Шпаргалка по расчету численности работников | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 1 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Шпаргалка по расчету численности работников

Если новогодние праздники и выходные остались позади, значит, у бухгалтеров осталось менее 2 недель, чтобы направить в свою налоговую сведения о среднесписочной численности работников за 2013 г. Информацию должны представить организации и те предприниматели, у которых в 2013 г. были наемные работникип. 3 ст. 80 НК РФ. Сведения должны быть поданы по утвержденной форме не позднее 20 января 2014 г. на бумаге или в электронном видеприложение к Приказу ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@; формат, утв. Приказом ФНС от 10.07.2007 № ММ-3-13/421@. Наша шпаргалка поможет вспомнить правила расчета, а также разобраться, чем среднесписочная численность отличается от средней и когда каждая из них бывает нужна.

Среднесписочная численность

Как рассчитывается

Среднесписочная численность определяется в соответствии с требованиями Росстатаприложение к Письму ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@. Как следует из названия самого показателя, рассчитывается она на основании списочной численностип. 3 Указаний (приложение № 1 к Приказу Росстата от 29.08.2013 № 349); п. 78 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания). На каждый рабочий день месяца в нее включаются ваши работники, в том числе принятые на временную или сезонную работустатьи 58, 59 ТК РФ, как присутствующие на своих рабочих местах, так и отсутствующие в силу определенных причинп. 79 Указаний, например:

  • находящиеся на больничном;
  • отправленные в командировку;
  • находящиеся в очередном оплачиваемом отпуске;
  • находящиеся в отпуске без содержания;
  • получившие день отдыха за работу в выходной день;
  • работающие на дому.

В выходной или праздничный день списочная численность считается равной численности за предшествующий рабочий деньп. 78 Указаний.

В списочную численность не включаются внешние совместители, а также те, с кем заключены гражданско-правовые договорыподп. «а», «б» п. 80 Указаний. Есть и такие категории работников, которые в списочную численность включаются, но не учитываются при расчете среднесписочной численности. К таковым относятсяп. 81.1 Указаний:

  • женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам;
  • лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.

Иными словами, нужно сначала рассчитать списочную численность без указанных лиц и на основании полученных данных определять среднесписочную численность.

Внутренний совместитель организации учитывается один раз (как один человек).

Если все ваши работники трудятся на условиях полной занятости, то, зная списочную численность за каждый день, вы можете определить среднесписочную численность за месяц:

Среднесписочная численность полностью занятых работников за месяц

Если же у вас есть работники, которые работают неполное рабочее время по трудовому договору или по согласованию с вамист. 93 ТК РФ, то их среднесписочную численность нужно рассчитать пропорционально отработанному времени по следующей формулеп. 81.3 Указаний:

Среднесписочная численность не полностью занятых работников за месяц

Поясним на примере. Предположим, ваша организация работает по обычному графику: 5 дней в неделю с 8-ча­совым рабочим днем. И у вас есть один работник, который в конкретном месяце работал всего 3 недели по 3 рабочих дня в каждой, и другой работник, который весь месяц трудился по 4 часа каждый рабочий день. В месяце было 23 рабочих дня. Тогда среднесписочная численность этих работников составит:

Формула

За дни болезни и отпуска сотрудников, работающих неполное рабочее время, учитывается такое же количество часов, как и в их предыдущий рабочий деньп. 81.3 Указаний.

Работники, которые трудятся неполное рабочее время по инициативе работодателя, а также те, кому такой режим работы установлен в силу закона, например работники в возрасте 15—17 летст. 94 ТК РФ, при расчете включаются как целые единицы, то есть учитываются по тем же правилам, что и работники, занятые полный рабочий день.

Имея сведения о среднесписочной численности теперь уже всех работников за каждый месяц, можно рассчитать показатель за год, который округляется до целыхпп. 81.4, 81.7 Указаний:

Среднесписочная численность работников за год

Кстати, если ваша организация была создана только в 2013 г. и работала не целый год, то при расчете среднесписочной численности в делителе заключительной формулы все равно должно быть 12 месяцевп. 81.10 Указаний.

Когда еще может понадобиться среднесписочная численность

Среднесписочную численность также надо определять, в частности:

  • для отражения этого показателя на титульном листе расчета РСВ-1 в графе «Среднесписочная численность» и расчета 4 ФСС в графе «Численность работников»п. 5.14 приложения № 2 к Приказу Минтруда от 28.12.2012 № 639н; п. 5.15 приложения № 2 к Приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н. Если он превышает 50 человек, то страхователь обязан сдавать расчеты по страховым взносам в электронном видеч. 10 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
  • для расчета авансовых платежей и налога на прибыль, уплачиваемых по месту нахождения обособленного подразделения (если для распределения выбран именно показатель «среднесписочная численность работников»)п. 2 ст. 288 НК РФ;
  • для проверки возможности применения «льготы» при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организациями, ведущими деятельность в области информационных технологий (чтобы полностью учесть затраты на приобретение электронно-вычислительной техники при вводе ее в эксплуатацию)п. 6 ст. 259, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • для проверки возможности применения пониженных тарифов страховых взносов, освобождения от обложения НДС операций по реализации товаров, работ, услуг, освобождения от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидовп. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 2 п. 3 ст. 149, п. 3 ст. 381, п. 5 ст. 395 НК РФ.

Средняя численность

Как рассчитывается

Средняя численность формируется из среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и «работающих» по ГПДп. 77 Указаний. Как считать среднесписочную численность работников за месяц и за год, мы рассказали выше. Для подсчета совместителей за месяц используется та же формула, что и для работающих на условиях неполного рабочего времени. Полученные значения можно не округлять до целых, а оставлять для дальнейших вычислений с точностью до одного знака после запятойп. 82 Указаний. А средняя численность лиц, с которыми заключены ГПД на выполнение работ, оказание услуг, за месяц рассчитывается аналогично среднесписочной численности работников исходя из срока действия договорап. 83 Указаний.

Если ГПД был заключен с вашим работником (с которым у вас есть и трудовой договор), то этот сотрудник учитывается только при расчете среднесписочной численности работниковп. 83 Указаний.

Средние показатели за год и для совместителей, и для «работающих» по ГПД рассчитываются по формуле:

Средняя численность внешних совместителей (лиц, с которыми заключены ГПД) за год

И когда вы будете знать все три средних показателя за год (по работникам, внешним совместителям и «работающим» по ГПД), то, просуммировав их, получите ту самую среднюю численность своих работников.

Когда может понадобиться средняя численность

Значение показателя «средняя численность работников»:

***

Благодаря поправкам 2013 г. предприниматели, работающие в одиночку, не должны сдавать сведения о среднесписочной численности за прошедший годп. 1 ст. 6, п. 23 ст. 1 Закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ. А ведь раньше из-за штрафа в 200 руб. предприниматели порой доходили до суда.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан