Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2013 г.
Содержание журнала № 8 за 2013 г.Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы
В случае когда автомобиль арендуется у обычного гражданина (не ИП), который сам же будет им управлять, у вас могут возникнуть вопросы с начислением НДФЛ и взносов на арендные платежи в пользу физлица.
Прежде чем ответить на них, скажем: во избежание споров с ревизорами из фондов платежи по договору аренды с экипажем надо разбить на две составляющие:
- непосредственно арендная плата за пользование машиной;
- плата за услуги по управлению транспортом (то есть услуги водителя).
Кроме названных платежей, договором обычно предусматривается обязанность арендатора возместить расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией машины (к примеру, на ГСМ, стеклоомывающую жидкость
Все эти суммы облагаются по-разному.
Платежи по договору | Нужно ли начислять | |
НДФЛ | страховые взносы* | |
Арендная плата за пользование машиной | Д | Не |
Плата за услуги водителя | Да, кроме взносов в | |
Если цена водительских услуг не будет выделена в договоре, проверяющие из фондов наверняка потребуют от вас заплатить взносы со всей суммы арендной платы. И доказывать, что они не правы, вам придется в суд | ||
Сумма возмещаемых арендодателю расходов, связанных с эксплуатацией авто | ||
Минфин считает, что возмещаемые расходы должны включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Но при этом компания-арендатор как налоговый агент может по заявлению физлица-арендодателя и при предъявлении им подтверждающих документов предоставить ему профессиональный вычет по НДФЛ на сумму понесенных расходо |
* Взносы «на травматизм» начисляются, только если такая обязанность предусмотрена в договоре аренды с экипаже
***
При аренде машины с экипажем у физлиц (включая сотрудников фирмы) самый беспроблемный вариант — назвать