Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июня 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.
На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы

При списании объекта основных средств на «доходно-расходной» УСНО следует проверять, не нужно ли пересчитать налоговую базу за все периоды с момента его приобретения, убрав стоимость ОС и включив в нее расходы в виде амортизацииабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Разбираем связанные с этим вопросы.

Сгорают ли «упрощенные» расходы вместе с объектом ОС

А.Е. Седова, Московская обл.

У нас УСНО «доходы минус расходы». Приобрели, оплатили и поставили на учет транспортное средство в январе. Стоимость, как и положено, собирались списать до конца года равными частями ежеквартальноп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Успели одну часть отразить в налоговых расходах за I квартал. А в апреле авто сгорело. Что делать с расходами I квартала и с остатком стоимости?

: С этим вопросом мы обратились в Минфин.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В гл. 26.5 НК РФ не прописано, как действовать в рассматриваемой ситуации. Однако там указано, что расходы на приобретение ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитываются только по ОС, используемым при ведении предпринимательской деятельностиподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Исходя из этого, по моему мнению, в данном случае надо рассчитать признаваемые в налоговой базе расходы на приобретение ОС пропорционально времени его использования в налоговом периоде.

Но если вы готовы спорить с проверяющими, то можете продолжать включать стоимость объекта в расходы ежеквартально до конца года. Ведь если формально читать НК, на упрощенке есть только одна причина для непризнания расходов на введенное в эксплуатацию ОС — его реализация (передача) до истечения 3 лет с момента признания его стоимости в расходах (10 лет — для имущества со сроком службы больше 15 лет)абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но вы авто никому не передавали. Что касается условия об использовании объекта в предпринимательской деятельности, то в НК никак не оговорен срок такого использования. Получается, раз ОС было введено в эксплуатацию, значит, для предпринимательской деятельности оно использовалось, то есть это условие выполнено.

От того, что вы использовали авто меньше года, оно не перестает быть ОС. Для признания его стоимости в расходах в течение года достаточно, чтобы на момент ввода в эксплуатацию оно отвечало условиям отнесения объектов к ОСп. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ и расходы на его приобретение были обоснованнымип. 1 ст. 252 НК РФ.

Продали часть единого объекта ОС: пересчитывать ли расходы

М.В. Игнахина

Ранее 3 лет с момента ввода сложного объекта ОС в эксплуатацию применяющая УСНО организация продает одну из составляющих этого объекта. Сам объект (без этой части) компания продолжает использовать в своей деятельности. Нужно ли пересчитывать налоговую базу исходя из амортизации ОСп. 3 ст. 346.16 НК РФ?

: В Минфине считают, что в такой ситуации можно оставить в расходах всю стоимость объекта ОС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

По моему мнению, если объект ОС после продажи какой-то его части ранее 3 лет с момента его приобретения продолжает числиться на балансе фирмы, никакого пересчета налогоплательщику на УСНО делать не надо.

Косолапов Александр Ильич
Минфин России

Продаем старое, но модернизированное ОС: какие расходы убирать из базы

И. Сулимова

Применяем УСНО с объектом «доходы минус расходы» с самого создания организации. В 2009 г. приобрели, оплатили, ввели в эксплуатацию ОС и в налоговом учете признали расходы на него. В 2013 г. это ОС модернизировали и учли при расчете налога расходы на модернизацию. В 2014 г. объект продаем. В НК РФ сказано, что в случае реализации ОС раньше 3 лет с момента учета расходов (в том числе на модернизацию) нужно пересчитать базу за весь период пользования продаваемым ОСабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Неужели придется убрать из расходов всю стоимость ОС, учтенную и в 2009 г., и в 2013 г.?

: Все не так плохо, как вам представляется: пересчитать нужно только налоговые базы за 2013 г. и прошедшие отчетные периоды 2014 г. На УСНО расходы на приобретение ОС и расходы на его модернизацию учитываются отдельно. Можно сказать, что это два разных объекта «упрощенного» учета. Кроме того, формулировка в НК РФ несколько иная: в случае продажи ОС раньше 3 лет с момента учета тех или иных расходов на него нужно пересчитать базу за весь период использования ОС, прошедший с момента учета именно этих расходовабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

У вас прошло меньше 3 лет с момента учета расходов на модернизацию. Значит, именно с периода, в котором начали списывать эти расходы, и пересчитываем базу. То есть убираем из базы 2013 г. расходы на модернизацию и заменяем их ежемесячной амортизацией этой суммы по правилам, принятым для налога на прибыль. Эту амортизацию продолжаем начислять и в 2014 г. по 1-е число месяца, следующего за месяцем выбытия ОС, включительноп. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  2. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.иЖ 15 февраляПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»