Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 7 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет

Как вы знаете, основное условие, позволяющее фирмам и предпринимателям получить освобождение от НДС, — выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 месяца, предшествующих освобождению, не должна превышать 2 млн руб.п. 1 ст. 145 НК РФ

Напомним, что получившие освобождение от НДС в течение 12 календарных месяцев с момента соответствующего уведомления ИФНС не должны:

  • начислять и уплачивать налог по операциям на внутреннем российском рынке. При этом входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в их стоимость;
  • выставлять авансовые счета-фактуры и те счета-фактуры, которые выписываются для себя в одном экземпляре (например, при выполнении СМР);
  • представлять налоговые декларации по НДСПисьмо УФНС по г. Москве от 17.11.2009 № 16-15/120379.

Однако долгое время оставался спорным вопрос, нужно ли учитывать при расчете этой выручки суммы, полученные от операцийстатьи 149, 146 НК РФ:

  • <или>не облагаемых НДС;
  • <или>не признаваемых объектом обложения НДС.

В Налоговом кодексе ответа нет. Контролирующие органы придерживались мнениясм., например, Письмо Минфина от 15.10.2012 № 03-07-07/107, что нужно учитывать абсолютно всю выручку, в том числе и от названных выше операций. Исключение они делали лишь для выручки, полученной от «вмененной» деятельности, если плательщик НДС совмещает общий режим налогообложения с уплатой ЕНВДПисьмо Минфина от 26.03.2007 № 03-07-11/71.

Позицию чиновников частично разделяли и отдельные судысм., например, Постановления ФАС УО от 01.11.2012 № Ф09-10415/12; ФАС ПО от 10.11.2011 № А06-1875/2011. Но были и те, которые говорили, что в расчет надо брать только выручку от операций, включаемых в налоговую базуПостановления ФАС ВСО от 18.01.2011 № А19-9440/10; ФАС ЗСО от 20.03.2012 № А45-11287/2011.

И вот не так давно позицию последних целиком и полностью поддержал ВАСПостановление Президиума ВАС от 27.11.2012 № 10252/12. Он указал, что возможность получения освобождения от уплаты НДС направлена на снижение налогового бремени в отношении тех налогоплательщиков, у кого незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Поэтому предельный показатель выручки, дающий право на освобождение, должен рассчитываться лишь по налогооблагаемым операциям. Ведь только применительно к ним и действует это освобождение.

***

Теперь все подобные споры должны разрешаться в пользу налогоплательщиков. А уже вынесенные противоположные решения могут быть пересмотренып. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2017 г.

  1. НДС-декларация: когда нельзя требовать документы по разделу 7, № 8

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»