Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 7 за 2013 г.
О.В. Егорова, руководитель отдела налогового консультирования ЗАО «ЮНА-Консалт»

Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику

Перед работодателем, решившим поздравить своих работников с праздником, возникает проблема выбора подарка. Ведь сложно угодить каждому человеку, а хороший презент сделать хочется. В этом случае проблему поможет решить приобретение подарочных сертификатов, разновидностей которых в настоящее время достаточно много — от сертификатов парфюмерных сетей и магазинов электроники до универсальных сертификатов.

Но возникает новая проблема (уже у бухгалтера организации): как учитывать подарочный сертификат в бухгалтерском учете и какие налоги нужно заплатить при его передаче работнику?

Что такое подарочный сертификат

Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификатаПисьма Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268; УФНС по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609.

При получении сертификата у сотрудника появляется право без оплаты выбрать понравившиеся ему товары (работы, услуги). Поэтому передача сертификата сотруднику представляет собой безвозмездную передачу имущественных прав на уже оплаченные, но еще не выбранные товары, работы, услуги.

Организации, выпускающие подарочные сертификаты, самостоятельно устанавливают правила их обращения. В них обычно оговаривается, что денежные средства не подлежат возврату держателю сертификата, если истек срок его действия или стоимость приобретенных с использованием сертификата товаров, работ, услуг меньше его номинала.

Налоговый учет сертификата

Налог на прибыль

С налогом на прибыль вопросов нет. Имущественные права, удостоверенные подарочным сертификатом, передаются работнику безвозмездно. Соответственно, расходы, связанные с приобретением и передачей подарочного сертификата, не учитываются в целях налогообложения прибылип. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 04.04.2011 № 03-03-06/1/207.

НДС

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией и, соответственно, является объектом налогообложения НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Про безвозмездную передачу имущественных прав напрямую в НК ничего не говоритсяПостановление ФАС ЗСО от 12.11.2010 № А46-4140/2010.

Контролирующие органы считают, что передача имущественных прав (неважно — на возмездной или безвозмездной основе) признается объектом налогообложения по НДСабз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 24.02.2005 № 19-11/11038. Налоговой базой при этом будет цена приобретения сертификатаПостановление ФАС МО от 15.02.2006 № КА-А40/97-06. Так, при вручении подарочного сертификата работнику необходимо исчислить НДС по ставке 18% исходя из номинала сертификата без учета НДС. Счет-фактура в таком случае составляется в одном экземпляре с целью его отражения в книге продаж. А если на приобретенные сертификаты у вас будет счет-фактура и оплачивали вы их безналичным путем, то вы можете заявить к вычету входной НДС. Таким образом, потерь на НДС у вас не будет: сколько приняли к вычету, столько и начислили.

Если же вы приобрели сертификат у упрощенца или лицо, выпустившее сертификат, не выдало вам счет-фактуру, чтобы не оказаться в минусе, можно попытаться поспорить с налоговиками о необходимости начисления НДС при безвозмездной передаче имущественных прав. Ведь в НК отсутствуют правила для расчета налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав, то есть не определен один из элементов налогообложения. ФАС СЗО, например, считает, что передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом обложения НДСПостановления ФАС ЗСО от 13.07.2011 № А81-4401/2010, от 12.11.2010 № А46-4140/2010.

НДФЛ

Сертификат дает работнику право на получение товаров (работ, услуг) на сумму, определенную его номиналом. Это право передается безвозмездно. То есть у работника возникает доход и налогооблагаемая база по НДФЛп. 1 ст. 210 НК РФ.

Стоимость подарков, полученных работником в течение календарного года, не облагается НДФЛ, если их сумма не превышает 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ

Если номинал сертификата больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (по работникам, являющимся резидентами) или 30% (по нерезидентам). Соответственно, организация в отношении указанного дохода будет являться налоговым агентомПисьма Минфина от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274, от 02.07.2012 № 03-04-05/9-809. Исчисленную сумму НДФЛ нужно будет удержать непосредственно из денежных доходов работника при их фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ. Например, при выплате очередной заработной платы. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплатыст. 138 ТК РФ.

Если стоимость подарка (в данном случае подарочного сертификата) превышает 3000 руб., то необходимо составить договор дарения в письменной формеп. 2 ст. 574 ГК РФ. Однако письменный договор лучше иметь в любом случае. Он пригодится для того, чтобы подтвердить освобождение стоимости подарка от НДФЛ (когда сумма сертификата не превышает 4000 руб.) и избежать начисления страховых взносов.

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, не относятся к объекту обложения страховыми взносамич. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. А договор дарения как раз и есть такой договорст. 574 ГК РФ.

Таким образом, в случае передачи сертификата работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникаетПисьмо Минздравсоцразвития от 05.03.2010 № 473-19.

Бухгалтерский учет подарочного сертификата

В бухгалтерском учете приобретение и передача сотруднику подарочного сертификата отражается следующим образом:

Содержание операции Дт Кт
Подарочный сертификат оплачен 76 (71, 60) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 (50) «Расчетный счет»
Подарочные сертификаты переданы сотрудникам, и их стоимость отражена в составе прочих расходов 91-2 «Прочие расходы» 76 (71, 60) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражен входной НДС 19 «НДС» 76 (71, 60) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС»
Начислен НДС с безвозмездной передачи сертификата 91-2 «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На дату выплаты заработной платы удержан НДФЛ, в случае если стоимость подарочного сертификата превышает 4000 руб. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Так как в налоговом учете затраты, связанные с приобретением подарочного сертификата, не признаются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО)пп. 4, 7 ПБУ 18/02
Отражено ПНО
((стоимость сертификата + начисленный при передаче сертификата НДС) х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Для обеспечения сохранности приобретенных подарочных сертификатов и контроля над их движением организация может отразить стоимость сертификатов на забалансовом счете, например 016 «Имущество, приобретенное для передачи в качестве подарков».

***

Конечно, учет подарочного сертификата вызывает некоторые сложности, зато такой подарок будет воспринят с радостью и запомнится надолго.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»