Работник едет в командировку | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 8 за 2013 г.
На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист

Работник едет в командировку

Командировки — явление всесезонное. И в этот раз мы обсудим очередную порцию ваших вопросов о том, как отправить работника в служебную поездку и избежать при этом проблем с налогами.

Командировочное удостоверение при однодневной командировке

С.О. Данчук, г. Калуга

Можно ли при однодневной командировке по России не оформлять командировочное удостоверение на сотрудника? Ведь расходов на проживание и суточных у него не будет.

: При направлении работника в однодневную командировку оформлять командировочное удостоверение не обязательноп. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение); п. 5 Письма Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291. Но если этого документа с отметками о прибытии в пункт назначения и выбытия из него не будет, то при проверке налоговики могут снять вам расходы на проезд. Ведь будет непонятно, добрался ли ваш работник до места назначения или нет.

Некоторым организациям при схожих обстоятельствах удавалось доказать, что сотрудник действительно в этот день был в командировке, с помощью других документов — приказа, служебного задания и, наконец, проездных билетов. Тем самым подтверждалась обоснованность расходов на выплату среднего заработкаст. 167 ТК РФ и на проезд. Но для этого компании пришлось обращаться в судПостановление ФАС МО от 11.04.2011 № КА-А40/1664-11-2. Нужно ли вам такое решение вопроса? Проще все-таки оформить командировочное удостоверение.

Возмещение стоимости билетов, купленных за бонусы

М.П. Еремина, г. Новосибирск

Сотрудник вернулся из командировки, представил в бухгалтерию билет и сказал, что оплатил его бонусами, накопленными по своей личной банковской карте по программе лояльности (совместной перевозчика и банка). Должны ли мы теперь возместить ему стоимость билета?

: Неважно, что вам сказал сотрудник, это все только слова. А вы должны опираться исключительно на документы. Так как только на них будут смотреть и проверяющие.

Если ваш работник приобрел билет за мили (баллы, бонусы), значит, он ему достался бесплатно. Но далеко не каждая компания-перевозчик делает в своих билетах пометку о способе оплаты. При покупке, например, билетов РЖД за бонусы некоторых банков на билете указывается, что он оплачен наличными. Поэтому все будет зависеть от того, что написано в билете.

СИТУАЦИЯ 1. В билете указана его полная стоимость и не указано, каким образом он оплачен. Тогда нужно, как обычно, возместить «расходы» на проезд сотруднику, а НДС по нему можно будет принять к вычету. Получается, что работник таким вот нестандартным способом может обналичить свои накопленные бонусы от перевозчика.

СИТУАЦИЯ 2. В билете указано, что он частично оплачен бонусами, частично — деньгами. То есть из билета видно, сколько «живых» денег потратил работник. Допустим, в соответствии с программой перевозчика пассажир оплачивает деньгами только топливный сбор. Тогда нужно возместить сотруднику только его реальные расходы.

Если же руководство несмотря ни на что примет решение компенсировать полную стоимость билета, то с части стоимости билета, оплаченной бонусами, безопаснее удержать НДФЛ, начислить страховые взносы и не учитывать это возмещение в «прибыльных» расходах.

В стоимость проживания в гостинице включен завтрак

С. Шкаликова

Наша организация бронирует и оплачивает своим работникам гостиницу до их отправления в командировку, это обычная практика. Недавно сотрудник привез из гостиницы счет, в котором отдельно выделена стоимость завтраков с НДС. Как нам теперь ее учитывать?

: Для оплаты расходов на питание и других расходов, кроме проживания и проезда, работнику выплачиваются суточныест. 168 ТК РФ; п. 10 Положения. Поэтому с точки зрения налогообложения оплата завтраков командированному сотруднику — это необоснованный расход. Раз уж так вышло, безопаснее не учитывать стоимость завтраков в «прибыльных» расходах, не принимать с нее НДС к вычету, а также исчислить НДФЛ с этой суммы (так как завтрак может быть расценен как доход работника в натуральной форме) и удержать налог при ближайшей выплате работнику денежного доходап. 1 ст. 210 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263.

