РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 июля 2014 г.

Содержание журнала № 14 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал

О чем нужно помнить при заполнении и сдаче расчета за полугодие

Отчетная кампания в ПФР по итогам полугодия продлится до 15 августа 2014 г. включительноп. 1 ч. 9 ст. 15, п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Значит, самое время разобрать сложные моменты, с которыми уже успели столкнуться страхователи при заполнении формы РСВ-1, применяемой с этого годаприложение № 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

В ООО есть только директор и деятельность не велась: что указывать в РСВ-1

Если в описанной ситуации ни выплаты директору, ни взносы с них не начислялись, то и в его страховой стаж, рассчитываемый при определении права на трудовую пенсию, последние 3 месяца отчетного периода не войдутп. 1 ст. 10 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. То есть в разделе 6 расчета указывать попросту нечего. Поэтому раздел 6 останется пустым и сдавать его не придется. В нулевом РСВ-1 обязательно должны быть титульный лист, разделы 1 и 2п. 3 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок).

Персонифицированные сведения в РСВ-1 нужно указывать в тех случаях, когда на физлицо надо подать информацию о суммах выплат в его пользу, начисленных с них взносах и стаже. Если таких сведений у организации нет, то часть расчета, предназначенную для индивидуальных сведений, заполнять не надоп. 33 Порядка.

Вообще из Порядка заполнения расчета следует, что пустыми в РСВ-1 можно оставлять ячейки только в разделе 6п. 2 Порядка. В остальных разделах нулевого РСВ-1 надо проставить прочерки.

Но в некоторых отделениях требуют ставить нули, поскольку иначе в электронном виде сдать расчет невозможно. И кстати, лучше приложить к нему пояснения, что деятельность не велась, оттого и начислений не было.

Нередко представители ПФР, принимающие отчетность на местах, просят указывать в нулевых РСВ-1 на титульном листе в графе «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения...» цифру 1 (хотя по логике должен быть 0). С Порядком заполнения РСВ-1 это не согласуетсяп. 5.10 Порядка. Но в Методических рекомендациях по проверке расчета черным по белому написано, что этот показатель должен быть больше 0 и равен числу лиц, на которых в данном РСВ-1 представлены индивидуальные сведения. То есть в нашей ситуации это взаимоисключающие друг друга условияп. 1 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р. И только если поставить единицы, проверочная программа не выдает предупреждений об ошибке и специалисты ПФР принимают расчет.

В организации были увольнения в прошлом периоде: какое количество застрахованных лиц надо указать на титульном листе

Допустим, в I квартале 2014 г. у вас уволился сотрудник. Соответственно, в расчете за полугодие раздел 6 на него вы не оформляетеп. 33 Порядка. В Порядке заполнения РСВ-1 говорится, что количество застрахованных лиц, которое указывается на титульном листе расчета, определяется как число разделов 6, представленных в ПФР за отчетный период, то есть в этом случае за полугодиеп. 5.10 Порядка. Из чего можно сделать вывод, что среди этих лиц должен быть учтен и уволившийся работник. Тогда количество работников должно рассчитываться нарастающим итогом и в течение года может только увеличиваться. Именно так и «считается» число застрахованных лиц в некоторых программах.

В то же время в подразделе 2.5.1 в графе 4 отражается информация о количестве лиц, на которых представляются персонифицированные сведения непосредственно в этом РСВ-1 (то есть только те, кто получал выплаты в последнем квартале)п. 17.5 Порядка. И в рекомендациях по проверке расчета указано, что значение в строке «Итого» графы 4 должно быть равно количеству застрахованных лиц, отмеченных на титульном листеп. 1 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р. Конечно, если в организации в I квартале уволился хотя бы один человек, это требование выполняться не будет. В итоге проверочные программы выдают ошибку.

Однако исправлять ее не нужно: по опыту сдающих, расчет принимают и в таком виде.

В связи с такими требованиями ПФР некоторые программы формируют РСВ-1 с нулевыми разделами 6 на уволенных в предыдущем квартале работников. Тогда все контрольные цифры о количестве застрахованных лиц в расчете сходятся.

Работник выполнял работы по ГПД: что указывать в персонифицированных сведениях

Если вы заключили со своим работником еще и ГПД на какой-то срок, например с 16 по 22 июня, то в подразделе 6.4 суммы начисленных выплат и взносов с них должны быть указаны отдельно в разных строках по каждому типу договора (каждому коду категории застрахованного лица)п. 38 Порядка. Аналогично и в подразделе 6.8:

  • период 16.06—22.06, на который с работником был заключен ГПД, должен быть указан в одной строке с кодом ДОГОВОР, если вознаграждение за работы было начислено до конца июня (II квартала), или кодом НЕОПЛДОГ, если вознаграждение еще не было начислено;
  • период 01.04—30.06 как период работы по трудовому договору должен быть указан в другой строке.

