Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июня 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО

Проверочный тест

Как правило, у лизингополучателей сложностей с учетом лизинговых операций больше, чем у лизинговых компаний, которые знают его от и до. Сегодня мы предлагаем пройти тест на знание бухгалтерского и налогового учета у лизингополучателей, применяющих общую систему налогообложения и учитывающих предмет лизинга на своем балансе.

Вопросы

1. Чему равна в бухучете первоначальная стоимость предмета лизинга?

а) Стоимости приобретения лизингодателем предмета лизинга, увеличенная на его затраты на доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации.

б) Сумме всех платежей лизингополучателя (без НДС), предусмотренных договором лизинга.

в) Сумме всех платежей лизингополучателя, предусмотренных договором лизинга (без НДС), но без учета выкупной стоимости предмета лизинга.

2. Чему равна первоначальная стоимость предмета лизинга в налоговом учете на дату его получения от лизингодателя после заключения лизингового договора?

а) Сумме всех платежей лизингополучателя (без НДС), предусмотренных договором лизинга.

б) Сумме расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга.

в) Выкупной стоимости предмета лизинга, увеличенной на дополнительные расходы лизингополучателя, связанные с получением такого предмета от лизингодателя.

3. Стоимость предмета лизинга установлена в рублях и не менялась в течение срока действия лизингового договора. Может ли лизингополучатель в бухучете списывать на расходы лизинговые платежи?

а) Да.

б) Может, но только в части, превышающей начисленную амортизацию.

в) Нет, в бухучете на расходы списывается только амортизация предмета лизинга.

4. Можно ли в налоговом учете применить амортизационную премию по предмету лизинга?

а) Нет, иначе вероятны споры с инспекцией.

б) Можно, ведь предмет лизинга — на балансе лизингополучателя.

5. Условиями лизингового договора предусмотрено применение повышающего коэффициента амортизации, равного 3. Можно ли применять его в бухучете?

а) Можно, если это предусмотрено учетной политикой для целей бухучета.

б) Нет. Только лизингодатель имеет право применять повышающий коэффициент амортизации.

в) Можно, если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка.

6. В договоре лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента амортизации, равного 3. Оборудование относится к 5-й амортизационной группе и является энергоэффективным. По нему для целей налога на прибыль возможно применение повышающего коэффициента, равного 2. Какой повышающий коэффициент амортизации можно применить, если амортизация начисляется линейным методом?

а) Никакой. Применение повышающих коэффициентов в налоговом учете возможно только в случае, если амортизация начисляется нелинейным методом.

б) Лизингополучатель сам может выбрать, какой повышающий коэффициент он будет применять в налоговом учете.

в) Можно применить повышающий коэффициент, равный 6, одновременно применив «лизинговый» коэффициент, равный 3, и «энергоэффективный» коэффициент, равный 2.

7. Организация заключила договор лизинга здания, которым лизингодатель на момент передачи уже владел более 3 лет. Условиями договора лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента амортизации, равного 3. Правомерно ли его применение в налоговом учете?

а) Нет.

б) Да, в такой ситуации можно применить лизинговый коэффициент.

8. С даты получения лизингового оборудования по условиям договора лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи. Первые 3 месяца шла наладка этого оборудования — оно не было введено в эксплуатацию.

Можно ли при расчете «прибыльной» базы списать на расходы лизинговые платежи, начисленные за 3 первых месяца?

а) Да.

б) Нет, ведь лизинговое имущество еще не введено в эксплуатацию.

9. Предмет договора лизинга — здание. Должен ли лизингополучатель платить налог на имущество?

а) Нет, ведь пока здание не будет выкуплено, лизингополучатель не является собственником здания.

б) Да, ведь предмет лизинга учитывается у него на балансе.

10. По договору лизинга получен автомобиль. Должен ли лизингополучатель платить транспортный налог?

а) Да.

б) Нет, транспортный налог всегда платит собственник.

в) Должен, если на лизингополучателя оформлена постоянная государственная регистрация автомобиля.

11. В договоре лизинга определено, что выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается лизингополучателем равномерно в течение всего срока действия договора — она является частью ежемесячных лизинговых платежей. Может ли лизингополучатель, использующий предмет лизинга в облагаемых НДС операциях, принять к вычету входной налог по лизинговым платежам в полной сумме?

а) Да, может, если есть счет-фактура от лизингодателя.

б) Нет, не может, ведь выкупная стоимость предмета лизинга не должна списываться на налоговые расходы до того, как право собственности на этот предмет не перейдет к лизингополучателю.

12.Нужно ли лизингополучателю заново определять в бухучете первоначальную стоимость предмета лизинга после его выкупа?

а) Нет, не нужно.

б) Нужно, ведь он получил право собственности на предмет лизинга.

13. В конце срока действия договора лизинга лизингополучатель оплачивает выкупную стоимость предмета лизинга. Как эту стоимость учитывать в «прибыльных» расходах?

а) Сразу списать на расходы, если она составляет 40 000 руб. или меньше. Если же она больше этой суммы, ее надо учесть при формировании первоначальной стоимости основного средства и списывать через амортизацию.

б) Нужно продолжать амортизировать предмет лизинга, добавив выкупную стоимость к первоначальной стоимости, которая была определена при получении предмета лизинга от лизингодателя.

в) Выкупную стоимость надо сразу учесть в текущих расходах.

14. Как после выкупа имущества, учитываемого в качестве основного средства, определить срок его полезного использования (СПИ) для целей налогообложения?

а) Нет необходимости это делать. СПИ был определен при заключении договора лизинга.

б) Надо ориентироваться на срок, указанный в Классификации основных средствутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, но при линейном начислении амортизации его можно уменьшить на срок, в течение которого это имущество эксплуатировалось ранее.

в) Надо установить СПИ исходя из срока, указанного в Классификации основных средств.

15. При начислении амортизации в налоговом учете применялся повышающий коэффициент. Может ли этот коэффициент применяться после выкупа предмета лизинга?

а) Да, выкуп предмета лизинга никак не влияет на изменение правил его амортизации.

б) Нет.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) В бухучете первоначальная стоимость определяется как сумма всех платежей по договору лизинга без учета НДС. В эту сумму входит и выкупная стоимость предмета лизинга, предусмотренная договоромп. 8 ПБУ 6/01
2 б) Лизингополучатель должен получить от лизингодателя копии документов, подтверждающих его расходы на приобретение предмета лизинга. И на основании этих документов определить первоначальную стоимость предметап. 1 ст. 257 НК РФ.
Дополнительные расходы самого лизингополучателя не должны включаться в налоговую первоначальную стоимость предмета лизинга
3 в) В бухучете на расходы списываются только суммы начисляемой амортизации. Параллельное списание на расходы лизинговых платежей, подлежащих перечислению по условиям лизингового договора, привело бы к задвоению расходов
4 а) Налоговая служба и Минфин считают, что лизингополучатель не имеет права на учет в расходах амортизационной премии. Ведь такое ОС до момента передачи в собственность не принадлежит лизингополучателю (даже если учитывается на его балансе) и, следовательно, затраты на него являются капитальными вложениями лизингодателяПисьма Минфина от 15.02.2012 № 03-03-06/1/85; ФНС от 08.04.2009 № ШС-22-3/267
5 в) Повышающий коэффициент можно применять, только если амортизация начисляется способом уменьшаемого остаткап. 19 ПБУ 6/01
6 б) Лизинговый повышающий коэффициент в налоговом учете нельзя применять к оборудованию, относящемуся к 1—3-й амортизационным группам (со сроком использования до 5 лет включительно)подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ. Применение повышающего коэффициента по энергоэффективному оборудованию не зависит от амортизационной группыподп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.
Однако применять несколько повышающих коэффициентов по одному объекту основных средств нельзяп. 5 ст. 259.3 НК РФ. Если применимы несколько повышающих коэффициентов амортизации, организации нужно выбрать какой-то один (его можно указать в учетной политикеПисьмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481)
7 а) Предмет лизинга приобретается лизингодателем по указанию лизингополучателя после заключения договора лизингаподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ. В лизинг нельзя передать имущество, уже имеющееся у лизингодателя. Поэтому, несмотря на свое название, заключенный договор не отвечает признакам договора лизинга. Следовательно, применение лизингового коэффициента амортизации неправомерно
8 а) Лизинговые платежи учитываются в налоговых расходах независимо от того, эксплуатируется такое имущество лизингополучателем или нетподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 21.11.2008 № 03-03-06/1/646. По предмету лизинга, который не введен в эксплуатацию, нельзя начислять амортизацию
9 б) Платить налог на имущество по недвижимости должен тот, на чьем балансе она учитываетсяп. 1 ст. 374 НК РФ
10 в) Платить транспортный налог должен тот, на кого зарегистрировано транспортное средство в ГИБДДст. 357 НК РФ; пп. 48—48.2 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001. Если лизингодатель зарегистрировал автомобиль на себя, а потом была оформлена временная регистрация этого автомобиля лизингополучателем, платить транспортный налог должен лизингодательПисьмо Минфина от 24.03.2009 № 03-05-05-04/01
11 а) Лизингополучатель может принять к вычету НДС в полной сумме на основании счетов-фактур лизингодателяПисьмо Минфина от 23.01.2012 № 03-07-11/18
12 а) В бухучете нет необходимости пересчитывать первоначальную стоимость предмета лизинга, если изначально она была определена правильно и в нее была включена выкупная ценап. 8 ПБУ 6/01
13 а) Выкупную цену надо учесть при формировании первоначальной стоимости имущества, которое было предметом лизингаподп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ; Письма Минфина от 14.09.2009 № 03-03-06/1/577, от 04.03.2008 № 03-03-06/1/138:
через амортизацию (если она более 40 000 руб.);
единовременно (если она меньше 40 000 руб. или равна этой сумме)
14 б) Выкупленный предмет лизинга — это приобретенное основное средство, уже бывшее в эксплуатации. При принятии его к налоговому учету в качестве собственного ОС срок полезного использования можно уменьшить на количество месяцев его эксплуатации в то время, когда оно было чужой собственностьюп. 7 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 22.03.2011 № 03-03-06/1/168. Но только если амортизация будет начисляться линейным методом
15 б) При выкупе лизингового имущества договор лизинга прекращает свое действие. Бывшему лизингополучателю нельзя начислять амортизацию по собственному основному средству с повышающим лизинговым коэффициентомподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  2. Как определить группу ОС, № 1
  3. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»