Продаем имущество, учтенное с НДС | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 9 за 2013 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Продаем имущество, учтенное с НДС

В некоторых случаях входной НДС приходится учитывать в стоимости приобретенного имуществап. 3 ст. 154 НК РФ. Так надо сделать, если при его оприходовании вы не вправе были принять к вычету НДС, уплаченный поставщику. Это возможно, например, когда основные средства приобретены:

  • <или>для использования в не облагаемых НДС операциях (они перечислены в ст. 149 НК РФ)подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • <или>в период применения упрощенкиподп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ;
  • <или>для использования в деятельности, облагаемой ЕНВДп. 4 ст. 346.26 НК РФ;
  • <или>для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. В этом случае входной НДС частично учитывается в стоимости имущества, а частично принимается к вычету по определенной пропорциип. 4 ст. 170 НК РФ.

И тогда при продаже такого имущества НДС рассчитывается и счет-фактура заполняется не так, как обычно.

Определяем базу и НДС

При продаже имущества, учтенного с налогом, налоговая база определяется такп. 3 ст. 154 НК РФ:

Налоговая база

А НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 или 10/110п. 4 ст. 164 НК РФ:

НДС при реализации имущества, учтенного с налогом

Кстати, платить НДС с межценовой разницы Минфин разрешает даже при продаже имущества, по которому входной НДС лишь частично был учтен в стоимости имущества (приобреталось для деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС)Письма Минфина от 26.03.2012 № 03-07-05/08, от 26.03.2007 № 03-07-05/16.

Заметим, что налоговая база по НДС может быть и нулевой, если имущество продано по цене:

  • <или>равной его остаточной стоимости;
  • <или>ниже его остаточной стоимости (с убытком).

НДС в этом случае не исчисляется и не уплачиваетсяПисьмо Минфина от 03.07.2012 № 03-07-05/18; Постановления ФАС МО от 08.12.2009 № КА-А41/13351-09; ФАС УО от 22.05.2007 № Ф09-3656/07-С2. Но счет-фактура все равно составляетсяп. 3 ст. 168, п. 4 ст. 169 НК РФ.

Имейте в виду: чтобы рассчитывать НДС с межценовой разницы, у вас должны быть документы, подтверждающие, что входной налог действительно был и что он «сидит» в балансовой стоимости имущества. То есть что НДС к вычету не принимался. Это могут быть:

  • документы на приобретение имущества (например, договор, накладная, акт о приеме-передаче основного средства, счет-фактура);
  • книга покупок;
  • бухгалтерская справка.

Если у вас не будет подтверждающих документов, то налоговики могут посчитать вам НДС в общем порядке, а не с межценовой разницы.

Заполняем счет-фактуру

Здесь будут свои особенности, которые мы рассмотрим на примере.

Пример. Заполнение счета-фактуры при продаже имущества, учтенного с НДС

/ условие / Организация в 2012 г. применяла УСНО. В это время она купила станок, который учла в бухучете по стоимости 118 000 руб. (с учетом НДС).

С 2013 г. организация перешла на общий режим налогообложения, 20 февраля 2013 г. она продала этот станок. Цена реализации (включая НДС) — 97 900 руб. Остаточная стоимость станка в бухучете — 90 900 руб.

/ решение / Налоговая база по НДС составит 7000 руб. (97 900 руб. – 90 900 руб.).

А исчисленный НДС — 1067 руб. 80 коп. (7000 руб. х 18/118).

Заполненный счет-фактура будет выглядеть так.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 30   от « 20   » февраля 2013 г.   (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ №   от «   »   (1а)

...

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всегоУказываете разницу между ценой продажи имущества с учетом НДС и стоимостью его приобретения с учетом налогаподп. «д» п. 2 разд. II приложения № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Если разница отрицательная (убыток), то указываете нольПисьма Минфина от 03.07.2012 № 03-07-05/18; МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ В том числе сумма акциза Налоговая ставкаУказываете расчетную ставку в размере 18/118. Для удобства лучше сделать пометку «межценовая разница»Письмо МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ Сумма налога, предъявляемая покупателюУказываете сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке. Причем сумма налога указывается в рублях и копейкахподп. «з» п. 2, п. 3 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137. Если в графе 5 указан ноль (от продажи имущества получен убыток), то и в этой графе тоже пишете нольПисьма Минфина от 03.07.2012 № 03-07-05/18; МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав c налогом — всегоУказываете продажную стоимость имущества с учетом НДСПисьмо МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@
код условное обозначение (национальное)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Станок 796 шт. 1 7000 Без акциза 18/118 «межценовая разница» 1067,80 97 900
Всего к оплате 7000 X 1067,80 97 900

Этот счет-фактуру нужно зарегистрироватьп. 3 ст. 169 НК РФ; пп. 1, 3 приложения № 3; пп. 1, 2, 3, 7 приложения № 5 к Постановлению № 1137:

  • в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов фактур;
  • в книге продаж.

***

В статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся случаи исчисления НДС по расчетной ставке с межценовой разницы.

Но есть и другие, менее распространенные ситуации, когда НДС исчисляется так жепп. 3, 4 ст. 164 НК РФ:

  • при продаже автомобилей, которые куплены у физлиц, не являющихся предпринимателями, и изначально приобретены именно для перепродажи (то есть учтены на счете 41 «Товары»)п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
  • при продаже сельхозпродукции и продуктов ее переработки, которыеп. 4 ст. 154 НК РФ:

— приобретены у физлиц, не являющихся предпринимателями;

— включены в утвержденный Правительством Перечень сельхозпродукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физлиц, не являющихся налогоплательщикамиутв. Постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Спорные вопросы по НДС, № 11
  2. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  3. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  4. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  5. По следам НДС-декларации, № 8
  6. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  7. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  8. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  9. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  10. Обновленная декларация по НДС, № 6
  11. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  12. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  13. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  14. Изменения по НДС, № 1
  15. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»