Спецодежде — спецучет | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 9 за 2013 г.
В.А. Полянская, экономист

Спецодежде — спецучет

Когда возникает обязанность по выдаче работникам спецодежды и как ее учитывать

Работодатели, как того требует трудовое законодательство, должны выдавать своим сотрудникам специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее — СИЗ или спецодежда). Правда, не всем, а только тем, кто занят на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнениемстатьи 212, 221 ТК РФ.

Как определить, есть ли у вашей организации обязанность выдавать СИЗ, как оформить и учесть передачу спецодежды работникам?

Необеспечение работников спецодеждой считается нарушением законодательства об охране труда и грозит административным штрафомст. 5.27 КоАП РФ. А если неприменение спецодежды привело к неблагоприятным последствиям (например, к несчастному случаю на производстве), это может стать причиной для привлечения должностных лиц еще и к уголовной ответственностист. 143 УК РФ.

Определяемся, кому нужна спецодежда

Специальная одежда, обувь и другие средства индивидуальной защиты выдаются по типовым нормамстатьи 212, 221 ТК РФ.

Поэтому сверяете должности своих работников, указанные в их трудовых договорах, с перечнем профессий, приведенных в типовых нормах. Эти нормы приняты отдельными документами для разных отраслей экономики. Однако ориентироваться на отраслевую принадлежность организации не нужно. Просто ищите профессии своих сотрудников в разных приказах и постановлениях, утвердивших типовые нормы, и используйте определенные для этой профессии нормы.

Профессии, не упомянутые в типовых нормах, ищем в нормах, которые применяются во всех отраслях экономики:

Имейте в виду: законодательно установлен минимум спецодежды, который вы обязаны выдавать. Вы можете устанавливать свои нормы при условии, что они улучшают по сравнению с типовыми нормами защиту работниковст. 221 ТК РФ. Можно также заменить один из видов СИЗ аналогичным, обеспечивающим равноценную защитуп. 7 Межотраслевых правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 № 290н (далее — Правила обеспечения СИЗ).

Если профессий и должностей, совпадающих с профессиями и должностями в указанных выше нормах, у вас в организации нет, то можете вздохнуть спокойно.

Если выяснилось, что вы обязаны обеспечивать своих работников спецодеждой, разбираемся, как ее выдавать и учитывать.

Приобретение и выдача спецодежды

Приобретаемая спецодежда должна быть сертифицирована или декларирована на соответствие требованиям безопасности, установленным законодательствомстатьи 212, 221 ТК РФ; пп. 5, 6, 8 Правил обеспечения СИЗ. Поэтому, покупая спецодежду, лучше взять у поставщика копию таких документов, как сертификат или декларация соответствия требованиям безопасности.

Спецодежду вы выдаете сотрудникам бесплатноп. 4 Правил обеспечения СИЗ. При этом она должна соответствовать полу, росту, размеру сотрудника, а также характеру и условиям выполняемой им работып. 12 Правил обеспечения СИЗ.

Выдачу и возврат спецодежды обязательно нужно фиксировать первичными документами. Вы можете самостоятельно разработать форму для этого, а можете использовать личную карточку учета выдачи СИЗ, утвержденную Минздравсоцразвитияутв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 № 290н. Она оформляется на каждого сотрудника.

Если вы решили выдавать спецодежду по повышенным нормам, то лучше утвердить правила и нормы выдачи СИЗ, например, в качестве приложений к коллективному договору или самостоятельного локального акта.

Обратите внимание, что вы должны не только своевременно выдавать работникам СИЗ, но и обеспечивать их хранение, стирку, сушку, ремонт и заменуп. 30 Правил обеспечения СИЗ. Часто все эти обязанности перекладываются на плечи работников. То есть они сами ухаживают за своей спецодеждой — стирают, сушат. Однако следует помнить, что работникам запрещается выносить по окончании рабочего дня СИЗ за пределы территории организации. И оставлять СИЗ у себя работники могут только в отдельных случаях, когда по условиям работы указанный порядок невозможно соблюсти (например, на лесозаготовках, на геологических работах и т. п.)п. 27 Привил обеспечения СИЗ.

Вынос некоторой одежды категорически запрещается еще и санитарными нормами и правилами.

Кроме того, если работник потеряет или испортит спецодежду, вы вряд ли сможете предъявить ему претензии и взыскать с него какую-либо компенсацию, так как следить за спецодеждой — это ваша обязанность.

Иногда работодателям не только проще, но и экономически выгоднее арендовать спецодежду по договору со специализированной организациейп. 4 Правил обеспечения СИЗ. В таком договоре, наряду с арендой, может предусматриваться еще и комплексное обслуживание спецодежды арендодателем (ремонт, стирка в прачечной, доставка и пр.).

Возврат спецодежды

Спецодежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату:

  • при увольнении работника;
  • при переводе в той же организации на другую работу, для которой СИЗ не предусмотрены нормами;
  • по окончании сроков ее носки взамен получаемых новых СИЗ. Как правило, в этом случае старая спецодежда возвращается для утилизации.

Если СИЗ, например, пропали в местах, предусмотренных для их хранения, либо пришли в негодность по независящим от работника причинам, а срок носки одежды еще не истек, вы должны выдать работнику новую спецодежду или отремонтировать старую, если она испорченап. 25 Правил обеспечения СИЗ.

Если сотрудник сам потерял спецодежду, повредил или просто не отдал ее при увольнении, вы можете взыскать с него причиненный ущерб в размере стоимости спецодежды с учетом ее износастатьи 238, 246 ТК РФ. То есть сотрудник будет нести материальную ответственность в полном объеме причиненного ущербап. 2 ч. 1 ст. 243 ТК РФ. Однако учтите, что процедура возмещения ущерба довольно муторная — нужно будет оценивать размер ущерба, получать объяснения от работника, проводить проверку, чтобы установить причины утери или порчи одеждыстатьи 246, 247 ТК РФ. И если процедура взыскания ущерба не будет полностью соблюдена, то работник может обжаловать ваши действия в судест. 248 ТК РФ. Поэтому иногда проще от взыскания ущерба отказатьсяст. 240 ТК РФ.

Налоговый учет спецодежды

Налог на прибыль

Налоговый учет зависит от срока использования и стоимости спецодеждыПисьмо Минфина от 16.04.2009 № 03-03-06/1/244:

  • <если>срок полезного использования спецодежды превышает 12 месяцев и первоначальная стоимость больше 40 000 руб., то спецодежда включается в состав амортизируемых основных средств и ее стоимость списывается в течение нормативного срока носкип. 1 ст. 256 НК РФ;
  • <если>срок полезного использования меньше 12 месяцев или стоимость не более 40 000 руб., то стоимость приобретенной спецодежды включается в материальные расходы единовременно в момент передачи работникуподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Расходы на спецодежду сверх норм также можно учесть при налогообложении прибылиПисьма Минфина от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8, от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143.

ФАС ЗСО, например, считает, что на государственном уровне установлены минимальные нормы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты с целью защиты прав и интересов работников в сфере охраны труда. И работодатель вправе по собственной инициативе создавать работникам более выгодные условия работы и обеспечивать их средствами защиты выше установленных норм, выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в Типовых правилах, выбирать лучшие средства защитыПостановление ФАС ЗСО от 26.12.2012 № А45-15510/2012.

Расходы на содержание спецодежды (на стирку, чистку, ремонт и т. д.п. 30 Правил обеспечения СИЗ) учитываются как расходы на обеспечение нормальных условий трудаподп. 7 п. 1 ст. 264, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 15.04.2008 № А56-9310/2007. Затраты на аренду спецодежды учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализациейподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Учтите также следующий момент. Минфин считает, что одним из условий обоснованности учета затрат на приобретение спецодежды в целях исчисления налога на прибыль является проведение аттестации рабочих местПисьма Минфина от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8, от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143. В особенности это касается ситуаций, когда спецодежда выдается по повышенным нормамПисьмо Минфина от 11.12.2012 № 03-03-06/1/645. И хотя ТК РФ не устанавливает зависимости между обеспечением работников спецодеждой и проведением аттестации рабочих мест, это требование представляется вполне логичным. Ведь спецодежда выдается сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. А такие условия должны быть подтверждены аттестацией. К тому же Правила обеспечения СИЗ также указывают, что спецодежда выдается работникам на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям трудап. 5 Правил обеспечения СИЗ.

