Какие документы могут попросить ревизоры ФСС | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 1 за 2014 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Какие документы могут попросить ревизоры ФСС

ПЛЕХОВА Елена Михайловна
ПЛЕХОВА Елена Михайловна
Главный специалист — ревизор Белгородского регионального отделения Фонда социального страхования РФ

На вопросы читателей отвечает представитель Белгородского отделения Фонда социального страхования. Сегодня речь пойдет о том, как подтвердить ревизорам правильность расчета пособий и без проблем получить от Фонда возмещение расходов.

При обращении страхователя за возмещением средств проверяющие, ссылаясь на Закон от 23.07.2013 № 243-ФЗ, запрашивают у него сведения об остатках денежных средств на банковских счетах. И если эти остатки меньше, чем заявляемая к возмещению сумма, отказывают в возмещении. Правомерно ли это? Ведь, как правило, в момент обращения за возмещением пособия работникам организация уже выплатила.

Е.М. Плехова: Обычно организация сначала выплачивает своим работникам пособия, а потом обращается в ФСС за возмещением. И если организация представит в ФСС все документы, подтверждающие выплату пособий (платежные ведомости, расходные ордера или ведомости на перечисление средств на банковские счета работников), Фонд должен возместить ей расходы. Величина остатков на банковских счетах организации значения не имеет. Часть 3.1 ст. 4.6 Закона 255-ФЗ, позволяющая ФСС при недостаточности этих средств отказать в возмещении расходов на выплату пособий, в такой ситуации не применяется.

Но бывает так, что работодатель пособие работникам начислил, а выплатить его из-за недостаточности средств на счетах не может. Если ФСС перечислит средства на пособия «вперед», банк, руководствуясь установленной ГК очередностью списания средств, может перечислить их на погашение других обязательств организации. А работники свои пособия так и не получат.

Именно поэтому ФСС было предоставлено право запрашивать как у самих организаций, так и у обслуживающих их банков сведения об остатках денежных средств на счетах организацийпп. 2.1, 7.2 ч. 1 ст. 4.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). И если этих средств на выплату пособий не хватает — отказывать в возмещениич. 3.1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ.

В таких ситуациях ФСС выплачивает пособие работникам (за исключением оплаты первых 3 дней болезни) напрямуюч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ.

Наш читатель спрашивает: при каких ошибках в заполнении больничного листа ревизоры откажут в возмещении расходов на пособие? Например, откажет ли ФСС в возмещении, если на больничном листе нет печати?

Е.М. Плехова: Без печати лечебного учреждения больничный лист считается неоформленным и расходы по нему ФСС не приметп. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ. Но это нарушение исправимо. Гораздо хуже, если печать нечитаемая. Так, у нас был случай, когда в лечебном учреждении на первый оттиск печати сверху поставили еще один. К сожалению, мы были вынуждены отказать в возмещении расходов по такому больничному.

Наверняка откажут в возмещении расходов, если листок нетрудоспособности заполнен синими чернилами, если не совпадает наименование медицинской организации, выдавшей больничный, и ее печать в верхнем правом углу (печать при открытии больничного), расходятся даты. Например, в строке освобождения от работы запись «по 09.12.13», а приступить к работе «11.12.13».

Если работник сразу был госпитализирован в стационар, больничный ему должны оформить только в день выписки, то есть даты открытия листка и выписки из больницы должны совпадатьпп. 4, 10 приложения к Приказу Мин­здравсоцраз­вития от 24.01.2012 № 31н (далее — Приказ № 31н).

Лишь в исключительных случаях по решению врачебной комиссии возможна выдача и продление больничного листка за прошедшее время. Например, если работник, находясь в больнице, не сказал, что ему необходим больничный, а уже через некоторое время после выздоровления пришел к врачу за листком. В этом случае день выписки и день выдачи больничного совпадать не будут, но в графе «Должность врача» обязательно указывается председатель врачебной комиссии, его фамилия, инициалы и подпись должны стоять в соответствующих графах.

Ревизоры следят за сроками продления больничного листка. Врач может единолично выдать больничный только на 15 календарных дней. На более долгий срок это вправе сделать лишь врачебная комиссияп. 8 Приказа № 31н.

Какие ошибки не являются существенными и не ведут к отказу в возмещении расходов на пособия?

Е.М. Плехова: Главное, чтобы все записи в больничном листке легко читались и на нем не было исправлений со стороны лечебного учреждения. При рукописном заполнении допустимы технические недочеты, когда, скажем, забыли пропустить клеточки между фамилией, именем и отчеством, в разных местах по-разному сократили должность врача, пустые строки не прочеркнуты одной горизонтальной линиейПисьмо ФСС от 30.09.2011 № 14-03-11/15-11575.

При программном заполнении больничного листка ошибок бывает очень мало. Но если они есть и бухгалтер сомневается, возместит ли Фонд расходы по такому больничному, лучше письменно обратиться в свое региональное отделение ФСС.

Правда, формы больничных листов и правила их заполнения в разные годы были разными. И то, что было грубой ошибкой в 2011 г., с 2012 г. может и не считаться таковой. А при плановой выездной проверке ревизоры проверяют правильность выплаты пособий за 3 предыдущих года.

