Если ваш товар «ушел» без вашего согласия | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 7 за 2013 г.
М.А. Кокурина, юрист

Если ваш товар «ушел» без вашего согласия

Как учитывать похищенный товар

Когда оказывается, что со склада компании украден товар, перед бухгалтером возникают вопросы: какими документами подтвердить хищение и как отразить недостачу в бухгалтерском и налоговом учете?

На них мы и ответим в статье.

Обнаружили пропажу: что делать?

ШАГ 1. Проведите внеплановую инвентаризацию товара, хранящегося на складеч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; Методические указания, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 № 49:

  • подготовьте приказ о проведении инвентаризации, который должен подписать руководитель фирмы (к примеру, по форме № ИНВ-22);
  • составьте по итогам инвентаризации в двух экземплярах сличительную ведомость (к примеру, по форме № ИНВ-19) или ведомость учета результатов инвентаризации (форма № ИНВ-26)п. 2.5 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 № 49;
  • подготовьте руководителю на подпись приказ об утверждении результатов инвентаризации в произвольной форме. Или можно сделать проще: пусть директор сделает надпись «Утверждаю» и поставит свою подпись на инвентаризационной ведомости.

ШАГ 2. Отразите недостачу товара в бухучете на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризацияч. 4 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

Содержание операции Дт Кт
Отражена недостача (по балансовой стоимости товара) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 41 «Товары»
СТОРНО
Сторнирована торговая наценка по похищенным товарам, если товары учитывались по продажным ценам
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 42 «Торговая наценка»

Имейте в виду, Минфин считает, что по похищенным ценностям надо восстановить НДС, ранее предъявленный к вычетуПисьма Минфина от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 01.11.2007 № 03-07-15/175. Объясняет он это тем, что выбытие имущества при хищении — это не облагаемая НДС операция.

Но перечень оснований для восстановления НДС в НК РФ закрытый, и недостача в него не входитп. 3 ст. 170 НК РФ. Конечно, безопаснее последовать разъяснениям финансистов и налоговиков — восстановить НДС в том квартале, в котором вы списали имущество с учета. Особенно если сумма к восстановлению невелика.

Если же она значительна и вы готовы к судебному спору — не восстанавливайте налог. В суде вы легко отстоите свою позициюРешение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06; Постановления ФАС МО от 13.12.2011 № А41-36345/10; ФАС ВВО от 09.09.2011 № А17-5842/2010.

Дальнейший учет ущерба от недостачи зависит от того, каковы результаты расследования: найден ли подозреваемый, признал ли его виновным суд, есть ли у виновного деньги или имущество, из которого можно погасить долг, и еще от многих факторов.

Если ущерб от кражи взыскать не с кого

Для того чтобы списать ущерб от кражи в налоговом учете (на внереализационные расходы) и бухгалтерском учете (на прочие расходы), вам надо иметь документ, подтверждающий факт отсутствия виновного в недостаче лицаподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.

При этом если вы не обращались в полицию, то в налоговом учете включить сумму ущерба в расходы не сможете. А для целей бухгалтерского учета вам достаточно будет письменного распоряжения вашего директора о списании суммы ущерба от недостачи.

Ситуация Документ, на основании которого можно списать ущерб от хищения

Полиция отказала в возбуждении уголовного/административного дела

Копия постановления об отказе в возбуждении уголовного/административного деласт. 7.27 КоАП РФ; Определение КС от 24.09.2012 № 1543-О; Постановление ФАС ПО от 09.03.2011 № А55-9531/2010.

Имейте в виду, что нет официальных разъяснений Минфина и налоговых органов, подтверждающих или опровергающих возможность списания ущерба от кражи при вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела (к примеру, в связи с отсутствием события преступления). Поэтому не исключено, что с таким постановлением вам придется учитывать недостачу через судПостановление ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/10309-09

Полиция не нашла виновника

Копия постановления о приостановлении дознания или предварительного следствия в связи с отсутствием виновного лицаПисьма Минфина от 03.08.2011 № 03-03-06/1/448, от 16.12.2011 № 03-03-06/4/149

При наличии именно копии такого постановления обосновать учет расходов для целей налогообложения будет прощеПостановление ФАС МО от 15.02.2012 № А40-52188/11-99-235. Хотя некоторые суды признают возможным подтверждать отсутствие виновного лица справкой из ОВД, например, о приостановлении уголовного делаПостановление 9 ААС от 03.07.2012 № 09АП-15430/2012, 09АП-15010/2012

Дело прекратили

Копия постановления органов дознания и следствия, судьи или определения суда о прекращении уголовного дела (в связи с истечением сроков давности уголовного преследования)ч. 1 ст. 24, ч. 1 ст. 27 УПК РФ

Суд вынес оправдательный приговор

Копия оправдательного приговора

Суд отказал в удовлетворении иска

Копия решения суда об отказе в удовлетворении иска

В бухгалтерском учете ущерб от хищения товара списывайте такой проводкойп. 11 ПБУ 10/99:

Содержание операции Дт Кт
Списана недостача 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Если есть с кого взыскать ущерб от кражи

Бухучет

Взыскиваем ущерб с виновного лица

Предположим, полиция нашла вора (им, кстати, может быть и ваш работникп. 15 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52), передала дело в суд и он признал подсудимого виновным. Или вы предъявили гражданский иск о возмещении вредап. 1 ст. 1064 ГК РФ, допустим, к охранному агентству, «просмотревшему» ваш товар. И суд удовлетворил его.

