Вопросы по электронному кошельку | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 мая 2014 г.

Содержание журнала № 10 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Вопросы по электронному кошельку

Электронные деньги — во многом аналог денег на банковских счетах. С электронного кошелька, к примеру, налоговая инспекция может взыскать недоимку по налогам, пеням и штрафамп. 1 ст. 46 НК РФ. А может и заблокировать его за непредставление отчетности или в связи с задолженностью по налогамп. 1 ст. 76 НК РФ.

Но есть у электронных денег свои особенности, которые вызывают вопросы у бухгалтеров.

О появлении электронного кошелька никому сообщать не нужно

Наталья, г. Москва

Директор хочет заключить договор с электронной платежной системой. Как я понимаю, на электронном счете будут наши же деньги, то есть это аналог нашего банковского счета. Надо ли сообщать о таком кошельке налоговой?

: Нет, не нужно. Эта обязанность исчезла с начала мая 2014 г. Впрочем, теперь нет такой обязанности и при открытии обычных банковских счетовподп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Также не нужно сообщать об открытии/закрытии банковских счетов и электронных кошельков в Пенсионный фонд и Фонд социального страхованияп. 1 ст. 5 Закона от 02.04.2014 № 59-ФЗ.

Электронный кошелек — только для расчетов с физлицами

Анастасия, г. Тверь

В нашей электронной платежной системе не получается переводить деньги контрагентам-организациям даже на небольшие суммы. Это проблема только нашей системы или во всех так?

: Компании не могут рассчитываться электронными деньгами с другими юридическими лицами и предпринимателямип. 9 ст. 7 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ (далее — Закон № 161-ФЗ). То есть это не проблема конкретной платежной системы.

Через подотчетников пополнить электронный кошелек нельзя

Михаил, г. Москва

Надо пополнить наш электронный счет. Директор хочет внести на него деньги, которые остались у него в подотчете, через свой электронный кошелек или через терминал — так быстрее и не нужно прогонять их через кассу и наш банковский счет. Можно ли так делать?

: Не советуем. Законным способом ваша организация может пополнить свой электронный кошелек, только перечислив деньги со своего банковского счетач. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ. Если вы нарушите это правило, инспекция может расценить полученные вами деньги как вашу выручку от физического лица, особенно если это будет неперсонифицированный платеж через терминал. И как следствие — может доначислить вам налоги. Правда, если ваш директор составит авансовый отчет и приложит копию отчета оператора о движении денег на собственном кошельке, шансы доказать, что это не выручка, довольно большие.

Электронные деньги учитываем на счете 55 «Специальные счета в банках»

Елизавета

Платежная система, в которой у нас открыт электронный счет, — это небанковская кредитная организация. Поскольку она не является банком, я сомневаюсь, на каком счете учитывать операции с электронными деньгами. Счет 55 не подходит, поскольку предназначен лишь для спецсчетов в банках.

: Несмотря на то что оператор электронной платежной системы не является банком, он имеет лицензию Центробанкап. 1 ст. 12 Закона № 161-ФЗ. Операции с использованием электронных денег приравнены к банковским. И не будет ошибкой, если для учета электронных денег вы будете использовать именно счет 55 «Специальные счета в банках».

Электронный кошелек вмещает только 100 тыс. руб.

Яна, г. Уфа

Несколько раз с электронного кошелька на наш банковский счет были переведены деньги без нашего распоряжения, что странно. Правильно ли это?

: Наверняка это произошло из-за того, что на вашем лицевом счете в электронной платежной системе было более 100 тыс. руб. Сумму превышения оператор обязан автоматически перечислить на ваш банковский счетп. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ.

Счета-фактуры от операторов ЭПС требовать не нужно

Ирина Владимировна, г. Красногорск

Года три назад у нас был электронный кошелек, оператор системы присылал нам отчет о проведенных операциях, размере своей комиссии и выставлял счет-фактуру. Потом отказались от его использования — закрыли счет. Недавно открыли новый кошелек в другой системе электронных денег. Но счет-фактуру нам новый оператор не присылает. Правильно ли он поступает?

: Это правильно, если оператор системы, в которой у вас открыт электронный кошелек, является небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию ЦБ. Вознаграждение таких операторов не облагается НДС, и они не должны выставлять счета-фактурыподп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ; п. 1 ст. 1 Закона от 02.12.90 № 395-1; Письма Минфина от 18.05.2012 № 03-07-05/14, от 24.10.2011 № 03-07-05/28.

