НДФЛ-вычет: возвращаем деньги, потраченные на здоровье | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Компенсация за использование своего авто для работы иногда облагается НДФЛ и взносами

Если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности, суммы возмещения за использование этой машины в служебных целях облагаются страховыми взносами и НДФЛ. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Изменение НДС-ставки: когда корректировочный счет-фактура не потребуется

В случае, когда при отгрузке товаров в счете-фактуре была указана ставка НДС ниже той, которую нужно было применить (10% вместо 18%), корректировочный счет-фактура для исправления этой ошибки не используется. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2013 г.

Содержание журнала № 7 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

НДФЛ-вычет: возвращаем деньги, потраченные на здоровье

В течение 2012 г. вы покупали лекарства по рецепту врача или оплачивали медицинские услуги? Тогда эта статья для вас. Ведь в ней мы проведем инструктаж по возврату из бюджета НДФЛ путем получения вычета на лечениеподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

ШАГ 1. Определяем, положен ли вам вычет

Для того чтобы воспользоваться вычетом, вы должны были в 2012 г.:

  • иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (для резидентов), например зарплату;
  • оплачивать:
  • <или>свое лечение, супруга, своих родителей или несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных, подопечных) в медорганизациях или у ИП (если вы лечились за границей, вычет вам не положен);
  • <или>лекарства по назначению врача (для того же круга лиц);
  • <или>взносы по договору добровольного медицинского страхования, заключенному на ваше имя или на имя вашего мужа (жены), детей (до 18 лет) или родителейабз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Одна из ИФНС отказала гражданину в вычете из-за того, что он купил полис, а медицинскими услугами в течение года не воспользовался. Однако суд подтвердил право гражданина на вычетОпределение Кемеровского облсуда от 13.01.2012 № 33-14673.

ШАГ 2. Проверяем, есть ли у вас документы, необходимые для получения вычета

Вычет предоставляется только при наличии определенных документов, которые вам нужно будет подать в свою инспекцию вместе с декларацией и заявлением на возврат налогаПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Если какого-либо документа у вас не будет, в вычете вам, вероятнее всего, откажут.

Документы можно условно разделить на две группы.

ГРУППА 1. Общие. Их вы представляете вне зависимости от того, какой вычет хотите заявить (по лечению/лекарствам/взносам):

  • копии документов, подтверждающих оплату лекарств (например, копии квитанций к ПКО из медицинской организации, кассовых чеков из аптеки и т. п.). Кстати, если вы хотите получить вычет за лечение супруга (мужа/жены), то неважно, что и договор на лечение, и платежные документы оформлены на вашего супруга, а не на васПисьмо Минфина от 23.07.2012 № 03-04-05/7-895;
  • копии документов, подтверждающих родство или нахождение в браке, если вы оплачивали лечение или лекарства для родственников (например, копии свидетельства о рождении, свидетельства о браке).

ГРУППА 2. Специфические. То есть документы предоставляются в зависимости от вида заявляемого вычета:

  • <если>хотите получить вычет по медуслугам:
  • копия договора на лечение с дополнениями и приложениями (если он заключался);
  • оригинал справки об оплате медицинских услугутв. Приказом Минздрава № 289, МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Посмотрите, какой код услуги в справке вам поставил врач. Ведь если вам оказывали обычную медицинскую помощь, то должен стоять код «1», если дорогостоящую — код «2». Такую справку вам дадут, если виды лечения (в том числе дорогостоящие) упомянуты в перечнях, утвержденных Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201. Кстати, эти перечни достаточно обширные;
  • <если>хотите получить вычет по купленным лекарствам — оригинал рецепта врача (в частности, по форме № 107-1/уутв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.02.2007 № 110). Рецепт выдается вам в двух экземплярах: один — для аптеки, второй — для налоговиков. Причем на этом рецепте должен стоять штамп: «для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика». Рецепт должен быть заверен подписью врача, его личной печатью и печатью медицинской организациип. 3 приложения № 3 к Приказу Минздрава № 289, МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Экземпляр рецепта для представления в ИФНС вам дадут только в том случае, если выписываемые вам лекарства содержатся в Перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201;
  • <если>хотите получить вычет по приобретенному полису ДМС:
  • <или>копия договора со страховой организацией с дополнениями и приложениями (если этот договор есть);
  • <или>копия полиса.

СОВЕТ

Налоговики требуют представления оригиналов некоторых документов (например, рецепта врача). Однако не редкость, когда документы у инспекторов теряются. Поэтому мы рекомендуем:

  • <или>вместе с подачей декларации представлять только копии документов, указав в сопроводительном письме, что вы обязуетесь представить оригиналы в ходе камеральной проверки;
  • <или>сдать оригиналы, но в описи обязательно указать, что сданы именно они, а не копии, то есть сделать запись, например, «оригинал рецепта врача».

ШАГ 3. Определяем размер вычета

Сумма положенного вам вычета зависит от вида оказанной медицинской помощи:

  • <если>речь идет о дорогостоящих видах лечения (в справке об оплате медуслуг стоит код «2»), то вам положен вычет в размере израсходованных денег;
  • <если>вы оплачивали иное лечение, кроме дорогостоящего (в справке об оплате медуслуг стоит код «1»), или лекарства, то вычет предоставляется в размере ваших расходов, но не более 120 000 руб. за год. То есть из бюджета вы получите максимум 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Ну а если вы к тому же потратили в 2012 г. деньги еще и на свое обучение или на уплату взносов в НПФ, то 120 000 руб. — это максимальный размер вычета в совокупности по всем этим тратам, а не по каждому виду расходов в отдельностип. 2 ст. 219 НК РФ.