НДФЛ и страховые взносы

Стоимость выдаваемой сотрудникам спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) сотрудника и не является объектом налогообложения НДФЛ, а также не облагается страховыми взносамиПисьма Минфина от 08.08.2012 № 03-04-06/9-227, от 31.08.2009 № 03-04-06-01/226; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 3 Письма Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19.

НДФЛ придется начислить, если при увольнении или переводе сотрудника на должность, не требующую обеспечения средствами защиты, он не вернет спецодежду и вы решите не взыскивать с него ее стоимость. В этом случае стоимость спецодежды признается натуральным доходом работникап. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ. Если остаточная стоимость СИЗ невелика и вы хотите избежать волокиты, можно просто оформить списание такой спецодежды как изношенной.

НДС

Суммы входного НДС, предъявленного поставщиком спецодежды, вы вправе принять к вычету, если спецодежда используется в деятельности, облагаемой НДС, и есть счет-фактура поставщика.

Так как спецодежда выдается работнику только на время выполнения им служебных обязанностей и передачи права собственности не происходит, значит, нет реализации спецодежды и нет объекта обложения НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Если сотрудник не вернул спецодежду, выданную ему ранее, и стоимость одежды с учетом НДС была удержана из его заработной платы, объекта НДС также не возникает. В данном случае такое удержание не оплата СИЗ, а возмещение работником ущербаст. 232 ТК РФ; Постановление 7 ААС от 18.06.2010 № 07АП-4338/10. Восстанавливать НДС со стоимости невозвращенной спецодежды не нужноПостановление 18 ААС от 23.04.2009 № А76-24350/2008.

Бухгалтерский учет спецодежды

Спецодежду, стоимость которой превышает 40 000 руб., а срок использования свыше 12 месяцев, нужно учесть в составе основных средствпп. 4, 5 ПБУ 6/01.

А спецодежду стоимостью менее 40 000 руб. можно учитывать в составе МПЗ вне зависимости от срока ее использованияп. 5 ПБУ 6/01. При этом списывать ее стоимость в расходы можно:

  • <или>единовременно в моменты выдачи сотруднику;
  • <или>равномерно в течение срока полезного использования.

Тогда движение спецодежды оформляется следующими проводками.

Содержание операции Дт Кт
На дату приобретения спецодежды
Спецодежда принята к учету 10-10 «Спецодежда на складе» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен входной НДС 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»
На дату выдачи спецодежды
Спецодежда выдана сотрудникам 10-11 «Спецодежда в эксплуатации» 10-10 «Спецодежда на складе»
При единовременном списании — на дату выдачи спецодежды
Стоимость спецодежды списана на расходы 20 «Основное производство»
(23 «Вспомогательное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы»)
10-11 «Спецодежда в эксплуатации»
При равномерном списании в течение срока полезного использования — ежемесячно в течение срока полезного использования спецодежды
Погашена часть стоимости спецодежды 20 «Основное производство»
(23 «Вспомогательное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы»)
10-11 «Спецодежда в эксплуатации»
На дату выбытия спецодежды раньше срока полезного использования
Списана остаточная стоимость спецодежды при досрочном выбытии (например, при порче одежды) 91 «Прочие доходы и расходы» 10-11 «Спецодежда в эксплуатации»
Если спецодежда просто возвращается на склад раньше срока (например, при увольнении сотрудник вернул спецодежду), то на счете 10 остается часть ее неучтенной стоимости. Остаточная стоимость с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» переводится на субсчет «Спецодежда на складе». И списание остатка ее стоимости приостанавливается

***

Помимо специальной одежды, работникам может выдаваться еще и форменная одежда. Важно не путать эти понятия, так как предназначение у такой одежды разное. О том, как учитывать и выдавать форменную одежду, мы расскажем в одном из следующих номеров.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет