Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2014 г.

Содержание журнала № 10 за 2014 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе

Законодатели приняли ряд налоговых поправок, которые начнут действовать с 1 января 2015 г. Рассмотрим, что же готовит следующий год организациям и гражданам.

Упрощенцам и вмененщикам придется платить налог на имущество организаций

По общему правилу от уплаты налога на имущество организаций освобождены компаниип. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ:

  • применяющие УСНО;
  • применяющие ЕНВД;
  • совмещающие ОСНО и ЕНВД (в части имущества, используемого для «вмененной» деятельности).

Однако со следующего года это освобождение не будет работать в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимостьп. 2 ст. 346.11 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); п. 4 ст. 346.26 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Как узнать, есть ли у вас такие объекты?

Имущество, в отношении которого налог рассчитывается с кадастровой стоимости, должно быть включено в специальный перечень, утверждаемый нормативным актом региона (того, где находится здание или помещение)п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Причем если по состоянию на 01.01.2015 такой акт не будет опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) или если вашего объекта не будет в перечне, то вы можете временно (по крайней мере, на 1 год) расслабитьсяпп. 1, 5 ст. 5 НК РФ.

Если же вам не повезет и в регионе успеют включить ваши объекты в перечень и опубликовать закон, то первым налоговым периодом для вас будет 2015 г. То есть начинать платить налог вам нужно будет либо по итогам I квартала (если авансовые платежи предусмотрены законом региона), либо по итогам 2015 г., то есть уже в 2016 г. (если нужно перечислять только налог)пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ.

Что касается имущества, налог по которому рассчитывается с кадастровой стоимости, то в перечень включаются следующие объекты российских компанийп. 1 ст. 378.2 НК РФ:

  • административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные или используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

Также хотим обратить внимание на такую проблему: некоторые эксперты считают, что вмененщики должны платить налог на имущество начиная с III квартала 2014 г. Дело в том, что поправки вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогуч. 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ. Но изменения внесены в главы об УСНО и ЕНВД, а не в главу о налоге на имущество. Отсюда делается вывод, что соответствующий налог — это «вмененный» или «упрощенный». А первый налоговый период по ЕНВД после публикации Закона — III кварталст. 346.30 НК РФ. По нашим сведениям, в Минфине прочли поправки именно таким образом, однако официального мнения пока нет.

Что делать, если контролирующие органы будут настаивать на такой трактовке? Варианта у вас два:

  • <или>смириться и заплатить налог на имущество за вторую половину 2014 г.;
  • <или>не платить налог за этот период, но тогда, возможно, придется спорить с ИФНС. Если вам доначислят налог на имущество за 2014 г., то укажите инспекторам, что подобная позиция ошибочна. Правила вступления в силу налоговых законов подразумевают под соответствующим налогом тот налог, который согласно этому закону придется платитьп. 1 ст. 5 НК РФ. Да, поправки внесены в главу об ЕНВД, но они никак не влияют на расчет «вмененного» налога. Изменения обязывают платить налог на имущество, а для него налоговый период равен годуп. 1 ст. 379 НК РФ. Можно признать, что есть некоторая неясность в вопросе вступления Закона в силу, но по правилам она должна быть истолкована в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

Порядок расчета налога на имущество будет уточнен

С 1 января 2015 г. корректируется расчет налога на имущество организаций в отношении тех объектов, база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества (то есть остаточная по данным бухучетап. 3 ст. 375 НК РФ). В чем суть поправок?

При расчете остаточной стоимости основного средства учитываются только фактические расходы на его приобретение, сооружение и изготовлениеп. 8 ПБУ 6/01. Но иногда остаточная стоимость ОС включает в себя и денежную оценку будущих затрат, связанных с конкретным имуществом. Это случается, когда такие расходы отражаются в учете как оценочное обязательство и включаются в стоимость активап. 8 ПБУ 8/2010. К примеру, это могут быть затраты на демонтаж и утилизацию объекта ОС и на восстановление окружающей средыразд. II Рекомендаций аудиторам, направленных Письмом Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

В этом случае базу для расчета налога на имущество по такому ОС нужно будет определить без учета будущих затратп. 3 ст. 375 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Поскольку поправка начнет действовать с 1 января 2015 г., применяйте ее при расчете налоговых обязательств за 2015 г.

