Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца

Участники общества в качестве взноса в уставный капитал вместо денег могут внести оборудование, автомобили или иные основные средства. Причем неважно, речь идет только о первоначальном формировании уставного капитала или о его увеличении.

Посмотрим, как складывается ситуация, если российская организация ввозит основное средство, полученное от иностранного участника в качестве вклада в уставный капитал.

Ввоз в Россию такого основного средства освобождается от уплаты таможенных пошлин. А до 1 июля 2009 г., если это ОС было технологическим оборудованием, его ввоз освобождался еще и от ввозного НДСподп. 7 ст. 150 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2009); Письмо ФТС от 30.06.2009 № 01-11/29792; Постановление Правительства от 30.04.2009 № 372 (далее — Постановление № 372); п. 2 ст. 2 Закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ.

Сейчас правила иные: от НДС освобождается только ввоз высокотехнологичного оборудования, аналоги которого в России не производятся и которое поименовано в специальном правительственном Перечнеподп. 7 ст. 150 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением № 372. Причем неважно, приобретено оно за рубежом, получено в качестве вклада в уставный капитал или же как-то иначе.

Посмотрим, как подтвердить свое право на таможенные льготы и не лишиться их. Мы не рассматриваем ситуацию, когда имущество ввозится в Россию из стран Таможенного союза.

Заявляем льготы по таможенным пошлинам

При таможенном оформлении ввозимого оборудования надо сразу сообщить таможне, что оно получено в качестве вклада в уставный капитал. Для подтверждения этого предоставьте решение участников (протокол общего собрания), из которого четко видно, что оборудование было внесено как вклад в уставный капитал, и в котором указаны сроки для ввоза этого оборудования в Россию.

Как правило, даже при предъявлении на таможне таких документов сначала приходится платить условно начисленную ввозную таможенную пошлину. Это денежный залог, который таможня затем возвращает или зачитывает в счет иных таможенных платежейподп. «а», «в» п. 1 Приказа ФТС от 12.07.2010 № 1315; п. 6 ст. 85, ст. 90 ТК ТС; подп. 3 п. 2 ст. 137, статьи 145, 149 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ (далее — Закон № 311-ФЗ).

Чтобы вернуть свои деньги, надо выполнить ряд условийп. 4 Порядка применения освобождения от уплаты таможенных пошлин, утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 № 728 (далее — Порядок); п. 1 Постановления Правительства от 23.07.96 № 883 (далее — Постановление № 883):

  • имущество должно быть ввезено в Россию в пределах сроков, установленных участниками для формирования уставного капитала. Подтвердить это можно, представив решения участников или протоколы их собраний;
  • оборудование не должно относиться к подакцизным товарам — оно не должно быть упомянуто в п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • имущество должно быть поставлено на ваш баланс в качестве основного средства. Подтвердить это можно, представив таможне, к примеру, выписки из регистров бухгалтерского учета, карточку учета основных средств или справку о постановке основного средства на баланс (с подписью руководителя организации и главного бухгалтера);
  • изменения в устав надо зарегистрировать в ЕГРЮЛст. 52 ГК РФ и представить таможне выписку из этого реестра (ее можно получить в налоговой службе).

Если все доказательства целевого назначения ввезенного оборудования представлены таможне, она должна вернуть залоговые деньги или по вашему заявлению зачесть их в счет других таможенных платежей (в том числе авансовых)Постановление ФАС ВВО от 13.03.2012 № А31-3342/2011.

Из-за того что в течение довольно длительного времени импортер обременен соблюдением условий использования ввезенного основного средства, иногда таможня отказывает в возврате залоговых таможенных платежей. Однако суды считают такой подход неправомерным — условно начисленную пошлину таможня должна вернуть после окончания процедуры формирования уставного капиталаПостановления ФАС МО от 13.11.2010 № КА-А40/13735-10; ФАС ВВО от 13.03.2012 № А31-3342/2011; ФАС ЦО от 04.02.2010 № А09-3462/2009; ФАС СКО от 26.08.2010 № А32-48373/2009.

Отказ в возврате условно начисленных таможенных платежей законен, если таможня сомневается в благонадежности импортера и у нее есть основания полагать, что он может не заплатить таможенные пошлины и НДС в случае, если утратит право на данную льготу в дальнейшемч. 6 ст. 137 Закона № 311-ФЗ. К примеру, если в течение 1 года до дня обращения за возвратом платежей таможня штрафовала организацию за незаконное использование условно выпущенных или арестованных товаровст. 16.20 КоАП РФ.

Следим за тем, чтобы не лишиться таможенных льгот

Когда таможня предоставила льготы по уплате таможенных пошлин (а до июля 2009 г. — еще и льготу по «импортному» НДСп. 7 ст. 150 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2009); приложение 1, утв. Приказом ГТК от 07.02.2001 № 131), ввозимое основное средство считается условно выпущеннымст. 200, п. 3 ст. 210 ТК ТС. Это означает, что его использование связано с определенными ограничениями, нарушив которые можно лишиться льгот.