Если вы оплатили операцию, которая включена в Перечень дорогостоящих видов лечения, а работник медучреждения ставит в справке код «1» (обычное лечение), попросите выдать вам исправленную справку. Ведь налоговики, принимая решение о предоставлении вычета, не будут сверять оказанную вам медуслугу с соответствующим перечнем, а будут ориентироваться именно на код, указанный в этой справке. Конечно, получать исправленную справку имеет смысл, если за дорогостоящую операцию вы заплатили более 120 000 руб.

Учтите, что если ваш годовой доход, облагаемый НДФЛ, меньше, чем сумма, потраченная на лечение/лекарства, то вам вернут только ту сумму налога, которую удержал работодатель или которую вы сами заплатили в бюджет. Например, ваш облагаемый доход за 2012 г. составил 90 000 руб., а на лечение вы потратили 100 000 руб. Соответственно, вам вернут 11 700 руб. (90 000 руб. х 13%).

ШАГ 4. Заполняем декларацию и подаем ее в ИФНС

Для получения вычета, помимо документов, подтверждающих право на него, вы должны представить в ИФНС декларацию (форма 3-НДФЛутв. Приказом ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@). Проще всего заполнить декларацию при помощи специальной бесплатной программы, которую вы найдете на сайте ФНС.

Вернуть налог можно, подав декларацию с заявленной суммой вычета, в течение 3 лет начиная с года, следующего за годом, в котором вы потратились на лечение или лекарствап. 7 ст. 78 НК РФ. Например, вы оплачивали лечение в 2012 г., значит, декларацию за 2012 г. вы можете подать в 2013—2015 гг. Но лучше не тянуть до последнего — чем раньше сдадите декларацию, тем раньше вернете деньги.

Декларацию можете представить в ИФНС лично, а можете отправить по почтеп. 4 ст. 80 НК РФ. При этом:

  • <если>пойдете в инспекцию сами, то составьте опись документов, которые вы представляете в ИФНС. Эта опись вам понадобится в двух экземплярах: один останется у инспекторов, второй вернут вам с отметкой ИФНС о получении;
  • <если>будете отправлять декларацию и пакет документов по почте, то обязательно составьте опись вложения, где будет указано все то, что вы отправляете. И лучше отправлять письмо с уведомлением: после того как налоговики получат его, вам вернется это уведомление с указанием даты получения инспекторами вашего письма. То есть вы будете уверены, что письмо дошло.

Случается, что налоговики отказываются принимать декларации, на которых нет двухмерного штрих-кода. Такие действия инспекторов незаконны, ведь использование этого штрих-кода ваше право, а не обязанностьп. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@; п. 4 ст. 80 НК РФ.

Кстати, декларацию еще можно представить и через сайт госуслуг.

Правда, если вы воспользуетесь этим способом, вам все равно придется идти в ИФНС и представлять декларацию с отметкой «ранее представлена через Портал государственных услуг».

Одновременно с подачей декларации и представлением других документов сдайте в инспекцию заявление на возврат налога. Оно должно выглядеть следующим образом.

В ИФНС России по г. Брянску
от Спириной Елены Константиновны,
ИНН 325745693127,
зарегистрированной по адресу:
241037, г. Брянск, ул. Крахмалева, д. 33, кв. 57,
телефон: 8-903-123-45-67

Заявление

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2012 г. НДФЛ в размере 15 600 руб. (пятнадцать тысяч шестьсот рублей 00 копеек) в связи с предоставлением мне социального налогового вычета по НДФЛ.

Данную сумму прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

Наименование банка Брянский филиал ОАО «ТрансКредитБанк»

ИНН 7722080343 БИК 041501717 КПП 325002001

К/с 30101810200000000717 Р/с 40802850400100000809

Спирина Е.К.

29.03.2013

ШАГ 5. Ждем решения ИФНС

Получив вашу декларацию, налоговики проведут камеральную проверку и по ее результатам подтвердят или нет ваше право на вычетп. 2 ст. 88 НК РФ. Кстати, никакие другие документы, кроме тех, что мы перечислили выше, налоговики у вас запрашивать не должны. Правда, инспекторы имеют право в ходе камеральной проверки ознакомиться с оригиналами тех документов, которые вы представите им в виде копийПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.

Если решение по итогам камеральной проверки будет положительным, то на основании заявления о возврате деньги вам должны вернуть в течение месяца со дня получения от вас этого заявленияп. 6 ст. 78 НК РФ. Но даже если это заявление вы представите вместе с другими документами, подтверждающими право на «лечебный» вычет, и вместе с декларацией, месячный срок для возврата денег начнет течь только тогда, когда камеральная проверка будет завершенаПисьмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@. А на саму камеральную проверку отводится 3 месяцап. 2 ст. 88 НК РФ. Следовательно, с момента представления вами декларации (при отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправкип. 4 ст. 80 НК РФ) до возврата вам денег может пройти 4 месяца. На деле же этот срок часто затягивается. Поэтому мы вам советуем по прошествии 4 месяцев позвонить в отдел, проводящий проверки деклараций по форме 3-НДФЛ, узнать, кто занимается вашей декларацией, и начать теребить этого инспектора.

***

Бесспорно, хорошо, что можно вернуть часть денег, потраченных на лечение. Но лучше не болеть! Желаем вам крепкого здоровья!

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