Учет расходов на рекламу: освежите свои знания | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 9 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

Учет расходов на рекламу: освежите свои знания

Обучающий тест

Наверное, нет такой организации, которая не нуждалась бы в рекламе своих товаров и услуг. А где реклама, там и расходы на нее.

Предлагаем вам ответить на наши вопросы, связанные с налоговым учетом рекламных расходов, а потом проверить правильность своих ответов (см. ниже). Заметим, что верные варианты даны с учетом позиции контролирующих органов.

Вопросы

1. Организация в канун 8 Марта раздавала своим покупателям сувенирные фоторамки с символикой компании. Можно ли затраты на покупку (создание) таких сувениров учесть в рекламных расходах?

а) Можно без ограничений.

б) Можно, но только в пределах 1% от выручки, начисленной нарастающим итогом с начала года.

2. Фирма нанесла на принадлежащий ей автомобиль свои название и логотип. Как учитывать затраты на разработку макета наклейки, ее изготовление и нанесение на машину?

а) В составе рекламных расходов.

б) В составе иных прочих расходов.

3. Сколько лет для целей учета расходов организация-рекламодатель должна хранить материалы, подтверждающие размещение рекламы (в частности, скриншоты интернет-страниц с рекламными баннерами, экземпляры печатных изданий с размещенной рекламой, фотоотчеты по наружной рекламе, видео- и аудиозаписи рекламных роликов, эфирные справки по рекламе на телеканалах)?

а) 4 года после окончания года, в котором имели место конкретные рекламные расходы.

б) 1 год со дня последнего размещения рекламы, как это предписывает Закон о рекламе.

4. Компания заключила с обычными физлицами договоры на оказание услуг по продвижению своего сайта в сети Интернет и выведению сайта на высокие позиции в поисковых системах (топ-10). Можно ли оплату по таким договорам учесть как ненормируемые расходы на рекламу в Интернете?

а) Можно.

б) Нельзя.

5. Организация оплатила создание собственного рекламного аудиоролика. Стоимость работ составила 45 000 руб., транслировать ролик планируется более 12 месяцев, но точный срок его использования организация определить не может. Как списывать расходы на создание ролика?

а) Единовременно.

б) Через амортизацию.

6. Фирма заказала промостатью об оказываемых ею услугах. Материал опубликовали в газете, но в нем не было пометки «На правах рекламы». Будет ли правомерно затраты на публикацию учесть в рекламных расходах?

а) Да.

б) Нет.

7. Организация планирует разместить свои рекламные плакаты в метро (в вестибюлях станций и вдоль эскалаторов). Как учитываются затраты по их изготовлению и размещению?

а) Как нормируемые рекламные расходы.

б) Как ненормируемые рекламные расходы.

8. Фирма ведет собственную адресную базу постоянных клиентов и периодически рассылает им рекламные брошюры с информацией о новых видах продукции, готовящихся акциях и т. д. Можно ли затраты и на изготовление таких брошюр, и на их рассылку учесть в расходах на рекламу?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

9. Компания размещает рекламные баннеры в терминалах экспресс-оплаты и расходы на их размещение в полном объеме учитывает как рекламные. Возможны ли претензии со стороны налогового органа?

а) Претензии весьма вероятны, ведь такие расходы должны нормироваться.

б) Претензий не будет.

в) Претензии будут точно, так как это вообще не рекламные расходы.

10. Посетителям магазина раздаются пробники продаваемых товаров. Расходы на них учитываются как рекламные и нормируются в пределах 1% выручки от реализации1. А как принимается к вычету входной НДС по таким расходам?

а) В полном объеме.

