». Эта же сумма признается внереализационным доходом в налоговом учетест. 41, п. 5 ст. 274 НК РФ. При списании материалов в производство или при их продаже эта сумма будет учтена в расходахп. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

***

Основная проблема учета полезных возвратов заключается в определении их рыночной цены. Но эту задачу можно решить так:

  • <если>полученные материалы можно продать, то цена продажи — это и есть рыночная цена;
  • <если>полученные материалы можно использовать только самим, то цена может быть символической, так как, скорее всего, рынка таких материалов не существует.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2018 г.

  1. Отказ от инвестиционного вычета не вернет право на амортизацию, № 11
  2. Налоговые проблемы заказчика при спорах с подрядчиком, № 3

2017 г.

  1. НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  2. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  3. Как определить группу ОС, № 1
  4. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект