Вопросы по электронному кошельку | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 мая 2014 г.

Содержание журнала № 10 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Вопросы по электронному кошельку

Электронные деньги — во многом аналог денег на банковских счетах. С электронного кошелька, к примеру, налоговая инспекция может взыскать недоимку по налогам, пеням и штрафамп. 1 ст. 46 НК РФ. А может и заблокировать его за непредставление отчетности или в связи с задолженностью по налогамп. 1 ст. 76 НК РФ.

Но есть у электронных денег свои особенности, которые вызывают вопросы у бухгалтеров.

О появлении электронного кошелька никому сообщать не нужно

Наталья, г. Москва

Директор хочет заключить договор с электронной платежной системой. Как я понимаю, на электронном счете будут наши же деньги, то есть это аналог нашего банковского счета. Надо ли сообщать о таком кошельке налоговой?

: Нет, не нужно. Эта обязанность исчезла с начала мая 2014 г. Впрочем, теперь нет такой обязанности и при открытии обычных банковских счетовподп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Также не нужно сообщать об открытии/закрытии банковских счетов и электронных кошельков в Пенсионный фонд и Фонд социального страхованияп. 1 ст. 5 Закона от 02.04.2014 № 59-ФЗ.

Электронный кошелек — только для расчетов с физлицами

Анастасия, г. Тверь

В нашей электронной платежной системе не получается переводить деньги контрагентам-организациям даже на небольшие суммы. Это проблема только нашей системы или во всех так?

: Компании не могут рассчитываться электронными деньгами с другими юридическими лицами и предпринимателямип. 9 ст. 7 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ (далее — Закон № 161-ФЗ). То есть это не проблема конкретной платежной системы.

Через подотчетников пополнить электронный кошелек нельзя

Михаил, г. Москва

Надо пополнить наш электронный счет. Директор хочет внести на него деньги, которые остались у него в подотчете, через свой электронный кошелек или через терминал — так быстрее и не нужно прогонять их через кассу и наш банковский счет. Можно ли так делать?

: Не советуем. Законным способом ваша организация может пополнить свой электронный кошелек, только перечислив деньги со своего банковского счетач. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ. Если вы нарушите это правило, инспекция может расценить полученные вами деньги как вашу выручку от физического лица, особенно если это будет неперсонифицированный платеж через терминал. И как следствие — может доначислить вам налоги. Правда, если ваш директор составит авансовый отчет и приложит копию отчета оператора о движении денег на собственном кошельке, шансы доказать, что это не выручка, довольно большие.

Электронные деньги учитываем на счете 55 «Специальные счета в банках»

Елизавета

Платежная система, в которой у нас открыт электронный счет, — это небанковская кредитная организация. Поскольку она не является банком, я сомневаюсь, на каком счете учитывать операции с электронными деньгами. Счет 55 не подходит, поскольку предназначен лишь для спецсчетов в банках.

: Несмотря на то что оператор электронной платежной системы не является банком, он имеет лицензию Центробанкап. 1 ст. 12 Закона № 161-ФЗ. Операции с использованием электронных денег приравнены к банковским. И не будет ошибкой, если для учета электронных денег вы будете использовать именно счет 55 «Специальные счета в банках».

Электронный кошелек вмещает только 100 тыс. руб.

Яна, г. Уфа

Несколько раз с электронного кошелька на наш банковский счет были переведены деньги без нашего распоряжения, что странно. Правильно ли это?

: Наверняка это произошло из-за того, что на вашем лицевом счете в электронной платежной системе было более 100 тыс. руб. Сумму превышения оператор обязан автоматически перечислить на ваш банковский счетп. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ.

Счета-фактуры от операторов ЭПС требовать не нужно

Ирина Владимировна, г. Красногорск

Года три назад у нас был электронный кошелек, оператор системы присылал нам отчет о проведенных операциях, размере своей комиссии и выставлял счет-фактуру. Потом отказались от его использования — закрыли счет. Недавно открыли новый кошелек в другой системе электронных денег. Но счет-фактуру нам новый оператор не присылает. Правильно ли он поступает?

: Это правильно, если оператор системы, в которой у вас открыт электронный кошелек, является небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию ЦБ. Вознаграждение таких операторов не облагается НДС, и они не должны выставлять счета-фактурыподп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ; п. 1 ст. 1 Закона от 02.12.90 № 395-1; Письма Минфина от 18.05.2012 № 03-07-05/14, от 24.10.2011 № 03-07-05/28.

Электронная предоплата — тоже аванс для целей НДС

Алевтина М., г. Ростов-на-Дону

Я работаю в интернет-магазине. Мы получаем от покупателей деньги на электронный кошелек, после чего через день-два доставляем товар. Когда надо начислять НДС: при передаче товара покупателю или при получении денег на наш кошелек? Какие проводки нужны в бухучете?

: Если сначала вы получаете от покупателей аванс, то надо начислить:

  • при получении денег на электронный кошелек — НДС с авансап. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ. Ведь поступление денег на ваш электронный кошелек до отгрузки товара является именно авансом. В бухучете это будет отражаться проводками:

— дебет счета 55 – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму перечисленных покупателем денег;

— дебет субсчета 76-НДС – кредит субсчета 68-НДС — на сумму НДС, исчисленного с аванса по расчетной ставке;

Отметим, что Минфин разрешает не начислять НДС с аванса, если между его получением и отгрузкой товара прошло менее 5 днейПисьма Минфина от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Но не все инспекторы согласны с такой позициейПисьмо ФНС от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790.

При отгрузке товара надо сделать в бухучете стандартные проводки по отражению выручки, начислению «отгрузочного» НДС и принятию к вычету авансового налогаподп. 1 п. 1 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Если же покупатель расплачивается за уже полученный товар (оказанную услугу или выполненную работу), то в бухучете надо отразить погашение его задолженности перед вашей организацией проводкой по дебету счета 55 – кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». А НДС надо начислить раньше — на момент реализацииподп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Отражаем электронную выручку

Виктория, г. Москва

Через электронный кошелек получаем деньги от физических лиц. В момент поступления денег на наш счет покупатель получает доступ к интернет-услуге. На наш кошелек зачисляются электронные деньги в размере 100% от суммы, уплаченной покупателем.
Однако платежная система удерживает комиссию. В итоге на банковский счет мы получаем сумму за вычетом комиссии. Какие сделать проводки и в какой сумме отражать выручку: с учетом комиссии или без?

: Вознаграждение, которое удерживает оператор платежной системы из средств, поступивших на ваш электронный кошелек от покупателей, не уменьшает сумму вашей выручки. Причем ни в налоговом, ни в бухгалтерском учетеп. 6 ПБУ 9/99; п. 1 ст. 248, пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ. Поэтому на дату поступления электронных денег от покупателя в бухучете надо сделать проводку по дебету счета 55 и кредиту субсчета 90-1 «Выручка» на всю сумму, перечисленную покупателем.

Комиссия, удержанная оператором системы, — это ваш расход. На ее сумму вы делаете проводку по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 55. В «прибыльном» налоговом учете комиссия оператора — это также прочий расходп. 11 ПБУ 10/99; подп. 3, 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Комиссию вы признаете на дату удержания ее оператором — ее можно определить по отчету оператора. Как правило, такой отчет представляется по итогам месяца. Он может быть составлен на бумаге или в электронном виде, если он подписан электронной цифровой подписью и это допускается вашим договоромПисьма ФНС от 06.02.2014 № ГД-4-3/1984@, от 17.01.2014 № ПА-4-6/489; Минфина от 11.01.2012 № 03-02-07/1-1.

Также сумму комиссии можно увидеть в вашем личном кабинете на сайте платежной системы.

Перечисление денег с электронного кошелька на расчетный счет отражается проводкой по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 55.

На упрощенке доход считаем на дату получения электронных денег

Оксана, г. Брянск

Мы применяем упрощенку. Когда отражать доход и в какой сумме:

  • в сумме перечисленных покупателем денег на электронный кошелек — в день их зачисления по отчету оператора платежной системы;
  • в сумме, перечисленной оператором на наш расчетный счет, — по выписке банка?

: При получении денег на электронный лицевой счет обязательства вашего покупателя считаются выполненными. Следовательно, на эту дату у вас должен отразиться доходп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2014 № 03-11-11/1415. В доход вам надо включить полную сумму, зачисленную на ваш электронный кошелек, без ее уменьшения на сумму, удержанную платежной системой.

Если у вас объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», то плату за услуги платежной системы можно учесть в налоговых расходахподп. 24 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Подтверждающим документом будет отчет агента.

АСВ не страхует электронные кошельки

Валерий, г. Москва

Я — предприниматель, и у меня есть электронный кошелек. Интересно, распространяется ли на него страховка, которую выплачивает Агентство по страхованию вкладов (АСВ)?

: Как правило, оператор платежной системы — небанковская кредитная организация, не являющаяся участником системы страхования вкладов.

Поэтому ваши электронные деньги не застрахованыст. 1 Закона от 02.12.90 № 395-1; ст. 4, ст. 6, ч. 3 ст. 43 Закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»