НДС и прибыль: что изменится в НК | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июня 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДС и прибыль: что изменится в НК

Скоро вступят в силу поправки в НК, касающиеся как изменений в налог на прибыль и НДС, так и взаимоотношений между налогоплательщиками и инспекциями.

Посмотрим, к чему надо подготовиться.

Дата реализации недвижимости для целей НДС = дата подписания акта о ее передаче

Сейчас для целей НДС к отгрузке недвижимости приравнивается переход права собственности на нее (то есть дата госрегистрации)п. 3 ст. 167 НК РФ. А для целей налогообложения прибыли доход от продажи недвижимости продавец должен отразить на дату ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имуществап. 3 ст. 271 НК РФ.

С июля 2014 г. при расчете налоговой базы по НДС ориентироваться нужно будет на дату подписания акта или иного документа о передаче недвижимости от продавца к покупателюпп. 3, 16 ст. 167 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2014); подп. «а», «б» п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ.

А как определять базу по НДС, если документы на регистрацию права собственности при продаже недвижимости поданы до 1 июля 2014 г., а зарегистрировано право уже после этой даты? Никаких переходных положений для этого нет. Поэтому мы обратились к специалистам налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Если при продаже недвижимости документы на регистрацию права собственности налогоплательщиком поданы до 01.07.2014, до этой даты подписан акт о передаче недвижимости покупателю, но зарегистрирован переход права собственности уже после 01.07.2014, то налоговая база по НДС определяется по тем правилам, которые действовали в НК до 01.07.2014. То есть НДС продавцу недвижимости надо начислить на дату перехода права собственности на нее.

Счет-фактуру за предпринимателя может подписать его доверенное лицо

Сейчас только сам ИП может подписать счет-фактуруп. 6 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2012 № 03-07-14/70. Это, конечно, неудобно при большом количестве отгрузок. А с июля 2014 г. счет-фактуру сможет подписать любое другое лицо, уполномоченное доверенностью от имени ИП на подпись счетов-фактурп. 6 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2014); подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ. Надо ли эту доверенность заверять у нотариуса — вопрос, и вот как на него отвечают специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

С июля 2014 г. уполномоченное лицо сможет подписывать от имени индивидуального предпринимателя счета-фактуры, но для этого нужна доверенность. Процедура выдачи доверенности, закрепленная в НК, предусматривает ее нотариальное заверениепп. 1, 3 ст. 29 НК РФ.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

А теперь переходим к изменениям, вступающим в силу с нового года.

Суммовые разницы превратятся в курсовые

Как и в бухучете, разницы от пересчета активов и обязательств, выраженных в валюте или условных единицах, будут называться курсовыми.

Кроме того, независимо от продолжительности отчетного периода по налогу на прибыль, при расчете этого налога пересчет имеющейся дебиторской и кредиторской «валютной» задолженности в рубли надо будет делать на конец месяца — так же, как это надо делать в бухучетеп. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «б» п. 10, подп. «б» п. 11 ст. 1 Закона № 81-ФЗ.

При расчете курсовых разниц по общему правилу надо будет ориентироваться на курс ЦБ. Но если договор предусматривает, что для пересчета используется иной курс — установленный законом или соглашением, то именно его и нужно брать за основуп. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «а» п. 6, подп. «а» п. 8 ст. 1 Закона № 81-ФЗ.

Малоценку на расходы можно будет списывать постепенно

В бухучете организация может учитывать в качестве основных средств имущество стоимостью меньшей чем 40 тыс. руб. (если это закреплено в учетной политике). По таким недорогим ОС начисляется амортизацияпп. 5, 17 ПБУ 6/01. Также можно амортизировать и спецодежду, если срок ее носки — не менее годапп. 21, 26 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н. В налоговом учете сейчас нет возможности начисления амортизации по такому имуществу.

Однако с 2015 г. можно будет стоимость инструментов, инвентаря, приборов и спецодежды списывать на расходы не сразу, а в течение самостоятельно установленного организацией периодаподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «а» п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ. Если вы хотите в следующем году воспользоваться такой возможностью, внесите соответствующие дополнения в свою учетную политику для целей налогообложения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Если материальные ценности были приобретены в 2014 г. или ранее, но переданы в эксплуатацию начиная с 1 января 2015 г., то для целей налогообложения к ним применяется порядок учета, вступающий в силу с 2015 г. То есть расходы на приобретение таких материальных ценностей организация вправе учитывать при расчете базы по налогу на прибыль равномерноподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «а» п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ.

У полученных безвозмездно материалов появится налоговая стоимость

Материально-производственные запасы (МПЗ) и прочее имущество, выявленные при инвентаризации или при демонтаже и разборке основных средств, сейчас надо оценить по рыночной стоимости. Ее надо включить в доходы и уплатить налог на прибыль. Потом вы можете учесть эту стоимость в расходахп. 2 ст. 254 НК РФ.

По безвозмездно полученным МПЗ доход от их получения в учете показать нужно (в виде их рыночной стоимости), а вот на расходы такую стоимость отнести нельзя.

С 2015 г. ситуация изменится: рыночная стоимость даже безвозмездно полученного неамортизируемого имущества будет формировать его налоговую стоимость. А это значит, что ее можно будет учесть в расходахп. 2 ст. 254 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «б» п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ.

Однако учтите, что если в доход рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества включать не нужност. 251 НК РФ (к примеру, если имущество получено от участника в качестве вклада в имущество с целью увеличения чистых активов организацииподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257), то в налоговом учете не будет и расходов в виде стоимости такого имущества.

А вот при применении упрощенной системы даже с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» рыночную стоимость безвозмездно полученных МПЗ на расходы списать не удастся, ведь затрат на их приобретение нетстатьи 346.16, 346.17 НК РФ.

