Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 мая 2014 г.

Содержание журнала № 10 за 2014 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе

Законодатели приняли ряд налоговых поправок, которые начнут действовать с 1 января 2015 г. Рассмотрим, что же готовит следующий год организациям и гражданам.

Упрощенцам и вмененщикам придется платить налог на имущество организаций

По общему правилу от уплаты налога на имущество организаций освобождены компаниип. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ:

  • применяющие УСНО;
  • применяющие ЕНВД;
  • совмещающие ОСНО и ЕНВД (в части имущества, используемого для «вмененной» деятельности).

Однако со следующего года это освобождение не будет работать в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимостьп. 2 ст. 346.11 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); п. 4 ст. 346.26 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Как узнать, есть ли у вас такие объекты?

Имущество, в отношении которого налог рассчитывается с кадастровой стоимости, должно быть включено в специальный перечень, утверждаемый нормативным актом региона (того, где находится здание или помещение)п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Причем если по состоянию на 01.01.2015 такой акт не будет опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) или если вашего объекта не будет в перечне, то вы можете временно (по крайней мере, на 1 год) расслабитьсяпп. 1, 5 ст. 5 НК РФ.

Если же вам не повезет и в регионе успеют включить ваши объекты в перечень и опубликовать закон, то первым налоговым периодом для вас будет 2015 г. То есть начинать платить налог вам нужно будет либо по итогам I квартала (если авансовые платежи предусмотрены законом региона), либо по итогам 2015 г., то есть уже в 2016 г. (если нужно перечислять только налог)пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ.

Что касается имущества, налог по которому рассчитывается с кадастровой стоимости, то в перечень включаются следующие объекты российских компанийп. 1 ст. 378.2 НК РФ:

  • административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные или используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

Также хотим обратить внимание на такую проблему: некоторые эксперты считают, что вмененщики должны платить налог на имущество начиная с III квартала 2014 г. Дело в том, что поправки вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогуч. 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ. Но изменения внесены в главы об УСНО и ЕНВД, а не в главу о налоге на имущество. Отсюда делается вывод, что соответствующий налог — это «вмененный» или «упрощенный». А первый налоговый период по ЕНВД после публикации Закона — III кварталст. 346.30 НК РФ. По нашим сведениям, в Минфине прочли поправки именно таким образом, однако официального мнения пока нет.

Что делать, если контролирующие органы будут настаивать на такой трактовке? Варианта у вас два:

  • <или>смириться и заплатить налог на имущество за вторую половину 2014 г.;
  • <или>не платить налог за этот период, но тогда, возможно, придется спорить с ИФНС. Если вам доначислят налог на имущество за 2014 г., то укажите инспекторам, что подобная позиция ошибочна. Правила вступления в силу налоговых законов подразумевают под соответствующим налогом тот налог, который согласно этому закону придется платитьп. 1 ст. 5 НК РФ. Да, поправки внесены в главу об ЕНВД, но они никак не влияют на расчет «вмененного» налога. Изменения обязывают платить налог на имущество, а для него налоговый период равен годуп. 1 ст. 379 НК РФ. Можно признать, что есть некоторая неясность в вопросе вступления Закона в силу, но по правилам она должна быть истолкована в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

Порядок расчета налога на имущество будет уточнен

С 1 января 2015 г. корректируется расчет налога на имущество организаций в отношении тех объектов, база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества (то есть остаточная по данным бухучетап. 3 ст. 375 НК РФ). В чем суть поправок?

При расчете остаточной стоимости основного средства учитываются только фактические расходы на его приобретение, сооружение и изготовлениеп. 8 ПБУ 6/01. Но иногда остаточная стоимость ОС включает в себя и денежную оценку будущих затрат, связанных с конкретным имуществом. Это случается, когда такие расходы отражаются в учете как оценочное обязательство и включаются в стоимость активап. 8 ПБУ 8/2010. К примеру, это могут быть затраты на демонтаж и утилизацию объекта ОС и на восстановление окружающей средыразд. II Рекомендаций аудиторам, направленных Письмом Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

В этом случае базу для расчета налога на имущество по такому ОС нужно будет определить без учета будущих затратп. 3 ст. 375 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Поскольку поправка начнет действовать с 1 января 2015 г., применяйте ее при расчете налоговых обязательств за 2015 г.

Вводятся уточнения и в отношении имущества, база по которому считается как кадастровая стоимость. Обычно если объект образовался в течение года, то налог по нему рассчитывается только со следующего года, при условии что имущество включили в «кадастровый» переченьп. 10 ст. 378.2 НК РФ. Но иногда новый объект появляется в результате разделения уже существующего на части (по документам) — к примеру, для целей продажи или долгосрочной аренды. Теперь правило будет такое: если старый объект был в перечне, то налог по новым объектам нужно считать с даты постановки их на кадастровый учет, то есть еще до момента включения в переченьп. 10 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Конечно, при условии, что имущество подпадает под «кадастровые» критерии.

Граждан обяжут докладывать в ИФНС о своем имуществе самостоятельно

Сегодня сбор сведений о машинах, квартирах и земельных участках, принадлежащих физлицам, для целей расчета имущественных налогов происходит без участия граждан. Но скоро все изменится. Мы будем «помогать» государству, самостоятельно направляя в ИФНС сообщения о наличии налогооблагаемого имущества.

Сразу скажем, что не придется сообщать об имуществе, в отношении которогоп. 2.1 ст. 23 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015):

  • хотя бы раз приходило налоговое уведомление. Если затем уведомления на данную квартиру или машину приходить перестали — это не ваши проблемып. 4 ст. 57 НК РФ;
  • применяется льгота. К примеру, вы не платите налог на имущество за квартиру как инвалид II группы или как пенсионерпп. 1, 2 ст. 4 Закона от 09.12.91 № 2003-1. В таком случае уведомление вам присылать и не должны.

А вот если вы не льготник и никогда не получали уведомления на конкретное имущество, тогда нужно будет однократно представить сообщение о нем в ИФНС (по месту жительства либо по месту нахождения недвижимости) до конца года, следующего за оплачиваемым годомп. 2.1 ст. 23 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). На наш взгляд, это имеет смысл сделать и в том случае, если уведомление вам приходило, но вы потеряли его, не заплатив налог. Ведь в этой ситуации вы никак не сможете подтвердить факт получения уведомления. И если налоговики вас спросят, почему вы не представили сведения об имуществе, вам нечего будет им предъявить.

Сообщение составьте в произвольной форме и не забудьте приложить к нему копии документов на имущество (к примеру, ПТС и свидетельства о регистрации на машину).

Поправки вступают в силу с 1 января 2015 г.подп. «в» п. 1 ст. 1 Закона № 52-ФЗ, но сформулированы они не лучшим образом. В результате неясно, нужно ли отчитываться перед ИФНС за имущество, которым вы владели в 2014 г., или такая обязанность появится только по итогам 2015 г.?

В любом случае время еще есть, и к началу 2015 г. мы обязательно вернемся к этой теме и расскажем вам о разъяснениях Минфина или ФНС по данному вопросу. Тем более что есть неясность и с последствиями несообщения сведений об имуществе. Формально санкция за несообщение вводится только с 2017 г. — 20% от неуплаченной суммы налога независимо от количества дней просрочкип. 3 ст. 129.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Но теоретически к данной ситуации можно притянуть и действующую норму, которая предусматривает 200 руб. штрафа за непредставление обязательного документа в налоговые органып. 1 ст. 126 НК РФ. Либо гражданина могут наказать по аналогичной административной статье — на сумму от 100 до 300 руб.п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

***

В числе других поправок — новые обязанности для госорганов. Так, органы ЗАГС должны будут сообщать налоговикам сведения о заключении/расторжении брака и установлении отцовствап. 3 ст. 85 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Такая информация может пригодиться инспекторам, к примеру, для проверки правильности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»