Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 8 за 2013 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Предприниматели — упрощенцы и вмененщики могут уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за своих работников и (или) за себя. Порядок уменьшения налога зависит от того, выплачивает ли ИП вознаграждения физическим лицам или нет.

Уменьшить ЕНВД и налог при УСНО на уплаченные за себя фиксированные взносы в полном объеме могут только предприниматели, «не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Если предприниматель на УСНО производит выплаты физлицам, он может уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя и за работников, но не более чем на 50%.

Если предприниматель-вмененщик производит такие выплаты, он может уменьшить налог на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50%. Уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя, он не можетп. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Наши читатели просят разъяснить, что конкретно подразумевается в данном случае под понятием «производящий (или не производящий) выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». Мы попросили ответить на этот и другие вопросы начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России.

Александр Ильич, в какой момент предприниматель становится «производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»:

<или>при постановке на учет в ПФР в качестве работодателя;

<или>в момент заключения трудового договора с работником;

<или>в момент выплаты первой зарплаты работнику;

<или>с начала налогового периода (или отчетного периода), в котором производилась выплата зарплаты работнику?

А.И. Косолапов: Предприниматель, «производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», — это предприниматель, имеющий наемных работников. А для того чтобы определить, имеет ли он наемных работников, надо руководствоваться методикой определения средней численности работников, установленной РосстатомУказания, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания).

Так что если предприниматель в данном налоговом периоде (для УСНО — это календарный год, для ЕНВД — квартал) заключал трудовые договоры или гражданско-правовые договоры с физлицами, то он считается «производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» с начала налогового периода.

Даже если предприниматель нанимал лишь одного работника (не только штатного, но и по совместительству или по гражданско-правовому договору)п. 77 Указаний и всего на один день, средняя численность, рассчитанная по методике Росстата, будет пусть очень маленькой, но все же больше нуля. А значит, учесть полностью страховые взносы, уплаченные за себя, в уменьшение платежей по налогу такой предприниматель не сможет.

Получается, что если у предпринимателя на УСНО был работник только в I квартале, то он до конца года будет считаться производящим выплаты физлицам? А если работник появился в середине или в конце года, он должен скорректировать авансовые платежи по налогу при УСНО? Ведь он должен был уменьшать авансовые платежи не более чем на 50%, а не на всю сумму уплаченных за себя взносов уже с начала года? Надо ли будет ему заплатить пени?

А.И. Косолапов: Действительно, предприниматель на УСНО, независимо от того, в каком квартале у него был наемный работник, считается производящим выплаты физлицам весь год. И если работник появился в середине или в конце года, авансовые платежи по налогу необходимо будет пересчитать. Но пени платить не надо, так как в тот момент, когда предприниматель уплачивал авансовые платежи, у него еще не было наемных работников и он ничего не нарушил.

То есть, если предприниматель перестал использовать труд наемных работников и начал работать один, статус «не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» он снова приобретет только со следующего налогового периода?

А.И. Косолапов: Да, но только если в новом налоговом периоде средняя численность наемных работников, определенная по методике Росстата, будет равна нулю. Тогда он уже не будет относиться к индивидуальным предпринимателям, имеющим наемных работников.

А если предприниматель зарегистрирован в качестве работодателя, но не имеет работников, например, он не снялся с учета в ПФР?

А.И. Косолапов: Если за налоговый период у индивидуального предпринимателя средняя численность наемных работников равна нулю, он не относится к предпринимателям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. И сумму налога он может уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Теряет ли предприниматель статус «не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», если он производит расчеты с другими предпринимателями или обычными гражданами (например, платит за аренду помещения)?

А.И. Косолапов: Нет, ведь договор аренды не подразумевает выполнение каких-либо работ. По такому договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользованиест. 606 ГК РФ. Арендные платежи не относятся к расходам на оплату труда. Так что арендодатель — предприниматель или просто физлицо не включается в среднюю численность наемных работников предпринимателя-арендатора.

Сейчас предприниматель-вмененщик, имеющий наемных работников, не может уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя. Планируется ли принятие поправки в п. 2.1 ст. 346.32 НК, устраняющей эту несправедливость?

А.И. Косолапов: Я не исключаю возможности рассмотрения в ближайшее время в Госдуме таких поправок в связи с сокращением числа зарегистрированных предпринимателей. По крайней мере, такие предложения обсуждаются.

Александр Ильич, теперь вопрос на другую тему. С этого года в НК появилась норма о том, что упрощенцы обязаны сообщать в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО, в 15-днев­ный срокп. 8 ст. 346.13 НК РФ. Раньше вы отвечали нам, что налогоплательщик сам решает, прекратил ли он деятельность, в отношении которой применялась УСНО. Уведомление о прекращении такой деятельности он подает добровольно.

Справедливо ли это и в том случае, когда вид деятельности на УСНО — единственный? Может ли налогоплательщик, который фактически не ведет деятельность, подать нулевую декларацию именно по УСНО? Или он обязан заявить о прекращении деятельности? Если он этого не сделал, будет ли ему начислен штраф за неподанную декларацию по общему режиму?

А.И. Косолапов: Предприниматель, который вел только один вид деятельности на УСНО, тоже сам решает, прекращает ли он ее вести и надо ли ему подавать уведомление о прекращении деятельности. Если он не нарушил ограничения в применении УСНО, установленные гл. 26.2 НК РФ, и не снялся с учета в налоговом органе в качестве плательщика УСНО в связи с переходом на иной налоговый режим или в связи с прекращением «упрощенной» деятельности, он обязан подать по итогам года налоговую декларацию по УСНО.

Но эта декларация не может быть нулевой. Даже если у предпринимателя нет доходов, он должен уплачивать страховые взносы. И либо включать их в расходы (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»), либо уменьшать на них налог (при объекте «доходы»). Кроме того, у него наверняка будут хотя бы небольшие расходы на обслуживание банковского счета. А декларацию по ОСНО он подавать не должен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  2. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  3. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  4. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  5. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  6. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  7. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  8. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  9. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  10. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  11. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  12. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»