Электронная предоплата — тоже аванс для целей НДС

Алевтина М., г. Ростов-на-Дону

Я работаю в интернет-магазине. Мы получаем от покупателей деньги на электронный кошелек, после чего через день-два доставляем товар. Когда надо начислять НДС: при передаче товара покупателю или при получении денег на наш кошелек? Какие проводки нужны в бухучете?

: Если сначала вы получаете от покупателей аванс, то надо начислить:

  • при получении денег на электронный кошелек — НДС с авансап. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ. Ведь поступление денег на ваш электронный кошелек до отгрузки товара является именно авансом. В бухучете это будет отражаться проводками:

— дебет счета 55 – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму перечисленных покупателем денег;

— дебет субсчета 76-НДС – кредит субсчета 68-НДС — на сумму НДС, исчисленного с аванса по расчетной ставке;

Отметим, что Минфин разрешает не начислять НДС с аванса, если между его получением и отгрузкой товара прошло менее 5 днейПисьма Минфина от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Но не все инспекторы согласны с такой позициейПисьмо ФНС от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790.

При отгрузке товара надо сделать в бухучете стандартные проводки по отражению выручки, начислению «отгрузочного» НДС и принятию к вычету авансового налогаподп. 1 п. 1 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Если же покупатель расплачивается за уже полученный товар (оказанную услугу или выполненную работу), то в бухучете надо отразить погашение его задолженности перед вашей организацией проводкой по дебету счета 55 – кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». А НДС надо начислить раньше — на момент реализацииподп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Отражаем электронную выручку

Виктория, г. Москва

Через электронный кошелек получаем деньги от физических лиц. В момент поступления денег на наш счет покупатель получает доступ к интернет-услуге. На наш кошелек зачисляются электронные деньги в размере 100% от суммы, уплаченной покупателем.
Однако платежная система удерживает комиссию. В итоге на банковский счет мы получаем сумму за вычетом комиссии. Какие сделать проводки и в какой сумме отражать выручку: с учетом комиссии или без?

: Вознаграждение, которое удерживает оператор платежной системы из средств, поступивших на ваш электронный кошелек от покупателей, не уменьшает сумму вашей выручки. Причем ни в налоговом, ни в бухгалтерском учетеп. 6 ПБУ 9/99; п. 1 ст. 248, пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ. Поэтому на дату поступления электронных денег от покупателя в бухучете надо сделать проводку по дебету счета 55 и кредиту субсчета 90-1 «Выручка» на всю сумму, перечисленную покупателем.

Комиссия, удержанная оператором системы, — это ваш расход. На ее сумму вы делаете проводку по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 55. В «прибыльном» налоговом учете комиссия оператора — это также прочий расходп. 11 ПБУ 10/99; подп. 3, 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Комиссию вы признаете на дату удержания ее оператором — ее можно определить по отчету оператора. Как правило, такой отчет представляется по итогам месяца. Он может быть составлен на бумаге или в электронном виде, если он подписан электронной цифровой подписью и это допускается вашим договоромПисьма ФНС от 06.02.2014 № ГД-4-3/1984@, от 17.01.2014 № ПА-4-6/489; Минфина от 11.01.2012 № 03-02-07/1-1.

Также сумму комиссии можно увидеть в вашем личном кабинете на сайте платежной системы.

Перечисление денег с электронного кошелька на расчетный счет отражается проводкой по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 55.

На упрощенке доход считаем на дату получения электронных денег

Оксана, г. Брянск

Мы применяем упрощенку. Когда отражать доход и в какой сумме:

  • в сумме перечисленных покупателем денег на электронный кошелек — в день их зачисления по отчету оператора платежной системы;
  • в сумме, перечисленной оператором на наш расчетный счет, — по выписке банка?

: При получении денег на электронный лицевой счет обязательства вашего покупателя считаются выполненными. Следовательно, на эту дату у вас должен отразиться доходп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2014 № 03-11-11/1415. В доход вам надо включить полную сумму, зачисленную на ваш электронный кошелек, без ее уменьшения на сумму, удержанную платежной системой.

Если у вас объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», то плату за услуги платежной системы можно учесть в налоговых расходахподп. 24 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Подтверждающим документом будет отчет агента.

АСВ не страхует электронные кошельки

Валерий, г. Москва

Я — предприниматель, и у меня есть электронный кошелек. Интересно, распространяется ли на него страховка, которую выплачивает Агентство по страхованию вкладов (АСВ)?

: Как правило, оператор платежной системы — небанковская кредитная организация, не являющаяся участником системы страхования вкладов.

Поэтому ваши электронные деньги не застрахованыст. 1 Закона от 02.12.90 № 395-1; ст. 4, ст. 6, ч. 3 ст. 43 Закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»