Потеря права на пониженный тариф упрощенцем и обретение его заново

Упрощенцы вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если ведут вид деятельности, который поименован в Законе № 212-ФЗ в качестве «льготного», и доходы от него составляют не менее 70% в объеме всех полученных доходовп. 8 ч. 1, ч. 1.4, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Если по итогам очередного отчетного периода требование о 70% не выполняется, то страхователь обязан пересчитать взносы с начала года по основным тарифам, доплатить доначисленные суммы за прошедшие периоды (без пеней) и уплатить взносы за текущий периодПисьмо Минтруда от 04.05.2014 № 17-4/ООГ-243.

Но может оказаться и так, что в I квартале это требование соблюдалось, по итогам полугодия 70% доходов от основной деятельности не набрали, а по итогам 9 месяцев, как считает руководство, выйти на нужную сумму наверняка удастся. Если так и будет, у организации снова появится право применять льготные тарифы и она сможет опять пересчитать по ним все начисленные с начала года взносы. В итоге в бюджете ПФР за организацией образуется переплата, которую потом надо будет возвращать или засчитывать в счет будущих платежей. И кроме того, надо будет не запутаться при заполнении РСВ-1 после пересчета.

Казалось бы, зачем столько сложностей? Ведь можно просто умолчать о несоблюдении 70%-го лимита и все время начислять взносы по льготным ставкам, авось в следующем квартале ситуация исправится и никто ничего не заметит. Более того, некоторые специалисты ПФР на местах порой так и предлагают поступить. Пугают, что потом вернуть излишне уплаченное будет очень сложно, особенно из ФФОМС: вернуть эти деньги из бюджета Фонда тяжело, а перезачесть их в счет уплаты пенсионных взносов нельзяч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Напомним, что для льготных упрощенцев ставка для взносов на ОМС установлена в размере 0%ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. То есть после того как компания на УСНО вернет себе право применять пониженные тарифы, у нее появится переплата в ФФОМС, которую не получится учесть в счет уплаты будущих платежей.

Конечно, логика в таких рассуждениях есть. Но если к вам нагрянет проверка, штраф за неполную уплату взносов вам обеспечен. Цена вопроса — 20% от суммы заниженияч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Ошибка в индивидуальных сведениях 2013—2014 гг.: по какой ставке считается штраф — 10% или 5%

Законом № 27-ФЗ предусмотрена ответственность для страхователей за непредставление персонифицированных сведений в срок, а также за представление недостоверных сведенийст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. С 2014 г. ставка, по которой рассчитывается штраф за эти правонарушения, была снижена с 10 до 5%п. 4 ст. 4 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ. То есть если вы ошибетесь и направите в ПФР неверные индивидуальные сведения за отчетные периоды 2014 г. и это обнаружат проверяющие (сами не исправите), то штраф будет рассчитываться исходя из 5%-й ставки.

Но даже если проверяющие найдут ошибку в персонифицированных данных, представленных вами за более ранние периоды, сумма штрафа все равно должна будет рассчитываться по новой, уменьшенной ставке. Ведь поправки этого года смягчают ответственность для страхователя и должны иметь обратную силуч. 2 ст. 54 Конституции РФ.

Более того, если нарушение было выявлено в 2013 г. и решение о наложении штрафа также было принято в 2013 г., но вы штраф не уплатили, то теперь можете заплатить его в меньшем размере. В случаях, когда организация своевременно не платила штраф и ПФР обращался за решением о его взыскании в суд, судьи, вынося решение в 2014 г., вставали на сторону Фонда, но обязывали проверяющих пересчитать сумму штрафа по более низкой ставке в соответствии с ныне действующей редакцией Закона № 27-ФЗПостановления 1 ААС от 28.04.2014 № А11-9403/2013; 3 ААС от 22.05.2014 № А74-769/2014; 17 ААС от 28.05.2014 № 17АП-4874/2014-Аку.

Получается, что те страхователи, которые вовремя не уплатили штрафы на основании выставленных требований, оказались в более выгодном положении. Конечно, вряд ли кто-то затягивал с уплатой умышленно и ждал соответствующих поправок. Значит, просто повезло.

Занижена база по взносам в РСВ-1 за предыдущий период: как подать уточненку

Если вы выявили, что не учли в прошлом отчетном периоде какую-то облагаемую выплату в базе и, соответственно, не начислили с нее взносы, то в первую очередь во избежание штрафа нужно доплатить недоимку и пенип. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. А после этого подавать корректировкич. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Поскольку имело место занижение базы, то корректировать данные придется и в общем разделе, и в персонифицированной части РСВ-1.