Вводятся уточнения и в отношении имущества, база по которому считается как кадастровая стоимость. Обычно если объект образовался в течение года, то налог по нему рассчитывается только со следующего года, при условии что имущество включили в «кадастровый» переченьп. 10 ст. 378.2 НК РФ. Но иногда новый объект появляется в результате разделения уже существующего на части (по документам) — к примеру, для целей продажи или долгосрочной аренды. Теперь правило будет такое: если старый объект был в перечне, то налог по новым объектам нужно считать с даты постановки их на кадастровый учет, то есть еще до момента включения в переченьп. 10 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Конечно, при условии, что имущество подпадает под «кадастровые» критерии.

Граждан обяжут докладывать в ИФНС о своем имуществе самостоятельно

Сегодня сбор сведений о машинах, квартирах и земельных участках, принадлежащих физлицам, для целей расчета имущественных налогов происходит без участия граждан. Но скоро все изменится. Мы будем «помогать» государству, самостоятельно направляя в ИФНС сообщения о наличии налогооблагаемого имущества.

Сразу скажем, что не придется сообщать об имуществе, в отношении которогоп. 2.1 ст. 23 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015):

  • хотя бы раз приходило налоговое уведомление. Если затем уведомления на данную квартиру или машину приходить перестали — это не ваши проблемып. 4 ст. 57 НК РФ;
  • применяется льгота. К примеру, вы не платите налог на имущество за квартиру как инвалид II группы или как пенсионерпп. 1, 2 ст. 4 Закона от 09.12.91 № 2003-1. В таком случае уведомление вам присылать и не должны.

А вот если вы не льготник и никогда не получали уведомления на конкретное имущество, тогда нужно будет однократно представить сообщение о нем в ИФНС (по месту жительства либо по месту нахождения недвижимости) до конца года, следующего за оплачиваемым годомп. 2.1 ст. 23 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). На наш взгляд, это имеет смысл сделать и в том случае, если уведомление вам приходило, но вы потеряли его, не заплатив налог. Ведь в этой ситуации вы никак не сможете подтвердить факт получения уведомления. И если налоговики вас спросят, почему вы не представили сведения об имуществе, вам нечего будет им предъявить.

Сообщение составьте в произвольной форме и не забудьте приложить к нему копии документов на имущество (к примеру, ПТС и свидетельства о регистрации на машину).

Поправки вступают в силу с 1 января 2015 г.подп. «в» п. 1 ст. 1 Закона № 52-ФЗ, но сформулированы они не лучшим образом. В результате неясно, нужно ли отчитываться перед ИФНС за имущество, которым вы владели в 2014 г., или такая обязанность появится только по итогам 2015 г.?

В любом случае время еще есть, и к началу 2015 г. мы обязательно вернемся к этой теме и расскажем вам о разъяснениях Минфина или ФНС по данному вопросу. Тем более что есть неясность и с последствиями несообщения сведений об имуществе. Формально санкция за несообщение вводится только с 2017 г. — 20% от неуплаченной суммы налога независимо от количества дней просрочкип. 3 ст. 129.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Но теоретически к данной ситуации можно притянуть и действующую норму, которая предусматривает 200 руб. штрафа за непредставление обязательного документа в налоговые органып. 1 ст. 126 НК РФ. Либо гражданина могут наказать по аналогичной административной статье — на сумму от 100 до 300 руб.п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

***

В числе других поправок — новые обязанности для госорганов. Так, органы ЗАГС должны будут сообщать налоговикам сведения о заключении/расторжении брака и установлении отцовствап. 3 ст. 85 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Такая информация может пригодиться инспекторам, к примеру, для проверки правильности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»