В таких случаях в зависимости от того, какую сумму ущерба вам удалось доказать в суде (бо´ль­шую или меньшую, чем балансовая стоимость пропавших товаров, либо равную ей), сделайте проводкипп. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99:

Содержание операции Дт Кт
На дату принятия решения судом
  • <если>суд обязал виновного выплатить сумму бо´ль­шую, чем учтенная на счете 94, или равную ей
Отражена задолженность виновного по решению суда (в сум­ме, учтенной на счете 94) 76-2 «Расчеты по претензиям» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отражена задолженность виновного по решению суда (сверх суммы, учтенной на счете 94) 76-2 «Расчеты по претензиям» 91-1 «Прочие доходы»
  • <если>суд обязал виновного выплатить сумму меньшую, чем сумма, учтенная на счете 94
Отражена задолженность виновного по решению суда (в сум­ме, указанной в решении) 76-2 «Расчеты по претензиям» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отражена разница между суммой, учтенной на счете 94, и суммой, подлежащей выплате виновным по решению суда 91-2 «Прочие расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
На дату погашения задолженности
Отражено погашение задолженности виновным лицом 51 «Расчетный счет» 76-2 «Расчеты по претензиям»

Если в процессе исполнительного производства пристав не нашел у вашего должника ни денег, ни имущества, которое может быть продано в счет погашения долга, онч. 3 ст. 47 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ):

  • выносит постановление об окончании исполнительного производства;
  • возвращает вам исполнительный лист.

Имея на руках копию постановления об окончании исполнительного производства, вы можете списать сумму ущерба, присужденного к возмещению, как безнадежную задолженность:

Содержание операции Дт Кт
Списана в прочие расходы сумма безнадежной задолженности 91-2 «Прочие расходы» 76-2 «Расчеты по претензиям»

СОВЕТ

Сумму списанной безнадежной задолженности лучше учесть на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Так вы сможете не забыть про нее и повторно предъявить к исполнению исполнительный лист, возвращенный по оконченному исполнительному производству. Напомним: сделать это можно в течение 3 лет со дня возвращения вам исполнительного листач. 3 ст. 22, ч. 4 ст. 46 Закона № 229-ФЗ.

Взыскиваем ущерб с вашего работника, «проглядевшего» товар

Это возможно, когда суд признал подозреваемого невиновным или же виновный не был обнаружен, а ваш работник по результатам служебного расследования виновен в том, что кража состоялась.

Работник, который не уследил за вверенным ему имуществом, обязан возместить ущерб:

  • <если>с ним заключен договор о полной материальной ответственности — в полном объеме. Если сотрудник не согласится на это, придется обращаться в судп. 2 ст. 243, статьи 244, 248 ТК РФ;
  • <если>договора о полной материальной ответственности нет — в пределах своего среднего месячного заработка по распоряжению руководителя компании без согласия работникаст. 248 ТК РФ.

Проводки будут такие:

Содержание операции Дт Кт
На дату признания работника виновным по результатам служебного расследования
Отражена задолженность работника по возмещению ущерба 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Ежемесячно по мере погашения задолженности
Удержана из зарплаты сумма возмещаемого ущерба 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Налоговый учет

На дату вступления в законную силу решения суда вы должны отразить во внереализационных доходах суммы, указанные в судебном решении и присужденные в пользу вашей организации, независимо от того, будет ли в действительности получено возмещение от виновного лица или нетп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Одновременно с признанием в налоговом учете дохода вы можете учесть в составе расходов покупную стоимость похищенных товаров как «другие обоснованные расходы»подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 17.04.2007 № 03-03-06/1/245.

При возмещении виновным лицом ущерба на его сумму НДС начислять не надоПисьмо Минфина от 01.11.2007 № 03-07-15/175.

Если же взыскать ущерб с виновного не получится в связи с отсутствием у него имущества и пристав-исполнитель вынесет постановление об окончании исполнительного производства, безнадежный долг можно будет учесть во внереализационных расходахподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ.

***

Если вы удерживаете суммы причиненного ущерба из заработка работника, помните, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышатьстатьи 137, 138 ТК РФ; ч. 2, 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ:

  • <если>возмещается ущерб, причиненный кражей, в которой по приговору суда виновным признан работник, — 70%;
  • <если>взыскивается ущерб с материально-ответственного лица по исполнительному листу — 50%;
  • <если>взыскивается ущерб в остальных случаях — 20%.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»