Сложности бонусного ремонта проданного оборудования | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 7 за 2013 г.
Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ»

Сложности бонусного ремонта проданного оборудования

Предоставление продавцом в качестве бонуса бесплатного негарантийного ремонта проданного оборудования в течение какого-то времени — один из способов привлечения новых покупателей и сохранения уже существующих. Ведь любому покупателю приятно знать, что, если что-то сломается в приобретенном товаре, ремонт сделают бесплатно. Но хороши ли такие «подарки»? Посмотрим, какие сложности могут возникнуть при учете бонусного ремонта у продавца и организации-покупателя.

Бонусный ремонт ≠ гарантийный

Итак, продавец в качестве бонуса прописывает в договоре свою обязанность в течение определенного срока бесплатно ремонтировать проданный товар независимо от причины неисправности и гарантийного срока. Причем он может выполнять эти обязательства не только сам, но и через стороннюю организацию, которой он будет оплачивать стоимость ремонта.

Бонусный ремонт не стоит путать с гарантийным. Вот их различия.

Бонусный ремонт Гарантийный ремонт
С какой целью устанавливается
Для привлечения новых покупателей и повышения лояльности уже имеющихся в рамках маркетинговой политики и договора купли-продажи Для выполнения обязательств о передаче качественного товара в рамках договора купли-продажи
Какие неисправности устраняются в ходе ремонта
Любые недостатки и неисправности товара в целом или его комплектующих, возникшие по вине как продавца, так и покупателя, независимо от предоставления гарантии. Перечень случаев, условий и сроков проведения ремонта, их количество, ответственность за проведение ремонта ненадлежащего качества или нарушение сроков его проведения предусматриваются в договоре купли-продажи Недостатки и неисправности товара в целом или его комплектующих, вызванные их ненадлежащим качеством, и только в период гарантийного срока эксплуатации товара, установленного договором или закономст. 469, пп. 2, 3 ст. 470, п. 1 ст. 471, п. 1 ст. 475, п. 3 ст. 477, ст. 483 ГК РФ

Налоговый инспектор обязательно будет изучать договор купли-продажи, чтобы понять, почему и на каких условиях покупателю предоставлен бонус в виде бесплатного ремонта, не является ли он гарантийным, можно ли найти связь между ценой сделки и стоимостью ремонта. Налоговые последствия зависят от ответов на эти вопросы.

Как квалифицировать бонусный ремонт

Получение такого бонуса — это не дарениеп. 2 ст. 423, абз. 2 п. 1 ст. 572 ГК РФ. Сами посудите: ни о какой безвозмездности речи не идет. Бонусный ремонт покупатель получает лишь при выполнении строго определенных условий договора купли-продажи (к примеру, за закупку определенного объема или наименований товара, его оплаты в установленный срок). А работы (услуги) считаются полученными безвозмездно, если с их появлением у получателя не возникает ответная обязанность передать имущество, имущественные права, выполнить работы или оказать услугип. 2 ст. 248 НК РФ.

Поэтому можно говорить о том, что у покупателя внереализационный доход в виде безвозмездно полученного ремонта в этом случае не возникаетп. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ.

Продавец, в свою очередь, может учесть в расходах стоимость бонусного ремонта. Но нужно запастись документами (маркетинговой политикой, договором купли-продажи), из которых бы четко усматривалась связь между выполнением покупателем определенных обязательств и предоставлением ему за это бонусного ремонтаподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письма Минфина от 31.08.2009 № 03-03-06/1/555, от 04.08.2009 № 03-03-06/1/513.

Но вышеизложенную логику вряд ли поддержит налоговый инспекторПисьмо УФНС по г. Москве от 29.04.2008 № 20-12/041762.1. Поэтому осторожным продавцам и покупателям лучше действовать так.

Учет у осторожного покупателя

Налоговый учет

Если вы не хотите рисковать, самостоятельно включите в состав внереализационных доходов доход в размере не ниже себестоимости выполненного ремонта и израсходованных запчастейп. 8 ст. 250, ст. 105.3, пп. 5, 6 ст. 274 НК РФ; п. 2 Письма Минфина от 19.11.2012 № 03-01-18/9-173, Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-01-18/8-162. Датой признания дохода будет дата подписания акта приемки-сдачи результата ремонтных работп. 1, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ. Именно этот документ поможет вам документально подтвердить информацию о стоимости ремонта для целей налогообложения прибыли. Попробуйте договориться с продавцом, чтобы в акте была отдельная строка не с нулевой, а с обычной стоимостью бонусного ремонта.

Если же продавец не согласится на указание цены, вы можете запросить данные о стоимости аналогичного ремонта в других организациях. Документально подтвердить получение такой информации от других организаций можно:

Бухгалтерский учет

Здесь у покупателя дохода не возникает в любом случае. И вот почему.

Доходы — это увеличение экономических выгод в результате:

Стоимость бесплатного ремонта приобретенного основного средства не приводит и к увеличению его первоначальной стоимостип. 14 ПБУ 6/01. Кроме того, в общем случае затраты на ремонт основных средств признаются в составе расходов по обычным видам деятельностип. 5, п. 7, п. 16 ПБУ 10/99. Но при бонусном ремонте покупатель не оплачивает выполненные работы, поэтому уменьшения экономических выгод не происходит и стоимость такого бонуса покупатель не может учесть в качестве расходап. 2 ПБУ 10/99; п. 7.6 Концепции.

Таким образом, данный факт в бухучете покупателя никак не отражается.

Если покупатель для целей налогообложения прибыли учтет внереализационный доход в виде стоимости полученного бонусного ремонта, возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательствопп. 4, 7 ПБУ 18/02.

Учет у осторожного продавца

НДС

Продавец должен начислить НДС с рыночной стоимости ремонтап. 1 ст. 39, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ. При определении налоговой базы используйте цену, указанную в акте приемки-сдачи результата ремонтных работ, о котором говорилось вышеПисьмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402. Также нужно выставить счет-фактуру на бонусный ремонтп. 3 ст. 168 НК РФ. Правда, у покупателя права вычета по нему не будетПисьмо Минфина от 21.03.2006 № 03-04-11/60; п. 2 Письма УФНС по Московской области от 30.03.2005 № 21-27/26431.

Входной НДС, принятый к вычету при приобретении запчастей, использованных при бонусном ремонте, не нужно восстанавливатьподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, ведь комплектующие применялись для облагаемой НДС операции (безвозмездной передачи).

Налог на прибыль

Передача результата ремонтных работ на безвозмездной основе не признается реализацией и не является объектом налогообложения по налогу на прибыльп. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249 НК РФ. Поэтому в доходы вам включать нечего.

Начисленный на стоимость бонусного ремонта НДС для целей налогообложения прибыли безопаснее не учитыватьп. 16 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, от 08.12.2009 № 03-03-06/1/792. Хотя если вы готовы поспорить с инспектором, то признайте НДС в налоговых расходах, аргументируя это тем, что все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаются расходами в налоговом учетеподп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Поскольку вы выполняете бонусный ремонт бесплатно, выручку от реализации ремонтных услуг отражать не нужно.

Фактическая себестоимость ремонтных работ, использованных запчастей, материалов и тому подобного в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходовпп. 11, 17, 19 ПБУ 10/99; п. 132 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н; пп. 29, 31 ПБУ 6/01.

Если указанные расходы при формировании налогооблагаемой прибыли вы не будете учитывать (если считать бонусный ремонт безвозмездной передачей, то так делать безопаснее), в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательствопп. 4, 7 ПБУ 18/02.

Начисленный НДС в бухучете отражается в составе прочих расходов на субсчете 91-2 «Прочие расходы».

***

Бонусный ремонт основных средств не так хорош, как кажется на первый взгляд: с его стоимости продавцу придется заплатить НДС, а покупателю — налог на прибыль. Причем даже в том случае, когда получение такого бонуса связано с выполнением определенных условий покупателем.

Поэтому выгоднее оформлять такой бонусный ремонт как дополнительный гарантийный ремонт, предоставляемый продавцом независимо от того, дает ли на товар гарантию производитель.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»