Вот ситуации, которые чреваты уплатой дополнительных платежей в течение 5 лет с даты ввоза оборудованияп. 4 Порядка:

  • организация передала право собственности на ввезенное оборудование, к примеру:

— по договору купли-продажи;

— по договору дарения;

— в рамках договора простого товарищества. Ведь если оборудование передано в общее пользование, оно признается общей долевой собственностью товарищейст. 1043 ГК РФ;

  • оборудование передано во временное пользование, в частности в аренду или безвозмездное пользование. Такое условие действует только с 2011 г. Если вы сдавали во временное пользование другим лицам ввезенные в льготном порядке основные средства до этого момента, ничего страшногоПостановление № 883;
  • иностранный участник, предоставивший организации основное средство, вышел из состава ее участников.

Обратите внимание: если оборудование вы получили от иностранного участника до июля 2010 г., то пятилетний срок, установленный для ограниченного использования ввезенного ОС, надо считать не с даты проставления таможней отметки на вашей декларации, а с 01.07.2010 (со дня вступления в силу ТК ТС)п. 1 ст. 370 ТК ТС; Постановление ФАС СЗО от 23.08.2012 № А13-15396/2011. То есть за использованием имущества, ввезенного в льготном порядке, вам нужно следить вплоть до 01.07.2015 включительно.

До истечения указанного пятилетнего срока таможня может провести проверку фактического наличия ввезенного оборудованияПриказ ФТС от 04.03.2010 № 434. И если выявится, что вы не выполнили правила, необходимые для использования льгот, то таможня может оштрафоватьч. 1 ст. 16.20 КоАП РФ:

  • должностных лиц вашей организации — на сумму от 10 000 до 20 000 руб.;
  • организацию — на сумму, находящуюся в интервале от одного до двукратного размера стоимости оборудования (возможно, с его конфискацией).

Кроме таких штрафов, при нарушении условия использования оборудования придется заплатитьподп. 2 п. 2 ст. 211 ТК ТС; ч. 3 ст. 119 Закона № 311-ФЗ; Постановление № 883; п. 4 Порядка:

  • <если>оборудование ввозилось до 01.07.2009:
  • таможенные пошлины;
  • ввозной НДС, по которому ранее была предоставлена льгота;
  • <если>оборудование ввозилось 01.07.2009 и после:
  • таможенные пошлины;
  • доначисленную сумму НДС, если ввезенное оборудование не относится к высокотехнологичномуПеречень, утв. Постановлением № 372. Ведь по общему правилу налоговая база по НДС при ввозе неподакцизных товаров включает в себя таможенную стоимость ввозимого товара и сумму ввозной таможенной пошлины. А поскольку организация получила льготу по уплате такой пошлины, то изначально ввозной НДС был меньше. После утраты льготы на пошлину налоговая база по ввозному налогу должна быть увеличенап. 5 ст. 166, п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК РФ.

С сумм таможенных пошлин и НДС, подлежащих уплате после потери права на льготы, пени платить не нужноч. 6 ст. 119 Закона № 311-ФЗ.

После 1 июля 2015 г. или по прошествии 5 лет с даты ввоза оборудования (если оно ввезено в июле 2010 г. или позднее) можете делать с таким оборудованием все, что хочется, — таможня вас больше контролировать не может и ее доначисления вам не грозятподп. 2 п. 2 ст. 96, п. 3, подп. 1 п. 5 ст. 200, подп. 2 п. 2 ст. 211 ТК ТС.

Принимаем таможенный НДС к вычету

Весь ввозной НДС (как уплаченный при ввозе, за исключением возвращаемого или зачитываемого таможней, так и «штрафной», перечисляемый после утраты предоставленных ранее таможенных льгот) можно предъявить к вычету. Ведь передача имущества в УК происходит за рубежом и ваша организация ввозит уже свое имуществоп. 2 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 19.12.2005 № 03-04-15/116.

Некоторые импортеры сомневаются в том, что можно заявить вычет НДС при использовании льгот по таможенным пошлинам. Их смущает то, что при предоставлении таможенных льгот ввозимое оборудование сохраняет статус иностранных товаров. Однако успокоим: Налоговый кодекс не связывает право на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров, с получением ими статуса товаров Таможенного союза. Важно, чтобы они были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребленияп. 2 ст. 171 НК РФ; ст. 200 ТК ТС. А условно выпущенное оборудование, по которому получены льготы по уплате таможенных пошлин, помещается именно под данную процедуру.

С вычетом НДС в рассматриваемой ситуации согласны и специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Условиями для принятия к вычету сумм НДС по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам, в том числе оборудованию, полученному в качестве вклада в уставный капитал, являются:

  • уплата налога на добавленную стоимость таможенному органу;
  • наличие таможенной декларации, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
  • дальнейшее использование таких товаров в операциях, облагаемых НДС.

При соблюдении указанных условий факт того, что товары являются условно выпушенными согласно нормам ТК ТС, не влияет на право на вычет уплаченных сумм НДС.

***

Получить оборудование от иностранного учредителя в качестве вклада в УК могут и упрощенцы. Хотя они и не признаются плательщиками НДС, у них сохраняется обязанность платить этот налог при импорте товаров — так же, как и у организаций на общем режиме (если это необходимо)пп. 2, 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 143 НК РФ. И все вышеперечисленное их касается. Ввозной и «штрафной» НДС упрощенцы могут учесть в расходахподп. 8, 11, 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