В уточненном РСВ-1 нужно будет:

  • на титульном листе в графе «Номер корректировки» указать 001 (если вы подаете первую уточненку за данный период), в графе «Тип корректировки» — код 2, поскольку ошибка связана с начислением взносовп. 5.1 Порядка;
  • в разделах 1 и 2 указать верные сведения. Суммы по начисленным взносам будут отличаться от сведений в ранее сданном РСВ-1 в бо´ль­шую сторону;
  • заполнить раздел 6 на того работника, с чьей выплаты не были начислены взносып. 33 Порядка. В нем нужно:

— в подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» отметить тип «корректирующая» и указать отчетный период — тот же, за который исправляются сведения, то есть I кварталпп. 37.2, 37.4 Порядка;

— в подразделе 6.4 указать правильные сведения о суммах выплат и взносов, начисленных с вознаграждений этого работника (аналогично и в подразделе 6.7, если с неучтенной выплаты должны были начисляться взносы по дополнительным тарифам);

— в подразделе 6.5 отметить верную сумму начисленных взносов;

— в подразделе 6.6 ничего не заполнятьп. 41 Порядка.

Однако исправлять отчетность таким образом специалисты ПФР рекомендуют только по горячим следам — в течение 2 недель после окончания срока для представления РСВ-1. И к тому же советуют включить в расчет все исходные индивидуальные сведения на работников, в которых не было корректировок.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Если страхователь обнаружил ошибку в сданном расчете РСВ-1, он может представить уточненный расчет до 1-го числа 3-го календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть представить уточненный расчет, например, за I квартал 2014 г. можно было до 1 июня 2014 г. При этом если организация обнаружила ошибку, связанную с занижением базы по одному или нескольким работникам, и представила корректирующий расчет за данный период, в котором были и исходные, и корректирующие персонифицированные сведения на застрахованных лиц, то в дальнейшем при заполнении расчета за следующий отчетный период организация должна будет оформлять РСВ-1 в обычном порядке, не отражая корректирующие сведения в подразделе 6.6. Поскольку представленные корректирующие персонифицированные сведения полностью заменят собой изначально поданные сведения на застрахованных лицп. 37.2 Порядка.

Если же ошибка будет обнаружена позднее (в рассмотренном примере — после 1 июня), то страхователю следует использовать для корректировки строку 120 и раздел 4 расчета РСВ-1, который будет представлен за следующий отчетный период (полугодие)п. 7.3 Порядка. В дальнейшем заполнять строку 120 и раздел 4 нужно будет нарастающим итогом с начала года.

Есть и другое мнение.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович
ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович
Ведущий разработчик программных продуктов компании «Бухсофт.ру»

К сожалению, практика по корректировкам отчетных периодов 2014 г. еще не настолько хорошо наработана, чтобы говорить на 100% определенно. Тем не менее, на наш взгляд, подача уточненного расчета в принципе не требует включения в его состав разделов 6: разделы 6 с исходными сведениями (в том числе по тем работникам, чьи сведения не корректируются) были поданы ранее в составе первоначально сданного РСВ-1 за I квартал и впоследствии при попытке загрузки их в базу данных системы персонифицированного учета должны быть отвергнуты как дублирующие. То есть корректирующий раздел 6 подается в составе исходной РСВ-1 за полугодие. При этом в разделе 6, относящемся к работнику, сведения по которому исправляются, должен быть заполнен раздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях».

Что можно посоветовать в такой ситуации? Поскольку мнения специалистов различаются, вы можете сначала попытаться сдать уточненный расчет без индивидуальных сведений, а если не выйдет — пополнить ими расчет.

Ошибка в сумме взносов, не «пересекающейся» с индивидуальными сведениями: как исправить РСВ-1

Если у вас ошибка, например, в сумме уплаченных взносов в ФФОМС, значит, в сданном РСВ-1 был неправильно заполнен только раздел 1. Поскольку такого рода неточность никак не касается персонифицированных сведений, велик соблазн попытаться сдать корректировку без них. Но можно ли так делать и пройдет ли такой расчет, если отправить его по электронным каналам связи?

Предполагается, что да, поскольку в Порядке заполнения РСВ-1 действительно не указана обязанность страхователя представлять его полный комплект в уточненке, когда индивидуальные сведения работников не корректируются. То есть в такой ситуации подать уточненный расчет можно будет без персонифицированных сведений.

В аналогичном порядке надо будет заполнять уточненный расчет, если в РСВ-1 были записаны неправильные суммы остатков страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода.

***

Как видим, правильное заполнение РСВ-1 — большая наука. Но, как говорится, не боги горшки обжигают. Желаем вам благополучно все сдать и вовремя.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2016 г.

  1. Если в СЗВ-М вы ошиблись с отчетным периодом в большую сторону..., № 23
  2. В какой срок сдавать СЗВ-М за декабрь 2016 года, № 23
  3. Возможна ли уточненка формы СЗВ-М?, № 22
  4. СЗВ-М: отражаем ГПД с началом работ в будущем, № 19
  5. Из-за лишнего пробела в приеме СЗВ-М уже не откажут, № 19
  6. Когда штраф за ошибки в СЗВ-М спишут по инкассо, № 19
  7. Как отчитаться в ПФР о директоре-учредителе без зарплаты, № 19
  8. Основные выплаты физлицам в отчетности: 6-НДФЛ, РСВ-1 и 4-ФСС, № 17
  9. Лишний пробел в форме СЗВ-М — повод для штрафа от ПФР?, № 17
  10. Командировочные расходы и РСВ-1, № 14
  11. Постановка на учет в ФСС: новые правила, № 12
  12. Как НКО подтверждают в ФСС основной вид деятельности, № 8
  13. Заполняем новую ежемесячную форму СЗВ-М, № 8
  14. РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации, № 6
  15. РСВ-1: работа над ошибками, № 5
  16. Отчитываться перед ПФР нужно будет ежемесячно, № 3
  17. «Выездной» дуэт ПФР и ФСС, № 2

2015 г.

  1. Как считаются штрафы за не вовремя сданную форму 4-ФСС, № 21
  2. Как посчитать застрахованных лиц, чтобы не ошибиться с порядком сдачи РСВ-1, № 20
  3. Особенности заполнения 4-ФСС по итогам 9 месяцев 2015 года, № 19
  4. Как представлять уточненный расчет по форме РСВ-1, № 19
  5. РСВ-1 за I полугодие 2015 года: заполняем по-новому, № 15
  6. Жалоба как последний довод, № 15
  7. Грамотные возражения = хорошее решение по «фондовой» проверке, № 14
  8. За I полугодие 2015 г. сдавать РСВ-1 нужно по измененной форме, № 14
  9. Как для заполнения РСВ-1 определить стаж лица, с которым заключен ГПД, № 8
  10. Исправленный 4-ФСС сдаем уже в апреле, № 7
  11. Спасет ли от штрафа ПФР срочное исправление индивидуальных сведений после выездной проверки, № 4

2014 г.

  1. Возвращение СЗВ-К, № 20
  2. РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года, № 20
  3. Как сдать форму СПВ-2 для ПФР, № 19
  4. Занижена база по взносам в ПФР: какого штрафа быть не должно, № 14
  5. РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал, № 14
  6. Новый РСВ-1: как исправить ошибку, № 8
  7. Форма-4 ФСС вся такая изменчивая, № 7
  8. Обновленный РСВ-1: издание 4-е, переработанное и дополненное, № 7
  9. «Поможем узнать СНИЛС, недорого», № 6

2013 г.

  1. Осенние хлопоты с РСВ и СЗВ, № 20
  2. Как оформить СЗВ-6-4 в непростых случаях, № 16
  3. Тариф «на травматизм»: что делать, если вы опоздали с подтверждением вида деятельности, № 8
  4. И снова здравствуйте! РСВ-1, версия 2013 года, № 7
  5. Новые формы ПФР-отчетности с I квартала 2013 года, № 6
  6. «Страховая» отчетность при выплатах работнику свыше 512 000 рублей, № 1

2012 г.

  1. Решаем вопросы по ПФР-отчетности, № 24
  2. Какой стаж указывать в персонифицированной отчетности по авторам произведений, № 21
  3. Готовим отчетность в ПФР к сдаче, № 20
  4. Полугодовая отчетность в ПФР: сдаем в электронном виде, применяем пониженные тарифы, № 14
  5. Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР, № 13
  6. Уточненный 4 ФСС не принимают: чем грозит и что делать, № 11
  7. Внимание: как не допустить ошибок при сдаче отчетности в ПФР, № 8
  8. Появилась новая версия формы РСВ-1 ПФР, № 7
  9. Годовая электронная отчетность — сдаем без ошибок, № 3
  10. О чем нужно не забыть при подготовке страховой отчетности, № 3

2011 г.

  1. Проверки ПФР – по новым Методическим рекомендациям, № 14
  2. Отчетность по страховым взносам: новости последнего полугодия, № 14
  3. Новинки персонифицированной отчетности и рекомендации по сдаче электронной отчетности в ПФР, № 11
  4. Перемены в страховой отчетности, № 8
  5. ФСС и ПФР: проверяют вместе, а наказывают по отдельности, № 7
  6. Переплата по пенсионным взносам: как заполнять отчетность в ПФР, № 7
  7. «Страховая» отчетность: ПФР уполномочен разъяснить, № 2
  8. Изменения по персонифицированной отчетности — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»