Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.
На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы

При списании объекта основных средств на «доходно-расходной» УСНО следует проверять, не нужно ли пересчитать налоговую базу за все периоды с момента его приобретения, убрав стоимость ОС и включив в нее расходы в виде амортизацииабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Разбираем связанные с этим вопросы.

Сгорают ли «упрощенные» расходы вместе с объектом ОС

А.Е. Седова, Московская обл.

У нас УСНО «доходы минус расходы». Приобрели, оплатили и поставили на учет транспортное средство в январе. Стоимость, как и положено, собирались списать до конца года равными частями ежеквартальноп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Успели одну часть отразить в налоговых расходах за I квартал. А в апреле авто сгорело. Что делать с расходами I квартала и с остатком стоимости?

: С этим вопросом мы обратились в Минфин.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В гл. 26.5 НК РФ не прописано, как действовать в рассматриваемой ситуации. Однако там указано, что расходы на приобретение ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитываются только по ОС, используемым при ведении предпринимательской деятельностиподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Исходя из этого, по моему мнению, в данном случае надо рассчитать признаваемые в налоговой базе расходы на приобретение ОС пропорционально времени его использования в налоговом периоде.

Но если вы готовы спорить с проверяющими, то можете продолжать включать стоимость объекта в расходы ежеквартально до конца года. Ведь если формально читать НК, на упрощенке есть только одна причина для непризнания расходов на введенное в эксплуатацию ОС — его реализация (передача) до истечения 3 лет с момента признания его стоимости в расходах (10 лет — для имущества со сроком службы больше 15 лет)абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но вы авто никому не передавали. Что касается условия об использовании объекта в предпринимательской деятельности, то в НК никак не оговорен срок такого использования. Получается, раз ОС было введено в эксплуатацию, значит, для предпринимательской деятельности оно использовалось, то есть это условие выполнено.

От того, что вы использовали авто меньше года, оно не перестает быть ОС. Для признания его стоимости в расходах в течение года достаточно, чтобы на момент ввода в эксплуатацию оно отвечало условиям отнесения объектов к ОСп. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ и расходы на его приобретение были обоснованнымип. 1 ст. 252 НК РФ.

Продали часть единого объекта ОС: пересчитывать ли расходы

М.В. Игнахина

Ранее 3 лет с момента ввода сложного объекта ОС в эксплуатацию применяющая УСНО организация продает одну из составляющих этого объекта. Сам объект (без этой части) компания продолжает использовать в своей деятельности. Нужно ли пересчитывать налоговую базу исходя из амортизации ОСп. 3 ст. 346.16 НК РФ?

: В Минфине считают, что в такой ситуации можно оставить в расходах всю стоимость объекта ОС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

По моему мнению, если объект ОС после продажи какой-то его части ранее 3 лет с момента его приобретения продолжает числиться на балансе фирмы, никакого пересчета налогоплательщику на УСНО делать не надо.

Косолапов Александр Ильич
Минфин России

Продаем старое, но модернизированное ОС: какие расходы убирать из базы

И. Сулимова

Применяем УСНО с объектом «доходы минус расходы» с самого создания организации. В 2009 г. приобрели, оплатили, ввели в эксплуатацию ОС и в налоговом учете признали расходы на него. В 2013 г. это ОС модернизировали и учли при расчете налога расходы на модернизацию. В 2014 г. объект продаем. В НК РФ сказано, что в случае реализации ОС раньше 3 лет с момента учета расходов (в том числе на модернизацию) нужно пересчитать базу за весь период пользования продаваемым ОСабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Неужели придется убрать из расходов всю стоимость ОС, учтенную и в 2009 г., и в 2013 г.?

: Все не так плохо, как вам представляется: пересчитать нужно только налоговые базы за 2013 г. и прошедшие отчетные периоды 2014 г. На УСНО расходы на приобретение ОС и расходы на его модернизацию учитываются отдельно. Можно сказать, что это два разных объекта «упрощенного» учета. Кроме того, формулировка в НК РФ несколько иная: в случае продажи ОС раньше 3 лет с момента учета тех или иных расходов на него нужно пересчитать базу за весь период использования ОС, прошедший с момента учета именно этих расходовабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

У вас прошло меньше 3 лет с момента учета расходов на модернизацию. Значит, именно с периода, в котором начали списывать эти расходы, и пересчитываем базу. То есть убираем из базы 2013 г. расходы на модернизацию и заменяем их ежемесячной амортизацией этой суммы по правилам, принятым для налога на прибыль. Эту амортизацию продолжаем начислять и в 2014 г. по 1-е число месяца, следующего за месяцем выбытия ОС, включительноп. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан