Сложности бонусного ремонта проданного оборудования | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2013 г.

Содержание журнала № 7 за 2013 г.
Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ»

Сложности бонусного ремонта проданного оборудования

Предоставление продавцом в качестве бонуса бесплатного негарантийного ремонта проданного оборудования в течение какого-то времени — один из способов привлечения новых покупателей и сохранения уже существующих. Ведь любому покупателю приятно знать, что, если что-то сломается в приобретенном товаре, ремонт сделают бесплатно. Но хороши ли такие «подарки»? Посмотрим, какие сложности могут возникнуть при учете бонусного ремонта у продавца и организации-покупателя.

Бонусный ремонт ≠ гарантийный

Итак, продавец в качестве бонуса прописывает в договоре свою обязанность в течение определенного срока бесплатно ремонтировать проданный товар независимо от причины неисправности и гарантийного срока. Причем он может выполнять эти обязательства не только сам, но и через стороннюю организацию, которой он будет оплачивать стоимость ремонта.

Бонусный ремонт не стоит путать с гарантийным. Вот их различия.

Бонусный ремонт Гарантийный ремонт
С какой целью устанавливается
Для привлечения новых покупателей и повышения лояльности уже имеющихся в рамках маркетинговой политики и договора купли-продажи Для выполнения обязательств о передаче качественного товара в рамках договора купли-продажи
Какие неисправности устраняются в ходе ремонта
Любые недостатки и неисправности товара в целом или его комплектующих, возникшие по вине как продавца, так и покупателя, независимо от предоставления гарантии. Перечень случаев, условий и сроков проведения ремонта, их количество, ответственность за проведение ремонта ненадлежащего качества или нарушение сроков его проведения предусматриваются в договоре купли-продажи Недостатки и неисправности товара в целом или его комплектующих, вызванные их ненадлежащим качеством, и только в период гарантийного срока эксплуатации товара, установленного договором или закономст. 469, пп. 2, 3 ст. 470, п. 1 ст. 471, п. 1 ст. 475, п. 3 ст. 477, ст. 483 ГК РФ

Налоговый инспектор обязательно будет изучать договор купли-продажи, чтобы понять, почему и на каких условиях покупателю предоставлен бонус в виде бесплатного ремонта, не является ли он гарантийным, можно ли найти связь между ценой сделки и стоимостью ремонта. Налоговые последствия зависят от ответов на эти вопросы.

Как квалифицировать бонусный ремонт

Получение такого бонуса — это не дарениеп. 2 ст. 423, абз. 2 п. 1 ст. 572 ГК РФ. Сами посудите: ни о какой безвозмездности речи не идет. Бонусный ремонт покупатель получает лишь при выполнении строго определенных условий договора купли-продажи (к примеру, за закупку определенного объема или наименований товара, его оплаты в установленный срок). А работы (услуги) считаются полученными безвозмездно, если с их появлением у получателя не возникает ответная обязанность передать имущество, имущественные права, выполнить работы или оказать услугип. 2 ст. 248 НК РФ.

Поэтому можно говорить о том, что у покупателя внереализационный доход в виде безвозмездно полученного ремонта в этом случае не возникаетп. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ.

Продавец, в свою очередь, может учесть в расходах стоимость бонусного ремонта. Но нужно запастись документами (маркетинговой политикой, договором купли-продажи), из которых бы четко усматривалась связь между выполнением покупателем определенных обязательств и предоставлением ему за это бонусного ремонтаподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письма Минфина от 31.08.2009 № 03-03-06/1/555, от 04.08.2009 № 03-03-06/1/513.

Но вышеизложенную логику вряд ли поддержит налоговый инспекторПисьмо УФНС по г. Москве от 29.04.2008 № 20-12/041762.1. Поэтому осторожным продавцам и покупателям лучше действовать так.

Учет у осторожного покупателя

Налоговый учет

Если вы не хотите рисковать, самостоятельно включите в состав внереализационных доходов доход в размере не ниже себестоимости выполненного ремонта и израсходованных запчастейп. 8 ст. 250, ст. 105.3, пп. 5, 6 ст. 274 НК РФ; п. 2 Письма Минфина от 19.11.2012 № 03-01-18/9-173, Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-01-18/8-162. Датой признания дохода будет дата подписания акта приемки-сдачи результата ремонтных работп. 1, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ. Именно этот документ поможет вам документально подтвердить информацию о стоимости ремонта для целей налогообложения прибыли. Попробуйте договориться с продавцом, чтобы в акте была отдельная строка не с нулевой, а с обычной стоимостью бонусного ремонта.

Если же продавец не согласится на указание цены, вы можете запросить данные о стоимости аналогичного ремонта в других организациях. Документально подтвердить получение такой информации от других организаций можно:

Бухгалтерский учет

Здесь у покупателя дохода не возникает в любом случае. И вот почему.

Доходы — это увеличение экономических выгод в результате:

Стоимость бесплатного ремонта приобретенного основного средства не приводит и к увеличению его первоначальной стоимостип. 14 ПБУ 6/01. Кроме того, в общем случае затраты на ремонт основных средств признаются в составе расходов по обычным видам деятельностип. 5, п. 7, п. 16 ПБУ 10/99. Но при бонусном ремонте покупатель не оплачивает выполненные работы, поэтому уменьшения экономических выгод не происходит и стоимость такого бонуса покупатель не может учесть в качестве расходап. 2 ПБУ 10/99; п. 7.6 Концепции.

Таким образом, данный факт в бухучете покупателя никак не отражается.

Если покупатель для целей налогообложения прибыли учтет внереализационный доход в виде стоимости полученного бонусного ремонта, возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательствопп. 4, 7 ПБУ 18/02.

Учет у осторожного продавца

НДС

Продавец должен начислить НДС с рыночной стоимости ремонтап. 1 ст. 39, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ. При определении налоговой базы используйте цену, указанную в акте приемки-сдачи результата ремонтных работ, о котором говорилось вышеПисьмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402. Также нужно выставить счет-фактуру на бонусный ремонтп. 3 ст. 168 НК РФ. Правда, у покупателя права вычета по нему не будетПисьмо Минфина от 21.03.2006 № 03-04-11/60; п. 2 Письма УФНС по Московской области от 30.03.2005 № 21-27/26431.

Входной НДС, принятый к вычету при приобретении запчастей, использованных при бонусном ремонте, не нужно восстанавливатьподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, ведь комплектующие применялись для облагаемой НДС операции (безвозмездной передачи).

Налог на прибыль

Передача результата ремонтных работ на безвозмездной основе не признается реализацией и не является объектом налогообложения по налогу на прибыльп. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249 НК РФ. Поэтому в доходы вам включать нечего.

Начисленный на стоимость бонусного ремонта НДС для целей налогообложения прибыли безопаснее не учитыватьп. 16 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, от 08.12.2009 № 03-03-06/1/792. Хотя если вы готовы поспорить с инспектором, то признайте НДС в налоговых расходах, аргументируя это тем, что все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаются расходами в налоговом учетеподп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Поскольку вы выполняете бонусный ремонт бесплатно, выручку от реализации ремонтных услуг отражать не нужно.

Фактическая себестоимость ремонтных работ, использованных запчастей, материалов и тому подобного в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходовпп. 11, 17, 19 ПБУ 10/99; п. 132 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н; пп. 29, 31 ПБУ 6/01.

Если указанные расходы при формировании налогооблагаемой прибыли вы не будете учитывать (если считать бонусный ремонт безвозмездной передачей, то так делать безопаснее), в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательствопп. 4, 7 ПБУ 18/02.

Начисленный НДС в бухучете отражается в составе прочих расходов на субсчете 91-2 «Прочие расходы».

***

Бонусный ремонт основных средств не так хорош, как кажется на первый взгляд: с его стоимости продавцу придется заплатить НДС, а покупателю — налог на прибыль. Причем даже в том случае, когда получение такого бонуса связано с выполнением определенных условий покупателем.

Поэтому выгоднее оформлять такой бонусный ремонт как дополнительный гарантийный ремонт, предоставляемый продавцом независимо от того, дает ли на товар гарантию производитель.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.15%
сентябрь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтера-2017(Красноярск)ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