Правда, однажды суд пришел к выводу, что стоимость завтраков можно учесть в «прибыльных» расходах и она не облагается НДФЛПостановление ФАС МО от 07.11.2012 № А40-112186/11-20-455. Но это опять же решение суда. То есть право на такой «учет» завтраков надо будет еще доказать.

А вот начислять страховые взносы со стоимости завтраков не придется. Разъяснения об этом давали и ФСС, и МинздравсоцразвитияПисьмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985; п. 7 Письма Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19.

Кстати, в вашей ситуации не получится взыскать с работника стоимость завтраков. Ведь гостиницу вместе с завтраками изначально оплатила компания и ваш работник к этому никакого отношения не имел. И вообще неизвестно, ходил ли он на эти завтраки.

Поездка работника за именной наградой

С. Остроухова, Амурская обл.

Нашему работнику за многолетний труд и вклад в развитие сельского хозяйства была присвоена государственная награда «За заслуги перед Отечеством». Для ее вручения требовалось личное присутствие работника в Москве. Поездку оформили как командировку. В качестве цели указали — получение госнаграды. Можно ли учесть возмещенные работнику расходы на поездку для целей налогообложения прибыли и не удерживать НДФЛ?

: При таком оформлении документов лучше не учитывать расходы на командировку для целей налогообложения и удержать НДФЛ с этой суммы.

По ТК в командировку работника можно направить только для выполнения служебного заданияст. 168 ТК РФ. Но если это задание не имеет отношения к деятельности компании и никакой пользы ей не принесет, то расходы на его выполнение с точки зрения НК экономически необоснованны. Поэтому расходы на такую поездку, по мнению Минфина, учитывать для целей налогообложения прибыли нельзяПисьмо Минфина от 22.11.2010 № 03-04-06/6-272. То же самое можно сказать и в отношении среднего заработка, выплаченного работнику за дни нахождения в «командировке».

Кроме того, в Минфине считают, что с таких «командировочных» расходов нужно удержать НДФЛ как с дохода, полученного работником в натуральной формеПисьмо Минфина от 22.11.2010 № 03-04-06/6-272. И здесь бессмысленно пытаться доказать, что работник едет в командировку в интересах работодателя, так как именно работодатель «санкционировал» эту поездку. Из этого суды иногда делают вывод, что никакой выгоды сотруднику поездка не приносит, следовательно, не возникает обязанности удержать НДФЛ. Так было в ситуациях, когда работников отправляли участвовать в спортивных соревнованиях, мотогонках и интеллектуальной игреПостановления ФАС СКО от 08.05.2009 № А63-13178/2008-С4-33; ФАС МО от 12.03.2012 № А40-35658/10-4-154. В вашем же случае этот аргумент не сработает. Также на сумму возмещенных расходов работника нужно будет начислить страховые взносы. Ведь поездку ему организовывают в рамках трудовой деятельностич. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

А вот если бы целью командировки было, предположим, «проведение переговоров с потенциальными контрагентами», вы могли бы учесть командировочные расходы в обычном порядке.

Когда наступает полная материальная ответственность командированного

Е.Л. Акимова, г. Калининград

Отправляем своих работников в командировку и выдаем им достаточно крупные суммы наличных денег для закупки материалов. Нужно ли заключать с ними договоры о полной материальной ответственности?

: Нет, не нужно. Ведь выдача им наличных денег авансом автоматически делает их подотчетными лицами. И после возвращения из командировки они должны в течение 3 рабочих дней предоставить в бухгалтерию авансовые отчеты и документы, подтверждающие расходы, и вернуть неистраченные средствап. 4.4 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П. Поскольку командированный несет полную материальную ответственность за те суммы, по которым не отчиталсяп. 2 ст. 243 ТК РФ. При этом взыскать с него по распоряжению руководителя вы сможете сумму, не превышающую его среднемесячного заработка. Приказ руководителя об этом должен быть оформлен в течение месяца со дня установления ущербаст. 248 ТК РФ.

Если же работник задолжает вам больше, чем составляет его среднемесячный заработок, то взыскать остальную часть долга можно будет только через судстатьи 248, 392 ТК РФ.