Так, раньше необходимо было, чтобы на печатях при открытии и закрытии больничного листа было указано одно и то же лечебное учреждение как юридическое лицо. Сейчас эти печати могут быть и разных лечебных учреждений. Другой пример — раньше врач единолично мог продлить больничный до 30 дней, а сейчас только до 15.

Какими документами можно подтвердить применение пониженных тарифов при УСНО по видам деятельности?

Е.М. Плехова: Организации надо подтвердить, что она применяет упрощенную систему, ведет льготную деятельность и доходы по ней составляют не менее 70% всех доходов за отчетный периодп. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Документы, подтверждающие, что так и есть, — это:

1) уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложенияформа № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ или копия декларации по УСНО с отметкой налогового органа о принятии;

2) информационное письмо Росстата, где указан код ОКВЭД, или выписка из ЕГРЮЛ;

3) Книга учета доходов и расходов по УСНО. Она нужна для определения доли дохода от основного вида деятельности. Для того чтобы у ревизоров ФСС не было вопросов, в графе «Содержание операции» лучше отмечать, относится ли операция к льготному или к другим видам деятельности;

4) бухгалтерская справка с отражением расчета суммы доходов по льготному виду деятельности и ее доли в общем объеме доходов.

Нужны ли все эти документы вместе или достаточно каких-то из них?

Е.М. Плехова: В каждом конкретном случае может быть нужен свой пакет документов в зависимости от того, какие данные об организации у Фонда уже есть. Например, при обращении за выделением средств страхователь, применяющий пониженный тариф, должен представить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения и бухгалтерскую справку с отражением расчета суммы доходов по льготному виду деятельности.

Наш читатель столкнулся с такой ситуацией: ФСС отказывает в возмещении расходов на пособие по беременности и родам сотруднице, которая работала сначала на неполную ставку (0,25), а непосредственно перед декретом стала работать на полную ставку. Ревизоры требует доказательств, что работодатель нуждался в услугах именно этого конкретного специалиста. Какие это могут быть доказательства?

Е.М. Плехова: В описанной ситуации отказ в возмещении пособия неправомерен. Расчетным периодом для начисления пособия являются 2 предыдущих года. Пособие будет начисляться исходя из фактической зарплаты сотрудницы, с которой начислялись взносы. И никаких доказательств того, что работодатель нуждался в услугах именно этого конкретного специалиста, не требуется.

Но возможно, речь идет о проверке правильности расчета пособий, начисленных до 2013 г., то есть тогда, когда у женщины было право выбирать порядок расчета пособия по беременности и родам — исходя из заработка за 12 предыдущих месяцев или за 2 года.

ФСС обнаружил много злоупотреблений работодателей, когда пособие рассчитывалось исходя из заработка за 12 предыдущих месяцев. Были случаи, когда только одной сотруднице незадолго до ухода в отпуск по беременности и родам существенно повышали оклад, выплачивали большие премии или еще какие-то суммы денег, а всем остальным сотрудникам организации — нет. Поэтому если оклад или премии сотрудницы были выше, чем у ее коллег, то, возможно, потребуются дополнительные документы, обосновывающие ее профессиональные достижения.

Еще один случай — сотрудница работает совместителем. Ревизоры могут проверить, не получилось ли так, что она перешла с 0,25 ставки на полную ставку по совместительству, не приостановив свою работу по основному месту.

Читатель жалуется: для подтверждения льготы ФСС требует ежеквартально представлять бумажную копию Книги учета доходов и расходов. Вся остальная отчетность сдается в электронном виде. Правомерно ли требование именно бумажной копии Книги?

Е.М. Плехова: ФСС имеет право требовать у страхователя документы, подтверждающие правильность расчета страховых взносовч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ. Однако даже если организация применяет льготу, сопровождать отчетность дополнительными документами, например Книгой учета доходов и расходов, не надо.

При камеральной проверке отчетности ревизоры, если найдут в ней ошибки или неточности, могут попросить бухгалтера в 5-днев­ный срок дать поясненияч. 3 ст. 34 Закона № 212-ФЗ. А могут и истребовать документы, но тогда страхователю для их представления отводится уже 10 днейч. 1, 5 ст. 37 Закона № 212-ФЗ.

Эти документы страхователь может по своему выбору принести в ФСС лично, направить по почте заказным письмом или передать в электронном видеч. 2.1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ. Самое главное, чтобы документ был правильно оформлен (если он электронный — подписан ЭЦП) и попал проверяющему в срок. Иначе возможен штраф — 200 руб. за не представленный вовремя документч. 7 ст. 37, ст. 48 Закона № 212-ФЗ.

Так что ваш читатель имеет полное право представить Книгу учета доходов и расходов в том виде, в каком ему удобно. Требовать необходимые для проверки документы только в бумажном виде ревизоры не могут.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2017 г.

  1. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  2. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  3. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  4. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  5. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  6. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  7. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  8. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  9. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  10. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  11. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  12. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  13. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  14. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  15. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  16. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов