
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.
Содержание журнала № 11 за 2014 г.Главный НДС-документ: правильно и вовремя
Счет-фактура важен для обеих сторон сделки. От того, насколько грамотно и своевременно этот документ составлен, зависит вычет НДС у покупателя, а продавец обычно заинтересован покупателя не подводить. Поэтому неудивительно, что вопросы по счетам-фактурам задают и те, кто их составляет, и те, кто их получает. Отвечаем и тем и другим.
Отметку об аннулировании на счете-фактуре ставить необязательно
Как должен выглядеть в печатном виде аннулированный счет-фактура, вместо которого составлен исправленный? Достаточно ли просто штампа «аннулировано» или еще что-то нужно перечеркивать, подписывать и заверять?
: По правилам не нужны ни перечеркивания, ни надписи, ни даже штамп. Сам счет-фактура не аннулируется, аннулируется запись о нем, сделанная в книгах покупок и продаж соответственно у покупателя и у продавца. Для этого он регистрируется в книгах «с минусом
Но если вам удобно, чтобы такие счета-фактуры были как-то помечены, вы можете придумать метки сами. Кстати, это будет удобно и инспекции при проверке, ведь по ее требованию нужно представлять, в частности, и те счета-фактуры, взамен которых были выставлены исправленные.
Не хотите отказываться от счетов-фактур без НДС — и не надо
У нас есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции. Из-за того что с этого года отменили счета-фактуры по не облагаемым в соответствии со ст. 149 НК РФ операция
Можем ли мы по-прежнему составлять и регистрировать в книге продаж счета-фактуры по необлагаемым операциям?
: Составлять такие счета-фактуры вы можете: запрета нет. Да и правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и прода
И хотя это будет просто ваш внутренний учетный документ, вы можете включать его в книгу продаж и в журнал учета счетов-фактур, ведь не запрещено вносить в них дополнительные сведения.
Учтите, что нумеровать такие счета-фактуры нужно отдельно от «настоящих», то есть обязательных, счетов-фактур. Иначе нарушится хронологический порядок нумерации последних — его соблюдения требуют правила оформления счетов-факту
Выдавать ли контрагентам такие «добровольные» счета-фактуры? Только если сами попросят. Иногда в договорах выставление счета-фактуры указано как основание для расчетов. Например, в некоторых договорах займа — в качестве «счета» на причитающиеся с заемщика за очередной период проценты по займу. Нередко требуют счет-фактуру покупатели импортных товаров — как документ о номере ГТД.
Если вы — покупатель и поставщик выдаст вам счет-фактуру на несколько позиций, среди которых будут и облагаемые, и не облагаемые НДС, то добиваться от поставщика его переделки не нужно. Такой счет-фактура не будет ошибочным. Его можно рассматривать как счет-фактуру с дополнительной информацией. В книге покупок и журнале вы можете зарегистрировать только покупки с НДС.
В накладной — одни единицы измерения, в счете-фактуре — другие
Купили ДСП. В накладной — листы, в счете-фактуре — квадратные метры, соответственно, разнятся количество и цена товара. Итоговые суммы, в том числе НДС, в счете-фактуре и накладной совпадают. Допустим ли вычет НДС по таким счетам-фактурам или нужно требовать от поставщика унифицировать единицы во всех документах на эту поставку?
: Строго по НК РФ вычет допустим. Единица измерения, количество единиц и цена единицы не те показатели счета-фактуры, погрешность в которых лишает вычета. Существенные показатели — стоимость за общее количество и сумма налог
Но лучше подстраховаться и обратиться к поставщику с тем, чтобы он:
- <или>заново составил счет-фактуру либо накладную в тех единицах, которые указаны в договоре;
- <или>добавил в счет-фактуру графы с теми же единицами, количеством и ценой, что и в накладной, если ему по каким-то причинам важно оставить в счете-фактуре изначально указанные в нем единицы. Дополнительная информация в счетах-фактурах допустим
аПисьма Минфина от 12.10.2010 № 03-07-09/46; ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@.
Иначе есть некоторый риск, что при налоговой проверке инспекторы снимут вычет и придется с ними судиться. ФНС указывает, что «отгрузочный» счет-фактура выставляется уже после и на основании документов на отгрузку и должен им соответствовать в части наименования товаров, их количества, цены и стоимост
Во-первых, инспекторы могут настаивать, что нет документов, подтверждающих принятие указанных в счете-фактуре товаров на учет. Ведь приходовать вы их будете по накладной, а в ней другие единицы, количество и цена. А принятие на учет — одно из условий для вычет
Во-вторых, если единицы, количество и цена в счете-фактуре отличаются еще и от указанных в договоре (то есть в договоре те же единицы, что и в накладной), то инспекция может решить, что счет-фактура не позволяет установить, на какой товар, в каком количестве и по какой цене он выставлен. Ведь НК требует указывать в счете-фактуре цену за единицу именно по договор
Как быть, если поставщик отказывается переделывать отгрузочные документы? Предложите ему cоставить в ваш адрес письмо с расчетом перевода единиц накладной в единицы счета-фактуры. Тогда у вас будет документ от поставщика, подтверждающий, что накладная и счет-фактура содержат данные об одном и том же товаре.
В крайнем случае можно самим сделать такой внутренний документ. При оприходовании товара составьте акт перевода единиц, цены и количества накладной в единицы счета-фактуры (или наоборот — смотря в каких единицах вы принимаете товар на учет). Составляют акт представители отдела снабжения, бухгалтерии, а при необходимости и других отдело
Бывает, что единица измерения в накладной указана, а в счете-фактуре в графах 2 и 2а стоят прочерки. Если причина этого — отсутствие в ОКЕИ такой единицы измерения (например, вагон, бухта), то проблем с вычетом не буде
Поставщики в счетах-фактурах неверно сокращают единицы измерения: беспокоиться не о чем
Нам контрагенты дают счета-фактуры, где неверное сокращение единиц измерения (не такое, как в ОКЕИ): например, вместо «упак.» ставят «уп.», вместо «набор» — «наб.», вместо «компл.» — «кмп», «ком.». В общем, чего только не ставят. Но коды единиц указывают верные. Суммы большие. Может ли налоговая оспорить вычет НДС по таким счетам-фактурам?
: Конечно, по правилам заполнения счета-фактуры в графе 2а должно стоять национальное условное обозначение из
Брали с покупателей больше, чем должны были: корректировка или исправление?
Решением суда установлено, что наша организация в течение 2 последних лет неверно рассчитывала величину ежемесячных платежей, причитающихся с клиента по договору, — они должны были быть меньше. Какие счета-фактуры выставлять — корректировочные или исправленные?
: Зависит от того, по какой причине суд уменьшил платежи:
- <если>вы неверно определяли объем оказанных услуг и фактический их объем меньше, чем указанный в документах, то нужны корректировочные счета-фактур
ып. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ; Письмо ФНС от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@. У вас они будут основанием для вычета НДС с «лишних» суммп. 1 ст. 169 НК РФ, а у покупателя — для восстановления НДС по ним без пересчета налоговых баз за прошлые периодыподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Однако прежде чем составлять корректировочный счет-фактуру, подпишите с покупателем соглашение об изменении стоимости оказанных услуг вследствие изменения ранее указанного в документах их объема. Это необходимо, поскольку решение суда не названо в НК РФ как документ, служащий основанием для составления корректировочного счета-фактур
- <если>объем услуг клиент не оспаривал, а суд установил, что вы неверно применяли условия договора о цене (порядке расчета стоимости оказанных услуг), то нужны исправленные счета-фактур
ыПисьма Минфина от 23.08.2012 № 03-07-09/125; ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@. Ведь ни изначально установленная договором цена, ни объем услуг не менялись. Просто вы допускали техническую либо даже арифметическую ошибку при расчете стоимости, а ошибки корректировочными счетами-фактурами не исправляют.
5 дней на выставление счета-фактуры считают от даты подписания акта заказчиком работ
Подрядчик передал нам акт сдачи-приемки работ, который составлен и подписан им 03.03.2014. Причем сразу счет-фактуру нам не дали, а когда наконец дали, оказалось, что он датирован 04.04.2014. Объясняют тем, что 04.04.2014 акт подписали мы и поэтому реализация была 04.04.2014. Разве это правильно? Ведь дата отгрузки — это дата первого по времени составления документа на имя покупател
: Все зависит от того, зафиксирована ли в акте дата его подписания вашей организацией:
- <если>да, то подрядчик пра
вПисьма Минфина от 16.03.2011 № 03-03-06/1/141, от 07.10.2008 № 03-07-11/328. Счет-фактуру он должен выставить в течение 5 календарных дней со дня выполнения работ. Реализация — выполнение работ происходит в момент приемки их заказчикомст. 720, п. 4 ст. 753 ГК РФ. А приемку удостоверяет подпись заказчика на актеПостановления ФАС МО от 21.01.2014 № Ф05-16686/2013; ФАС УО от 16.11.2011 № Ф09-6971/11; ФАС ЦО от 06.06.2011 № А35-5723/2009. Соответственно, и принять результат работ к учету вы должны в апреле. Для вычета НДС необходимо не только наличие счета-фактуры, но и принятие работ на учет. Так что в I квартал вычет у вас все равно бы не попал; - <если>нет, то из акта следует, что он составлен и подписан сторонами 03.03.2014, и от этой даты и нужно отсчитывать 5 дней на выставление счета-фактуры.
Подрядчик включает стоимость работ в налоговую базу тоже на дату подписания акта заказчико
Заказчик работ сначала подписал акт, а потом передумал: надо ли выставлять счет-фактуру ?
Есть подрядный договор, наше ООО — подрядчик. Выполнили работы и передали заказчику акт, заказчик его подписал. Но очень скоро выставил нам претензию, что работы считает невыполненными, а акт с его стороны подписан неправомерно — лицами, не имевшими на то полномочий.
Директор собирается с заказчиком судиться. А что сейчас делать бухгалтерии — выставлять ли заказчику счет-фактуру, включать ли стоимость работ в базу по НДС?
: Выставить счет-фактуру и начислить НДС (а также признать доход от реализации в «прибыльном» и бухгалтерском учет
Разберем возможные ситуации.
СИТУАЦИЯ 1. Ваше руководство считает работы принятыми, то есть у вас есть уверенность в том, что акт со стороны заказчика подписан правомерно (например, лица, уполномоченные подписывать акты и подписавшие их, указаны в договоре, у вас есть предъявленные ими при подписании доверенности и т. п.).
Дата подписания акта заказчиком — дата реализации работ. В течение следующих 5 календарных дней с этой даты вы должны выставить счет-фактур
СИТУАЦИЯ 2. У вашего руководства нет уверенности в том, что акт со стороны заказчика подписан правомерно, и теперь оно намерено добиваться принятия и оплаты работ.
Тогда претензию заказчика можно рассматривать как уклонение от подписания акта. А при уклонении подрядчик вправе подписать акт в одностороннем порядк
Счет-фактура составлен в следующем квартале: определяем период для вычета
Аудиторы обратили внимание на счета-фактуры от поставщиков на услуги за декабрь 2013 г., датированные и подписанные ЭЦП поставщика 10 января 2014 г. Акты на эти услуги нам передали в бумажном виде, на них дата — 31 декабря 2013 г.
Вычет НДС по этим услугам мы показали в декларации за IV квартал 2013 г. Аудиторы утверждают, что принять НДС к вычету следует только в январе. Кто прав?
: Вариант аудиторов — безопасный для вашей компании. Дело в том, что, по мнению Минфина, вычет возможен только в том периоде, в котором покупатель получил счет-фактуру — будь он электронным или бумажны
Однако если этот вычет вам нужен непременно в IV квартале 2013 г. и вы готовы попробовать отстоять его в суде, то вот аргументы в вашу пользу.
Во-первых, право на вычет НДС возникает уже при принятии оказанных вам услуг к бухгалтерском
Во-вторых, на составление и выставление счета-фактуры дается 5 календарных дне
В журнале учета такой счет-фактуру нужно зарегистрировать на дату получения, то есть в январе 2014 г. Но это не мешает занести его в книгу покупок за IV квартал 2013 г. Ведь в книге покупок счета-фактуры подлежат регистрации по мере возникновения права на налоговые вычет
Предупреждаем, что исход такого спора предсказать трудно. Судебных решений за последние годы по ситуациям, аналогичным вашей, нам найти не удалось. Есть решения в пользу вычета в случаях, когда счет-фактура датирован нужным кварталом, а получен уже после его окончани
Правительство собирается закрепить в НК право налогоплательщика поставить НДС к вычету в периоде принятия товаров (работ, услуг) к учету, если счет-фактура есть у продавца к крайнему сроку сдачи декларации за этот период (то есть на
А что если попросить у поставщика на эти же услуги бумажный счет-фактуру с датой 31.12.2013 — тогда можно будет без споров заявить вычет в IV квартале?
: Да, но вряд ли поставщик на это согласится, ведь для него это весьма хлопотно. Дело вот в чем.
В принципе, выставить бумажный счет-фактуру при заключенном сторонами соглашении об электронном обороте счетов-фактур можн
Поэтому если в этой ситуации поставщик выдаст вам бумажный счет-фактуру с декабрьской датой, то ему придется:
- аннулировать январский электронный счет-фактуру (программное обеспечение некоторых операторов позволяет это сделать) либо направить вам официальное сообщение об ошибочном повторном выставлении счета-фактуры по услугам за декабрь 2013 г. и его недействительности;
- зарегистрировать у себя в журнале учета и книге продаж бумажный, а не электронный счет-фактуру, а записи об электронном аннулировать как об ошибочно выставленном.
Если же электронный счет-фактуру и записи о нем поставщик не аннулирует, у вас могут возникнуть сложности с вычетом. Ведь на одни и те же услуги будут существовать два счета-фактуры с разными датами и номерами. И есть риск, что инспекция расценит оба счета-фактуры как недействительные, так как нельзя будет установить, какой из них верный.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:
2018 г.
- Вычет НДС у продавца при возврате товара упрощенцем, № 8
- Сделка признана недействительной: в каком периоде корректировать НДС, № 7
- Безопасная доля вычетов по НДС, № 6
- Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3
- Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3
- НДС-поправки: к чему готовиться, № 1
2017 г.
- Характерные НДС-ошибки, № 24
- Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
- Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
- НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
- НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
- НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
- НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
- Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
- Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
- Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
- Новые правила для НДС-документации, № 18
- Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
- Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
- Июльские НДС-новшества, № 13
- Спорные вопросы по НДС, № 11
- Исправляем НДС-ошибки, № 11
- Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
- Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
- По следам НДС-декларации, № 8
- О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
- Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
- Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
- Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
- Обновленная декларация по НДС, № 6
- Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
- Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
- Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
- Изменения по НДС, № 1
- Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
- К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1
2016 г.
- Налог на добавленную стоимость, № 24
- Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
- Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
- Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
- Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
- Новые коды по НДС, № 12
- Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
- Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
- Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
- Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
- Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
- «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
- Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2
2015 г.
- Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
- НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
- Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
- Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
- Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
- Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
- Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
- И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
- Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
- Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
- НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
- НДС-вопросы решаем вместе, № 14
- Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
- Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
- Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
- Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
- 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
- Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
- Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
- Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
- И снова об НДС, № 6
- «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
- НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5
2014 г.
- Встречаем УКД, № 22
- Как исправить УПД?, № 22
- Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
- Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
- Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
- Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
- Подготовка НДС-отчета, № 19
- НДС при уступке требования, № 18
- ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
- Обновление документов НДС-учета, № 17
- Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
- Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
- Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
- Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
- Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
- Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
- Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
- При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
- Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4
2013 г.
- Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
- Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
- НДС: оформление авансов в рознице, № 19
- Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
- Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
- Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
- Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
- Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
- Хочу все знать: тест по НДС, № 11
- И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
- ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
- Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
- Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
- Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
- Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2
2012 г.
- В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
- Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
- НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
- Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
- Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
- Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
- Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
- Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
- Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
- Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
- Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
- Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
- Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
- Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
- Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
- Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
- Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
- Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
- Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
- Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
- Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1
2011 г.
- Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
- Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
- Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
- Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
- Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
- Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
- НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
- Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
- Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
- Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
- Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
- Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
- Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3