Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 8 за 2013 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Предприниматели — упрощенцы и вмененщики могут уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за своих работников и (или) за себя. Порядок уменьшения налога зависит от того, выплачивает ли ИП вознаграждения физическим лицам или нет.

Уменьшить ЕНВД и налог при УСНО на уплаченные за себя фиксированные взносы в полном объеме могут только предприниматели, «не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Если предприниматель на УСНО производит выплаты физлицам, он может уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя и за работников, но не более чем на 50%.

Если предприниматель-вмененщик производит такие выплаты, он может уменьшить налог на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50%. Уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя, он не можетп. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Наши читатели просят разъяснить, что конкретно подразумевается в данном случае под понятием «производящий (или не производящий) выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». Мы попросили ответить на этот и другие вопросы начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России.

Александр Ильич, в какой момент предприниматель становится «производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»:

<или>при постановке на учет в ПФР в качестве работодателя;

<или>в момент заключения трудового договора с работником;

<или>в момент выплаты первой зарплаты работнику;

<или>с начала налогового периода (или отчетного периода), в котором производилась выплата зарплаты работнику?

А.И. Косолапов: Предприниматель, «производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», — это предприниматель, имеющий наемных работников. А для того чтобы определить, имеет ли он наемных работников, надо руководствоваться методикой определения средней численности работников, установленной РосстатомУказания, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания).

Так что если предприниматель в данном налоговом периоде (для УСНО — это календарный год, для ЕНВД — квартал) заключал трудовые договоры или гражданско-правовые договоры с физлицами, то он считается «производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» с начала налогового периода.

Даже если предприниматель нанимал лишь одного работника (не только штатного, но и по совместительству или по гражданско-правовому договору)п. 77 Указаний и всего на один день, средняя численность, рассчитанная по методике Росстата, будет пусть очень маленькой, но все же больше нуля. А значит, учесть полностью страховые взносы, уплаченные за себя, в уменьшение платежей по налогу такой предприниматель не сможет.

Получается, что если у предпринимателя на УСНО был работник только в I квартале, то он до конца года будет считаться производящим выплаты физлицам? А если работник появился в середине или в конце года, он должен скорректировать авансовые платежи по налогу при УСНО? Ведь он должен был уменьшать авансовые платежи не более чем на 50%, а не на всю сумму уплаченных за себя взносов уже с начала года? Надо ли будет ему заплатить пени?

А.И. Косолапов: Действительно, предприниматель на УСНО, независимо от того, в каком квартале у него был наемный работник, считается производящим выплаты физлицам весь год. И если работник появился в середине или в конце года, авансовые платежи по налогу необходимо будет пересчитать. Но пени платить не надо, так как в тот момент, когда предприниматель уплачивал авансовые платежи, у него еще не было наемных работников и он ничего не нарушил.

То есть, если предприниматель перестал использовать труд наемных работников и начал работать один, статус «не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» он снова приобретет только со следующего налогового периода?

А.И. Косолапов: Да, но только если в новом налоговом периоде средняя численность наемных работников, определенная по методике Росстата, будет равна нулю. Тогда он уже не будет относиться к индивидуальным предпринимателям, имеющим наемных работников.

А если предприниматель зарегистрирован в качестве работодателя, но не имеет работников, например, он не снялся с учета в ПФР?

А.И. Косолапов: Если за налоговый период у индивидуального предпринимателя средняя численность наемных работников равна нулю, он не относится к предпринимателям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. И сумму налога он может уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Теряет ли предприниматель статус «не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», если он производит расчеты с другими предпринимателями или обычными гражданами (например, платит за аренду помещения)?

А.И. Косолапов: Нет, ведь договор аренды не подразумевает выполнение каких-либо работ. По такому договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользованиест. 606 ГК РФ. Арендные платежи не относятся к расходам на оплату труда. Так что арендодатель — предприниматель или просто физлицо не включается в среднюю численность наемных работников предпринимателя-арендатора.

Сейчас предприниматель-вмененщик, имеющий наемных работников, не может уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя. Планируется ли принятие поправки в п. 2.1 ст. 346.32 НК, устраняющей эту несправедливость?

А.И. Косолапов: Я не исключаю возможности рассмотрения в ближайшее время в Госдуме таких поправок в связи с сокращением числа зарегистрированных предпринимателей. По крайней мере, такие предложения обсуждаются.

Александр Ильич, теперь вопрос на другую тему. С этого года в НК появилась норма о том, что упрощенцы обязаны сообщать в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО, в 15-днев­ный срокп. 8 ст. 346.13 НК РФ. Раньше вы отвечали нам, что налогоплательщик сам решает, прекратил ли он деятельность, в отношении которой применялась УСНО. Уведомление о прекращении такой деятельности он подает добровольно.

Справедливо ли это и в том случае, когда вид деятельности на УСНО — единственный? Может ли налогоплательщик, который фактически не ведет деятельность, подать нулевую декларацию именно по УСНО? Или он обязан заявить о прекращении деятельности? Если он этого не сделал, будет ли ему начислен штраф за неподанную декларацию по общему режиму?

А.И. Косолапов: Предприниматель, который вел только один вид деятельности на УСНО, тоже сам решает, прекращает ли он ее вести и надо ли ему подавать уведомление о прекращении деятельности. Если он не нарушил ограничения в применении УСНО, установленные гл. 26.2 НК РФ, и не снялся с учета в налоговом органе в качестве плательщика УСНО в связи с переходом на иной налоговый режим или в связи с прекращением «упрощенной» деятельности, он обязан подать по итогам года налоговую декларацию по УСНО.

Но эта декларация не может быть нулевой. Даже если у предпринимателя нет доходов, он должен уплачивать страховые взносы. И либо включать их в расходы (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»), либо уменьшать на них налог (при объекте «доходы»). Кроме того, у него наверняка будут хотя бы небольшие расходы на обслуживание банковского счета. А декларацию по ОСНО он подавать не должен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  2. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  3. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  4. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  5. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  6. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  7. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  8. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  9. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  10. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  11. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  12. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  13. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  14. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017