Учет расходов на рекламу: освежите свои знания | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 9 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

Учет расходов на рекламу: освежите свои знания

Обучающий тест

Наверное, нет такой организации, которая не нуждалась бы в рекламе своих товаров и услуг. А где реклама, там и расходы на нее.

Предлагаем вам ответить на наши вопросы, связанные с налоговым учетом рекламных расходов, а потом проверить правильность своих ответов (см. ниже). Заметим, что верные варианты даны с учетом позиции контролирующих органов.

Вопросы

1. Организация в канун 8 Марта раздавала своим покупателям сувенирные фоторамки с символикой компании. Можно ли затраты на покупку (создание) таких сувениров учесть в рекламных расходах?

а) Можно без ограничений.

б) Можно, но только в пределах 1% от выручки, начисленной нарастающим итогом с начала года.

2. Фирма нанесла на принадлежащий ей автомобиль свои название и логотип. Как учитывать затраты на разработку макета наклейки, ее изготовление и нанесение на машину?

а) В составе рекламных расходов.

б) В составе иных прочих расходов.

3. Сколько лет для целей учета расходов организация-рекламодатель должна хранить материалы, подтверждающие размещение рекламы (в частности, скриншоты интернет-страниц с рекламными баннерами, экземпляры печатных изданий с размещенной рекламой, фотоотчеты по наружной рекламе, видео- и аудиозаписи рекламных роликов, эфирные справки по рекламе на телеканалах)?

а) 4 года после окончания года, в котором имели место конкретные рекламные расходы.

б) 1 год со дня последнего размещения рекламы, как это предписывает Закон о рекламе.

4. Компания заключила с обычными физлицами договоры на оказание услуг по продвижению своего сайта в сети Интернет и выведению сайта на высокие позиции в поисковых системах (топ-10). Можно ли оплату по таким договорам учесть как ненормируемые расходы на рекламу в Интернете?

а) Можно.

б) Нельзя.

5. Организация оплатила создание собственного рекламного аудиоролика. Стоимость работ составила 45 000 руб., транслировать ролик планируется более 12 месяцев, но точный срок его использования организация определить не может. Как списывать расходы на создание ролика?

а) Единовременно.

б) Через амортизацию.

6. Фирма заказала промостатью об оказываемых ею услугах. Материал опубликовали в газете, но в нем не было пометки «На правах рекламы». Будет ли правомерно затраты на публикацию учесть в рекламных расходах?

а) Да.

б) Нет.

7. Организация планирует разместить свои рекламные плакаты в метро (в вестибюлях станций и вдоль эскалаторов). Как учитываются затраты по их изготовлению и размещению?

а) Как нормируемые рекламные расходы.

б) Как ненормируемые рекламные расходы.

8. Фирма ведет собственную адресную базу постоянных клиентов и периодически рассылает им рекламные брошюры с информацией о новых видах продукции, готовящихся акциях и т. д. Можно ли затраты и на изготовление таких брошюр, и на их рассылку учесть в расходах на рекламу?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

9. Компания размещает рекламные баннеры в терминалах экспресс-оплаты и расходы на их размещение в полном объеме учитывает как рекламные. Возможны ли претензии со стороны налогового органа?

а) Претензии весьма вероятны, ведь такие расходы должны нормироваться.

б) Претензий не будет.

в) Претензии будут точно, так как это вообще не рекламные расходы.

10. Посетителям магазина раздаются пробники продаваемых товаров. Расходы на них учитываются как рекламные и нормируются в пределах 1% выручки от реализации1. А как принимается к вычету входной НДС по таким расходам?

а) В полном объеме.