б) Пропорционально суммам, учтенным для целей налогообложения прибыли.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) Перечень ненормируемых расходов на рекламу закрытый, и в него не входят затраты на сувенирную продукциюп. 4 ст. 264 НК РФ
2 б) Размещение на автомобиле отличительных знаков, указывающих на его принадлежность каким-либо лицам, в том числе организации, не является рекламойч. 4 ст. 20 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; Письмо ФАС от 02.12.2011 № АК/44977.
Поэтому затраты на разработку макета наклейки, ее изготовление и нанесение на машину в полном объеме учитываются в составе прочих расходовп. 49 ч. 1 ст. 264 НК РФ
3 а) Закон о рекламе предписывает хранить рекламные материалы в течение года со дня последнего размещения рекламы или со дня окончания срока действия договора на производство, размещение и распространение рекламыст. 12 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.
Но для организации безопаснее их хранить как минимум в течение 4 лет после окончания года, к которому относятся конкретные рекламные расходыподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Дело в том, что налоговики при проверках могут снять такие расходы, если у фирмы не будет подтверждающих рекламных материаловПисьмо УФНС по г. Москве от 27.09.2012 № 16-15/091449. Но есть шанс в суде отбить их претензиисм., например, Постановление ФАС ЦО от 06.09.2010 № А62-249/2010; Решение АС г. Москвы от 21.07.2011 № А40-39971/11-91-176
4 а) Независимо от того, с кем заключены договоры на продвижение сайта в Интернете — с обычными «физиками» или со специализированными компаниями, оплату по таким договорам можно в полном размере отнести к рекламным расходам как затраты на рекламу в Интернетеподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390
5 б) В данном случае созданный аудиоролик — нематериальный актив, признаваемый амортизируемым имуществомп. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ. Поскольку срок использования этого НМА определить невозможно, расходы на его создание нужно списывать в течение 10 летп. 2 ст. 258 НК РФ. Амортизационные отчисления по ролику следует относить к расходам на рекламуПисьма Минфина от 15.06.2012 № 03-03-10/71, от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157.
Когда компания решит, что транслировать ролик уже нет смысла, она вправе признать его непригодным к использованию и списать сумму недоначисленной амортизации во внереализационные расходы при условии начисления амортизации линейным методомподп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 05.08.2011 № 03-03-06/1/454
6 б) Размещение текста рекламного характера в «нерекламной» печатной периодике должно сопровождаться пометками «Реклама» или «На правах рекламы»ст. 16 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. И у Минфина четкая позиция: если рядом с таким текстом нет указанных пометок, то расходы на публикацию нельзя учесть при исчислении налога на прибыль как рекламныеПисьма Минфина от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94, от 27.06.2007 № 03-03-06/1/418.
Противоположную точку зрения придется отстаивать в судесм., например, Постановление ФАС МО от 23.09.2008 № КА-А40/8513-08-2
7 а) Без норматива учитываются расходы, в частности, на наружную рекламуп. 4 ст. 264 НК РФ. В свою очередь, к ней относится реклама, располагаемая на внешних стенах зданий или вне ихч. 1 ст. 19 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Из этого Минфин делает вывод, что реклама, размещенная внутри метрополитена, не может быть отнесена к наружной, поэтому расходы на такую рекламу должны учитываться по нормативуПисьма Минфина от 16.10.2009 № 03-03-06/2/196, от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588
8 б) Учитывать затраты на изготовление рекламных брошюр и на их адресную рассылку в рекламных расходах весьма рискованно. Ведь контролирующие органы их таковыми не считают, поскольку в данном случае рассылаемая информация предназначена для конкретных лицстатьи 1, 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; Письма Минфина от 05.07.2011 № 03-03-06/1/392; УФНС по г. Москве от 30.09.2008 № 20-12/091764.
Однако такие затраты вполне можно учесть как иные прочие расходыподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 30.09.2008 № 20-12/091764, поскольку адресная рассылка — это один из способов увеличения числа покупателей
9 а) Рекламные баннеры в терминалах экспресс-оплаты не подпадают ни под наружную рекламу, ни под рекламу через телекоммуникационные каналы связи. Поэтому Минфин считает, что затраты на их размещение должны нормироватьсяПисьмо Минфина от 01.06.2012 № 03-03-06/1/287
10 б) Минфин настаивает: суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль, принимаются к вычету в соответствующем размереПисьма Минфина от 13.03.2012 № 03-07-11/68, от 17.02.2011 № 03-07-11/35. Однако претензии налоговиков по этому поводу можно успешно оспорить в судесм., например, Постановление ФАС МО от 30.11.2012 № А40-135314/11-107-565.
Ведь еще в 2010 г. ВАС указал, что ограничения на вычет сумм НДС по нормируемым для прибыли расходам касаются исключительно командировочных и представительских расходовп. 7 ст. 171 НК РФ. НДС по остальным расходам принимается к вычету в полном объемеПостановление Президиума ВАС от 06.07.2010 № 2604/10

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»