Кстати, даже если вы заключите со своими работниками, которым вручаете деньги, договоры о полной материальной ответственностистатьи 242, 244 ТК РФ; приложение № 1 к Постановлению Минтруда от 31.12.2002 № 85; Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1, порядок взыскания с них невозвращенных сумм будет точно такой же. Поэтому необходимости в таких договорах нет.

Возвращение из командировки в выходной день

Д.К. Шумилова, г. Чита

Работник на окладе по приказу отправлен в командировку с 14 по 18 марта. Обратный билет он принес на 17-е число, это воскресенье. На работу вышел 18-го, в понедельник. Так какой день командировки последний? Как оплатить этот день и всю командировку?

: День возвращения из командировки определяется по дате, указанной в билете, по которому работник вернулся в населенный пункт, где находится его постоянное место работып. 4 Положения. В вашем случае это 17-е число, а дата его выхода на работу и дата окончания командировки по приказу значения не имеют.

С вопросом, как оплачивать день возвращения из командировки, совпадающий с выходным днем, мы обратились в Минздрав России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Если по инициативе работодателя день возвращения из командировки попадает на выходной день, то он должен быть оплачен как работа в выходной деньст. 153 ТК РФ; п. 5 Положения. То есть не менее чем в двойном размере оплачивается время нахождения в командировке в такой день до момента прибытия транспортного средства. Для работника, получающего оклад, в соответствии со ст. 153 ТК РФ минимальная сумма оплаты за день возвращения рассчитывается исходя из двойной часовой части оклада.

Если же день возвращения из командировки попал на выходной день по инициативе самого работника, то оплачивать работнику этот день работодатель не обязан.

То есть если вернуться в воскресенье из командировки было единоличным решением работника и вас он об этом не уведомлял, то оплачивать ему этот день не нужно. А если работник согласовал с вами, что он вернется из командировки на день раньше, в свой выходной, и вы составили приказ об изменении периода командировки, то оплатить 17 марта нужно. За день возвращения работнику надо будет оплатить часы нахождения в пути, то есть до того часа, когда прибыл «обратный» транспорт. Чтобы рассчитать часовую часть оклада работника, его оклад нужно поделить на норму рабочих часов для него по производственному календарю за март. Оплатить этот день надо в двойном размере либо в одинарном, если работник попросит за этот день отгулст. 153 ТК РФ.

Некоторым работникам удавалось доказать в суде, что оплата за день возвращения из командировки, попавший на выходной, должна быть посчитана исходя из двойной часовой части среднего заработка, а не из окладаОпределение Московского горсуда от 09.09.2011 № 4г/3-7846/11; Апелляционное определение Тюменского облсуда от 18.04.2012 № 33-1500/2012. Но, учитывая, что этот день должен оплачиваться как работа в выходной, лучше все-таки ориентироваться на оклад.

Таким образом, если командированный работал в будни, а в выходной вернулся домой с вашего согласия, то ему нужно:

  • выплатить суточные за 4 дня командировки — с 14 по 17 мартаст. 168 ТК РФ; п. 11 Положения;
  • выплатить средний заработок за 2 дня — 14 и 15 мартаст. 167 ТК РФ; п. 9 Положения;
  • оплатить не менее чем в двойном размере часы до прибытия транспортного средства в город нахождения вашей организации 17 марта.

НДФЛ со сверхлимитных суточных

И.К. Адасенко, г. Нижнекамск

У нас в командировках бывает только руководящий состав. Мы выплачиваем суточные в размере 1000 руб. Когда с сумм, которые превышают не облагаемый НДФЛ лимит (700 руб.), надо удержать НДФЛ?

: Доход должен определяться на дату утверждения авансового отчетаПисьмо Минфина от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5. Ведь выдача работнику денег на руки до начала командировки еще не означает, что вся сумма станет его доходом. Например, он может вовсе не поехать в эту командировку, если заболеет до ее начала, или пробыть в ней меньшее количество дней. Поэтому если вы выплачиваете работнику суточные после его возвращения из командировки, то после утверждения авансового отчета вы сможете сразу из выплачиваемой работнику суммы суточных удержать НДФЛ. А если вы предоставляете деньги авансом, то НДФЛ со сверхлимитных суточных нужно будет удержать из ближайшего следующего денежного дохода, выплачиваемого работникуп. 4 ст. 226 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»