б) Пропорционально суммам, учтенным для целей налогообложения прибыли.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) Перечень ненормируемых расходов на рекламу закрытый, и в него не входят затраты на сувенирную продукциюп. 4 ст. 264 НК РФ
2 б) Размещение на автомобиле отличительных знаков, указывающих на его принадлежность каким-либо лицам, в том числе организации, не является рекламойч. 4 ст. 20 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; Письмо ФАС от 02.12.2011 № АК/44977.
Поэтому затраты на разработку макета наклейки, ее изготовление и нанесение на машину в полном объеме учитываются в составе прочих расходовп. 49 ч. 1 ст. 264 НК РФ
3 а) Закон о рекламе предписывает хранить рекламные материалы в течение года со дня последнего размещения рекламы или со дня окончания срока действия договора на производство, размещение и распространение рекламыст. 12 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.
Но для организации безопаснее их хранить как минимум в течение 4 лет после окончания года, к которому относятся конкретные рекламные расходыподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Дело в том, что налоговики при проверках могут снять такие расходы, если у фирмы не будет подтверждающих рекламных материаловПисьмо УФНС по г. Москве от 27.09.2012 № 16-15/091449. Но есть шанс в суде отбить их претензиисм., например, Постановление ФАС ЦО от 06.09.2010 № А62-249/2010; Решение АС г. Москвы от 21.07.2011 № А40-39971/11-91-176
4 а) Независимо от того, с кем заключены договоры на продвижение сайта в Интернете — с обычными «физиками» или со специализированными компаниями, оплату по таким договорам можно в полном размере отнести к рекламным расходам как затраты на рекламу в Интернетеподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390
5 б) В данном случае созданный аудиоролик — нематериальный актив, признаваемый амортизируемым имуществомп. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ. Поскольку срок использования этого НМА определить невозможно, расходы на его создание нужно списывать в течение 10 летп. 2 ст. 258 НК РФ. Амортизационные отчисления по ролику следует относить к расходам на рекламуПисьма Минфина от 15.06.2012 № 03-03-10/71, от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157.
Когда компания решит, что транслировать ролик уже нет смысла, она вправе признать его непригодным к использованию и списать сумму недоначисленной амортизации во внереализационные расходы при условии начисления амортизации линейным методомподп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 05.08.2011 № 03-03-06/1/454
6 б) Размещение текста рекламного характера в «нерекламной» печатной периодике должно сопровождаться пометками «Реклама» или «На правах рекламы»ст. 16 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. И у Минфина четкая позиция: если рядом с таким текстом нет указанных пометок, то расходы на публикацию нельзя учесть при исчислении налога на прибыль как рекламныеПисьма Минфина от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94, от 27.06.2007 № 03-03-06/1/418.
Противоположную точку зрения придется отстаивать в судесм., например, Постановление ФАС МО от 23.09.2008 № КА-А40/8513-08-2
7 а) Без норматива учитываются расходы, в частности, на наружную рекламуп. 4 ст. 264 НК РФ. В свою очередь, к ней относится реклама, располагаемая на внешних стенах зданий или вне ихч. 1 ст. 19 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Из этого Минфин делает вывод, что реклама, размещенная внутри метрополитена, не может быть отнесена к наружной, поэтому расходы на такую рекламу должны учитываться по нормативуПисьма Минфина от 16.10.2009 № 03-03-06/2/196, от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588
8 б) Учитывать затраты на изготовление рекламных брошюр и на их адресную рассылку в рекламных расходах весьма рискованно. Ведь контролирующие органы их таковыми не считают, поскольку в данном случае рассылаемая информация предназначена для конкретных лицстатьи 1, 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; Письма Минфина от 05.07.2011 № 03-03-06/1/392; УФНС по г. Москве от 30.09.2008 № 20-12/091764.
Однако такие затраты вполне можно учесть как иные прочие расходыподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 30.09.2008 № 20-12/091764, поскольку адресная рассылка — это один из способов увеличения числа покупателей
9 а) Рекламные баннеры в терминалах экспресс-оплаты не подпадают ни под наружную рекламу, ни под рекламу через телекоммуникационные каналы связи. Поэтому Минфин считает, что затраты на их размещение должны нормироватьсяПисьмо Минфина от 01.06.2012 № 03-03-06/1/287
10 б) Минфин настаивает: суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль, принимаются к вычету в соответствующем размереПисьма Минфина от 13.03.2012 № 03-07-11/68, от 17.02.2011 № 03-07-11/35. Однако претензии налоговиков по этому поводу можно успешно оспорить в судесм., например, Постановление ФАС МО от 30.11.2012 № А40-135314/11-107-565.
Ведь еще в 2010 г. ВАС указал, что ограничения на вычет сумм НДС по нормируемым для прибыли расходам касаются исключительно командировочных и представительских расходовп. 7 ст. 171 НК РФ. НДС по остальным расходам принимается к вычету в полном объемеПостановление Президиума ВАС от 06.07.2010 № 2604/10

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМТакском- ноябрь