Отправляем работника на отдых за счет фирмы | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 июня 2014 г.

Содержание журнала № 13 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Отправляем работника на отдых за счет фирмы

Какие налоги и взносы придется заплатить со стоимости путевок

Кроме предоставления бесплатных обедов и ДМС, некоторые организации оплачивают работникам еще и отдых, а точнее оздоровительный отдых, предполагающий лечение. Например, отправляют их восстанавливать силы и здоровье по путевке. Посмотрим, каким образом можно оформить такие расходы компании и к чему это приведет с точки зрения начисления налогов и взносов.

Правила начисления налогов и взносов при выдаче путевки

Сначала разберем более распространенные ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Работодатель заключает договор с санаторно-курортной/оздоровительной организацией и оплачивает путевку работнику либо возмещает стоимость путевки, которую работник приобрел сам.

Налог на прибыль. Стоимость путевки в расходах не учитываетсяп. 29 ст. 270 НК РФ.

НДФЛ. Не исчисляется, если работник направляется на отдых и лечение в организациюп. 9 ст. 217 НК РФ:

  • санаторно-курортную или оздоровительную;
  • расположенную на территории РФ.

Чтобы не удерживать у работника НДФЛ со стоимости путевки, у вас, естественно, должны быть документы, подтверждающие выполнение обоих этих условий, то есть соответствующий статус организации и ее местоположение.

Санаторно-курортной является лечебно-профилактическая организация, действующая на основании лицензии на ведение медицинской деятельностип. 1 ст. 15 Закона от 23.02.95 № 26-ФЗ; Письмо Минфина от 02.08.2010 № 03-04-06/5-162. Именно лицензия и подтвердит санаторно-курортную специализацию этой организации. Номер медицинской лицензии нередко указывается на самой путевке. В принципе, этого должно быть достаточно. Но если вы хотите перестраховаться, то можете обратиться в лечебную организацию, чтобы вам на электронную почту прислали файл с отсканированной лицензией. Часто санатории и профилактории вывешивают сканы лицензий на своих сайтах, чтобы каждый желающий мог с ними ознакомиться. У оздоровительной же организации такой лицензии может не быть. Поэтому статус ее, как считает Минфин, могут подтвердить, например, учредительные документы, в которых указан вид деятельности организацииПисьмо Минфина от 21.02.2012 № 03-04-06/6-40.

Таким образом, если вы сами договариваетесь с лечебной или оздоровительной организацией и оплачиваете путевки, то ее статус, а также адрес места отдыха работников могут быть указаны прямо в договоре. Если же вы своим сотрудникам стоимость путевок возмещаете, то вам нужно будет оставить себе хотя бы копии путевок. Вряд ли работники смогут представить вам еще какие-то документы.

Если же учреждение, куда вы отправляете своего работника, не будет соответствовать критериям, приведенным выше, то со стоимости путевки придется исчислить НДФЛ.

НДС. При передаче работникам путевок, купленных организацией, а также путевок, стоимость которых была возмещена, объекта обложения НДС не возникаетПостановление Президиума ВАС от 03.05.2006 № 15664/05.

Страховые взносы. Начисляются, так как предоставление такой путевки или компенсация ее стоимости приравнивается к выплате в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письма ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985; Минтруда от 05.12.2013 № 17-3/2055.

В одном из своих постановлений ВАС пришел к выводу, что социальные выплаты, полученные работником в соответствии с коллективным договором, взносами не облагаютсяПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12. Однако позже Минтруд поспешил выпустить Письмо, где указал, что это Постановление вынесено в отношении взносов, начисленных в 2010 г.Письмо Минтруда от 04.12.2013 № 17-3/2038 Тогда база для них формировалась из выплат, предусмотренных трудовыми договорами. Теперь же, как разъяснил Минтруд, не начисляются взносы только с тех выплат, которые отдельно поименованы как необлагаемыест. 9 Закона № 212-ФЗ. Оплаты путевок среди них нет. Поэтому взносы со стоимости путевки безопаснее начислить.

СИТУАЦИЯ 2. С работником заключен письменный договор дарения, по которому фирма дарит ему путевкуп. 2 ст. 574 ГК РФ.

Налог на прибыль. Стоимость путевки в расходах не учитываетсяп. 16 ст. 270 НК РФ.

НДФЛ. Не исчисляется при соблюдении тех же условий, которые перечислены в ситуации 1. При этом передача работнику путевки именно в качестве подарка роли не играет. Как отметила ФНС в одном из своих писем, для целей НДФЛ и конкретно применения п. 9 ст. 217 НК РФ способ предоставления путевок не имеет значенияПисьмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@.

НДС. По мнению контролирующих органов, со стоимости подарков нужно исчислять НДС, и для путевок исключений нетп. 1 ст. 572 ГК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16. Причем этот НДС нельзя будет учесть в «прибыльных» расходахп. 16 ст. 270 НК РФ.

Страховые взносы. Не начисляются, так как путевка получена работником в соответствии с договором даренияч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19.

СИТУАЦИЯ 3. Работодатель заключает договор об оказании медуслуг работникам напрямую с медицинской организацией.

Налог на прибыль. Платежи по договору учитываются при расчете базы по налогу на прибыль в размере 6% от суммы расходов на оплату труда, если договор об оказании медуслуг заключен на срок не менее 1 года с организацией, имеющей лицензию на ведение медицинской деятельностип. 16 ст. 255 НК РФ. Если же вы заключаете такой договор на меньший срок, то учесть расходы для целей налогообложения прибыли не получится.

НДФЛ. Удерживается со стоимости путевки из последующих доходов работникап. 1 ст. 210, п. 4 ст. 226 НК РФ. Льгота о необложении доходов НДФЛ, рассмотренная в ситуации 1, не применяется, поскольку в этом случае речь идет об оплате медицинских услуг в пользу работника, а не об оплате или возмещении стоимости путевки.

Страховые взносы. Не начисляются, если договор с организацией, которая оказывает лечебные услуги и у которой есть лицензия на ведение медицинской деятельности, заключен не менее чем на 1 годп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

СИТУАЦИЯ 4. Работодатель выдает работнику премию в виде путевки «за успехи в труде» (натуральная форма оплаты)ст. 131 ТК РФ.

Налог на прибыль. Затраты на путевку учитываются как расходы на оплату трудап. 2 ст. 255 НК РФ. Предоставление такой премии должно быть предусмотрено локальным нормативным актом. Кроме того, должны быть зафиксированы трудовые заслуги работника, за которые ему выплачивается премия, а также должно быть заявление о том, что он согласен получить оплату труда частично в натуральной формест. 135 ТК РФ; Письмо ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165.

Есть мнение, что для целей налогообложения прибыли учесть в расходах можно всю стоимость путевки (см. , 2011, № 13, с. 63). Но поскольку оплата в натуральной форме не может превышать 20% месячной зарплаты работника, то безопаснее учитывать в расходах именно такую ее частьст. 131 ТК РФ; Письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392.

НДФЛ. Исчисляется со стоимости путевки и удерживается из доходов работника, так как премии подлежат обложению НДФЛп. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ.

Страховые взносы. Начисляются, так как указанная премия — это выплата за трудч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Путевка членам семьи работника

Если организация оплачивает путевки членам семьи работников, то эти расходы, так же как и расходы на оплату путевок самим работникам, для целей налогообложения прибыли не учитываютсяп. 29 ст. 270 НК РФ. Аналогичная ситуация и с НДФЛ: стоимость путевки не будет им облагаться при направлении члена семьи работника на оздоровление и при выполнении тех же условий, что и при покупке путевки для работника (см. ситуацию 1)п. 9 ст. 217 НК РФ.

Начислять страховые взносы со стоимости путевок не понадобится, так как члены семьи работника с вашей организацией в трудовых отношениях не состоятч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Письма Минтруда от 05.12.2013 № 17-3/2055, от 18.02.2014 № 17-3/ООГ-82. Но у вас в любом случае должны быть документы, подтверждающие, что потраченные деньги пошли именно на оплату путевок. Поэтому не забудьте оставить у себя копии путевок.

Путевка после производственной травмы

Если ваш работник получил производственную травму и по направлению врачей должен будет пройти реабилитацию по путевке в санаторно-курортной организации, то расходы, связанные с пребыванием там работника, ложатся на плечи ФССст. 184 ТК РФ; подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). Работодатель же на период реабилитации, а также дни проезда до места лечения и обратно должен предоставить и оплатить сотруднику дополнительный отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого). ФСС зачтет сумму выплаченных отпускных в счет уплаты страховых взносовподп. 10 п. 2 ст. 17, п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ; подп. 2 п. 9, п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184. Поэтому в «прибыльных» расходах она не учитываетсяп. 1 ст. 252 НК РФ.

Оплата дополнительного отпуска является видом обеспечения по страхованию. Поэтому с ее суммы начислять страховые взносы не нужноп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. И удерживать НДФЛ тожеп. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24981.

***

В заключение напомним, что даже если стоимость путевки в «прибыльных» расходах не признается, то начисленные с нее страховые взносы во внебюджетные фонды учесть в расходах можноподп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

А еще недавно Ростуризм выступил с предложением разрешить организациям признавать для целей налогообложения прибыли расходы на путевки для своих работников и членов их семей. Все это ради поддержки и развития внутреннего туризма.

Но вопрос еще не решен, пока инициатива обсуждается законодателями.

Как только дело прояснится, мы вам сообщим.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2017 г.

  1. Предоставляем «чернобыльский» отпуск, № 4

2016 г.

  1. «Обязательный» отпуск за свой счет: о чем умалчивает ТК РФ, № 19
  2. Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву, № 18
  3. Как посчитать стаж для отпуска «за вредность» в календарных днях, № 18
  4. Как оформить временного работника на период отпуска основных сотрудников, № 17
  5. Оплачиваем северянам дорогу в отпуск, № 15
  6. Правила северного отпуска, № 14
  7. Собирался в отпуск — оказался на больничном, № 13

2015 г.

  1. Самовольный отпуск = увольнение?, № 24

2014 г.

  1. Переносы выходных: изучаем последствия для отпуска, № 15
  2. Изменяем график отпусков, № 15
  3. Необходим ли перерасчет апрельских отпускных из-за изменения среднемесячного числа дней на 29,3, № 14
  4. Предоставляем и оплачиваем отпуск при неполном рабочем времени, № 13
  5. Отправляем работника на отдых за счет фирмы, № 13
  6. Отпуска и отпускные: итоги интернет-конференции, № 12
  7. Если после перевода на новую должность работнику положен отпуск другой продолжительности..., № 12
  8. Можно ли взыскать с бывшего работника неотработанные отпускные, № 2

2013 г.

  1. Хочу все знать: расчет размера компенсации за отпуск, № 20
  2. Хочу все знать: считаем количество дней для выплаты компенсации за отпуск, № 19
  3. Когда отпускной график бессилен, № 16
  4. О ежегодных дополнительных отпусках совместителям, № 16
  5. Оформляем дополнительный отпуск, № 16
  6. Дополнительный отпуск у временных и сезонных работников, № 16
  7. Отпускные страсти, № 12
  8. Работник просит отпуск за свой счет, № 7
  9. Кому отпуск без содержания положен по закону как льгота, № 7
  10. Положен ли дополнительный оплачиваемый отпуск ветеранам боевых действий, № 3

2012 г.

  1. Готовь сани летом, а отпускной график — зимой, № 23
  2. Прощаем неотработанный отпуск, № 22
  3. Отпуск с выгодой, № 20
  4. Как посчитать отпускной стаж работницы до и после «детского» отпуска, № 19
  5. Что включается в стаж для основного отпуска, № 16
  6. Предоставляем «северные» отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск, № 15
  7. Отпуск + увольнение? Комбинируем правильно, № 14
  8. Оформляем и оплачиваем замещение на время отпуска, № 13
  9. Учитываем премии и повышение зарплаты при расчете отпускных, № 12
  10. Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев», № 12
  11. Считаем отпускные без сучка без задоринки, № 11
  12. Отпуска: у вас — вопросы, у нас — ответы, № 10
  13. И вновь об учебных отпусках, № 9

2011 г.

  1. Отпуск за свой счет, № 24
  2. Три подводных камня в расчете отпускных, № 13
  3. Основные и дополнительные отпуска: кому, за что и сколько, № 12
  4. Отпускные расчеты, № 11
  5. Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет, № 10
  6. Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»