Метод ЛИФО будет вне закона

Плательщики налога на прибыль и упрощенцы (с объектом «доходы, уменьшенные на расходы») при списании товаров, сырья и материалов с 2015 г. не смогут применять метод ЛИФО (метод оценки по стоимости последних по времени приобретений)подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 8 ст. 254, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «в» п. 7, пп. 9, 16 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ. Напомним, что этот метод с 2008 г. не применяется в бухучете.

Если в налоговом учете ваша организация применяла в 2014 г. метод ЛИФО, до 1 января 2015 г. надо выбрать другой метод и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения:

  • <или>по стоимости единицы;
  • <или>по средней стоимости;
  • <или>по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Проценты по долговым обязательствам — в расходы без ограничений

С 01.01.2015 для целей налогообложения будет действовать новый порядок учета в расходах процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательствамп. 1 ст. 269 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «б» п. 17 ст. 3, п. 2 ст. 6 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ. В общем случае в «прибыльных» расходах можно будет учесть всю сумму процентов, начисленную по договорной ставке. То есть так же, как и в бухучете.

И только если сделка контролируемая, при включении процентов в налоговые расходы их по-прежнему нужно будет нормировать. Правда, по правилам, несколько отличным от существующих.

Убыток от уступки требования признавать будем сразу

Сейчас при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа налогоплательщик — продавец товара (считающий доходы и расходы по методу начисления) образовавшийся убыток по данному требованию включает в расходы в два этапап. 2 ст. 279 НК РФ:

  • 50% от суммы убытка — на дату уступки требования;
  • 50% — по истечении 45 дней с указанной даты.

Так же должен считать убыток и кредитор, уступающий требование по долговому обязательству.

В бухучете подобных правил нет. Не будет их и в налоговом учете с 1 января 2015 г. Убыток от уступки требования в рассмотренной ситуации можно будет учитывать сразуп. 2 ст. 279 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); п. 13 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ.

Новое основание для блокировки расчетного счета

Инспекция сможет блокировать счет организации не только при несвоевременной подаче налоговой декларации, но и в случае, если организация, обязанная представлять декларации в электронной форме, получит от ИФНС в электронном форме:

  • <или>требование о представлении пояснений;
  • <или>требование о представлении документов;
  • <или>уведомление о вызове в инспекцию,

однако в течение 6 рабочих дней со дня отправки инспекцией такого требования/уведомления не направит в ИФНС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме этого документап. 5.1 ст. 23, подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); п. 2 ст. 10, п. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ.

Как видим, одной заботой больше. Поэтому советуем почаще проверять электронные сообщения от налоговиков и оперативно на них реагировать.

Расширение прав инспекций

С 2015 г. инспекция вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к сомнительным операциям, по которым она выявит:

  • <или>противоречия в декларации по НДС;
  • <или>несоответствия информации о таких операциях, указанной налогоплательщиком в НДС-декларации, сведениям об этих операциях, содержащимся:
    • <или>в НДС-декларации другого налогоплательщика (или лица, которое должно представлять такую декларацию);
    • <или>в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган другой организацией/предпринимателем.

При этом выявленные несоответствия и противоречия должны свидетельствовать о занижении суммы налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

Кроме того, в таком случае инспекция сможет проводить осмотр территории и помещений налогоплательщикап. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 91 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «в» п. 8, п. 9 ст. 10, п. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ.

Меняются правила ведения журналов учета счетов-фактур

С 2015 г. плательщики НДС освобождаются от обязанности вести журнал полученных и выставленных счетов-фактурп. 3 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «а» п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона № 81-ФЗ.

Но в то же время в НК в 2015 г. появится норма о том, что в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности в интересах другого лица налогоплательщикам надо включать в НДС-декларацию сведения, содержащиеся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельностип. 5.1 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Как нам пояснили специалисты налоговой службы, следует ожидать уточняющих поправок в Налоговый кодекс.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Поскольку в 2015 г. в декларацию по НДС надо будет включать сведения по посреднической деятельности из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то вести такой журнал нужно будет даже налогоплательщикамп. 5.1 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015).

В связи с этим планируются поправки в ст. 169 НК РФ, уточняющие, в каких случаях плательщикам НДС надо вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Отметим, что для налоговых агентов поправки не предусматривают освобождения от обязанности вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Организациям и предпринимателям, которые выставили и/или получили счета-фактуры в рамках своей посреднической деятельности (по договорам поручения, комиссии или агентских договоров), надо будет в электронной форме (через спецоператора) представлять в инспекцию журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, если онип. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); п. 1 ст. 12, п. 3 ст. 24 Закона № 134-ФЗ:

  • <или>неплательщики НДС (в том числе спецрежимники);
  • <или>освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Срок для представления этих журналов установлен такой же, как и для сдачи НДС-деклараций, — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

***

Напомним, что плательщики НДС с 2014 г. должны представлять электронные НДС-декларациип. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ. Налоговые агенты — неплательщики НДС и те налоговые агенты, которые получили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, в 2014 г. могли сдавать НДС-декларации на бумаге (если среднесписочная численность их работников за предыдущий год не превысила 100 человек)п. 3 ст. 80 НК РФ. Но с 2015 г. они, как и плательщики НДС, должны будут представлять только электронные НДС-декларации через спецоператоров.

Плательщикам НДС, которые в 2013 г. не должны были сдавать декларации в электронном виде, Минфин разрешил представлять НДС-декларацию за IV квартал 2013 г. на бумаге, несмотря на то что срок сдачи этой декларации приходился уже на 2014 г.Письмо Минфина от 08.10.2013 № 03-07-15/41875 Наверняка аналогичные правила будут действовать и для налоговых агентов: за IV квартал 2014 г. бумажные НДС-декларации они смогут представить без штрафных санкций.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»