Продаем имущество, учтенное с НДС | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Торговля овощами вразвал: нужно ли применять ККТ

В конце лета – начале осени на улицах традиционно появляются точки торговли арбузами и сезонными овощами. Требует ли такая торговля применения контрольно-кассовой техники? < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 9 за 2013 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Продаем имущество, учтенное с НДС

В некоторых случаях входной НДС приходится учитывать в стоимости приобретенного имуществап. 3 ст. 154 НК РФ. Так надо сделать, если при его оприходовании вы не вправе были принять к вычету НДС, уплаченный поставщику. Это возможно, например, когда основные средства приобретены:

  • <или>для использования в не облагаемых НДС операциях (они перечислены в ст. 149 НК РФ)подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • <или>в период применения упрощенкиподп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ;
  • <или>для использования в деятельности, облагаемой ЕНВДп. 4 ст. 346.26 НК РФ;
  • <или>для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. В этом случае входной НДС частично учитывается в стоимости имущества, а частично принимается к вычету по определенной пропорциип. 4 ст. 170 НК РФ.

И тогда при продаже такого имущества НДС рассчитывается и счет-фактура заполняется не так, как обычно.

Определяем базу и НДС

При продаже имущества, учтенного с налогом, налоговая база определяется такп. 3 ст. 154 НК РФ:

Налоговая база

А НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 или 10/110п. 4 ст. 164 НК РФ:

НДС при реализации имущества, учтенного с налогом

Кстати, платить НДС с межценовой разницы Минфин разрешает даже при продаже имущества, по которому входной НДС лишь частично был учтен в стоимости имущества (приобреталось для деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС)Письма Минфина от 26.03.2012 № 03-07-05/08, от 26.03.2007 № 03-07-05/16.

Заметим, что налоговая база по НДС может быть и нулевой, если имущество продано по цене:

  • <или>равной его остаточной стоимости;
  • <или>ниже его остаточной стоимости (с убытком).

НДС в этом случае не исчисляется и не уплачиваетсяПисьмо Минфина от 03.07.2012 № 03-07-05/18; Постановления ФАС МО от 08.12.2009 № КА-А41/13351-09; ФАС УО от 22.05.2007 № Ф09-3656/07-С2. Но счет-фактура все равно составляетсяп. 3 ст. 168, п. 4 ст. 169 НК РФ.

Имейте в виду: чтобы рассчитывать НДС с межценовой разницы, у вас должны быть документы, подтверждающие, что входной налог действительно был и что он «сидит» в балансовой стоимости имущества. То есть что НДС к вычету не принимался. Это могут быть:

  • документы на приобретение имущества (например, договор, накладная, акт о приеме-передаче основного средства, счет-фактура);
  • книга покупок;
  • бухгалтерская справка.

Если у вас не будет подтверждающих документов, то налоговики могут посчитать вам НДС в общем порядке, а не с межценовой разницы.

Заполняем счет-фактуру

Здесь будут свои особенности, которые мы рассмотрим на примере.

Пример. Заполнение счета-фактуры при продаже имущества, учтенного с НДС

/ условие / Организация в 2012 г. применяла УСНО. В это время она купила станок, который учла в бухучете по стоимости 118 000 руб. (с учетом НДС).

С 2013 г. организация перешла на общий режим налогообложения, 20 февраля 2013 г. она продала этот станок. Цена реализации (включая НДС) — 97 900 руб. Остаточная стоимость станка в бухучете — 90 900 руб.

/ решение / Налоговая база по НДС составит 7000 руб. (97 900 руб. – 90 900 руб.).

А исчисленный НДС — 1067 руб. 80 коп. (7000 руб. х 18/118).

Заполненный счет-фактура будет выглядеть так.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 30   от « 20   » февраля 2013 г.   (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ №   от «   »   (1а)

...

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всегоУказываете разницу между ценой продажи имущества с учетом НДС и стоимостью его приобретения с учетом налогаподп. «д» п. 2 разд. II приложения № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Если разница отрицательная (убыток), то указываете нольПисьма Минфина от 03.07.2012 № 03-07-05/18; МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ В том числе сумма акциза Налоговая ставкаУказываете расчетную ставку в размере 18/118. Для удобства лучше сделать пометку «межценовая разница»Письмо МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ Сумма налога, предъявляемая покупателюУказываете сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке. Причем сумма налога указывается в рублях и копейкахподп. «з» п. 2, п. 3 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137. Если в графе 5 указан ноль (от продажи имущества получен убыток), то и в этой графе тоже пишете нольПисьма Минфина от 03.07.2012 № 03-07-05/18; МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав c налогом — всегоУказываете продажную стоимость имущества с учетом НДСПисьмо МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@
код условное обозначение (национальное)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Станок 796 шт. 1 7000 Без акциза 18/118 «межценовая разница» 1067,80 97 900
Всего к оплате 7000 X 1067,80 97 900

Этот счет-фактуру нужно зарегистрироватьп. 3 ст. 169 НК РФ; пп. 1, 3 приложения № 3; пп. 1, 2, 3, 7 приложения № 5 к Постановлению № 1137:

  • в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов фактур;
  • в книге продаж.

***

В статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся случаи исчисления НДС по расчетной ставке с межценовой разницы.

Но есть и другие, менее распространенные ситуации, когда НДС исчисляется так жепп. 3, 4 ст. 164 НК РФ:

  • при продаже автомобилей, которые куплены у физлиц, не являющихся предпринимателями, и изначально приобретены именно для перепродажи (то есть учтены на счете 41 «Товары»)п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
  • при продаже сельхозпродукции и продуктов ее переработки, которыеп. 4 ст. 154 НК РФ:

— приобретены у физлиц, не являющихся предпринимателями;

— включены в утвержденный Правительством Перечень сельхозпродукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физлиц, не являющихся налогоплательщикамиутв. Постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

  1. Тест: как не потерять вычет из-за «дефектов» в счете-фактуре, № 14
  2. Решаем задачки по НДС-вычетам, № 14
  3. Когда НДС проще заплатить, чем оспорить в суде, № 11
  4. НДС-декларация: после сдачи, № 10
  5. Вычет НДС у продавца при возврате товара упрощенцем, № 8
  6. Сделка признана недействительной: в каком периоде корректировать НДС, № 7
  7. Безопасная доля вычетов по НДС, № 6
  8. Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3
  9. Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3
  10. НДС-поправки: к чему готовиться, № 1

2017 г.

  1. Характерные НДС-ошибки, № 24
  2. Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  3. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
  4. НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  5. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
  6. НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  7. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  8. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  9. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  10. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  11. Новые правила для НДС-документации, № 18
  12. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  13. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  14. Июльские НДС-новшества, № 13
  15. Спорные вопросы по НДС, № 11
  16. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  17. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  18. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  19. По следам НДС-декларации, № 8
  20. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  21. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  22. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  23. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  24. Обновленная декларация по НДС, № 6
  25. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  26. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  27. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  28. Изменения по НДС, № 1
  29. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  30. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект