РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 июля 2014 г.

Содержание журнала № 14 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал

О чем нужно помнить при заполнении и сдаче расчета за полугодие

Отчетная кампания в ПФР по итогам полугодия продлится до 15 августа 2014 г. включительноп. 1 ч. 9 ст. 15, п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Значит, самое время разобрать сложные моменты, с которыми уже успели столкнуться страхователи при заполнении формы РСВ-1, применяемой с этого годаприложение № 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

В ООО есть только директор и деятельность не велась: что указывать в РСВ-1

Если в описанной ситуации ни выплаты директору, ни взносы с них не начислялись, то и в его страховой стаж, рассчитываемый при определении права на трудовую пенсию, последние 3 месяца отчетного периода не войдутп. 1 ст. 10 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. То есть в разделе 6 расчета указывать попросту нечего. Поэтому раздел 6 останется пустым и сдавать его не придется. В нулевом РСВ-1 обязательно должны быть титульный лист, разделы 1 и 2п. 3 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок).

Персонифицированные сведения в РСВ-1 нужно указывать в тех случаях, когда на физлицо надо подать информацию о суммах выплат в его пользу, начисленных с них взносах и стаже. Если таких сведений у организации нет, то часть расчета, предназначенную для индивидуальных сведений, заполнять не надоп. 33 Порядка.

Вообще из Порядка заполнения расчета следует, что пустыми в РСВ-1 можно оставлять ячейки только в разделе 6п. 2 Порядка. В остальных разделах нулевого РСВ-1 надо проставить прочерки.

Но в некоторых отделениях требуют ставить нули, поскольку иначе в электронном виде сдать расчет невозможно. И кстати, лучше приложить к нему пояснения, что деятельность не велась, оттого и начислений не было.

Нередко представители ПФР, принимающие отчетность на местах, просят указывать в нулевых РСВ-1 на титульном листе в графе «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения...» цифру 1 (хотя по логике должен быть 0). С Порядком заполнения РСВ-1 это не согласуетсяп. 5.10 Порядка. Но в Методических рекомендациях по проверке расчета черным по белому написано, что этот показатель должен быть больше 0 и равен числу лиц, на которых в данном РСВ-1 представлены индивидуальные сведения. То есть в нашей ситуации это взаимоисключающие друг друга условияп. 1 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р. И только если поставить единицы, проверочная программа не выдает предупреждений об ошибке и специалисты ПФР принимают расчет.

В организации были увольнения в прошлом периоде: какое количество застрахованных лиц надо указать на титульном листе

Допустим, в I квартале 2014 г. у вас уволился сотрудник. Соответственно, в расчете за полугодие раздел 6 на него вы не оформляетеп. 33 Порядка. В Порядке заполнения РСВ-1 говорится, что количество застрахованных лиц, которое указывается на титульном листе расчета, определяется как число разделов 6, представленных в ПФР за отчетный период, то есть в этом случае за полугодиеп. 5.10 Порядка. Из чего можно сделать вывод, что среди этих лиц должен быть учтен и уволившийся работник. Тогда количество работников должно рассчитываться нарастающим итогом и в течение года может только увеличиваться. Именно так и «считается» число застрахованных лиц в некоторых программах.

В то же время в подразделе 2.5.1 в графе 4 отражается информация о количестве лиц, на которых представляются персонифицированные сведения непосредственно в этом РСВ-1 (то есть только те, кто получал выплаты в последнем квартале)п. 17.5 Порядка. И в рекомендациях по проверке расчета указано, что значение в строке «Итого» графы 4 должно быть равно количеству застрахованных лиц, отмеченных на титульном листеп. 1 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р. Конечно, если в организации в I квартале уволился хотя бы один человек, это требование выполняться не будет. В итоге проверочные программы выдают ошибку.

Однако исправлять ее не нужно: по опыту сдающих, расчет принимают и в таком виде.

В связи с такими требованиями ПФР некоторые программы формируют РСВ-1 с нулевыми разделами 6 на уволенных в предыдущем квартале работников. Тогда все контрольные цифры о количестве застрахованных лиц в расчете сходятся.

Работник выполнял работы по ГПД: что указывать в персонифицированных сведениях

Если вы заключили со своим работником еще и ГПД на какой-то срок, например с 16 по 22 июня, то в подразделе 6.4 суммы начисленных выплат и взносов с них должны быть указаны отдельно в разных строках по каждому типу договора (каждому коду категории застрахованного лица)п. 38 Порядка. Аналогично и в подразделе 6.8:

  • период 16.06—22.06, на который с работником был заключен ГПД, должен быть указан в одной строке с кодом ДОГОВОР, если вознаграждение за работы было начислено до конца июня (II квартала), или кодом НЕОПЛДОГ, если вознаграждение еще не было начислено;
  • период 01.04—30.06 как период работы по трудовому договору должен быть указан в другой строке.

Потеря права на пониженный тариф упрощенцем и обретение его заново

Упрощенцы вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если ведут вид деятельности, который поименован в Законе № 212-ФЗ в качестве «льготного», и доходы от него составляют не менее 70% в объеме всех полученных доходовп. 8 ч. 1, ч. 1.4, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Если по итогам очередного отчетного периода требование о 70% не выполняется, то страхователь обязан пересчитать взносы с начала года по основным тарифам, доплатить доначисленные суммы за прошедшие периоды (без пеней) и уплатить взносы за текущий периодПисьмо Минтруда от 04.05.2014 № 17-4/ООГ-243.

Но может оказаться и так, что в I квартале это требование соблюдалось, по итогам полугодия 70% доходов от основной деятельности не набрали, а по итогам 9 месяцев, как считает руководство, выйти на нужную сумму наверняка удастся. Если так и будет, у организации снова появится право применять льготные тарифы и она сможет опять пересчитать по ним все начисленные с начала года взносы. В итоге в бюджете ПФР за организацией образуется переплата, которую потом надо будет возвращать или засчитывать в счет будущих платежей. И кроме того, надо будет не запутаться при заполнении РСВ-1 после пересчета.

Казалось бы, зачем столько сложностей? Ведь можно просто умолчать о несоблюдении 70%-го лимита и все время начислять взносы по льготным ставкам, авось в следующем квартале ситуация исправится и никто ничего не заметит. Более того, некоторые специалисты ПФР на местах порой так и предлагают поступить. Пугают, что потом вернуть излишне уплаченное будет очень сложно, особенно из ФФОМС: вернуть эти деньги из бюджета Фонда тяжело, а перезачесть их в счет уплаты пенсионных взносов нельзяч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Напомним, что для льготных упрощенцев ставка для взносов на ОМС установлена в размере 0%ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. То есть после того как компания на УСНО вернет себе право применять пониженные тарифы, у нее появится переплата в ФФОМС, которую не получится учесть в счет уплаты будущих платежей.

Конечно, логика в таких рассуждениях есть. Но если к вам нагрянет проверка, штраф за неполную уплату взносов вам обеспечен. Цена вопроса — 20% от суммы заниженияч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Ошибка в индивидуальных сведениях 2013—2014 гг.: по какой ставке считается штраф — 10% или 5%

Законом № 27-ФЗ предусмотрена ответственность для страхователей за непредставление персонифицированных сведений в срок, а также за представление недостоверных сведенийст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. С 2014 г. ставка, по которой рассчитывается штраф за эти правонарушения, была снижена с 10 до 5%п. 4 ст. 4 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ. То есть если вы ошибетесь и направите в ПФР неверные индивидуальные сведения за отчетные периоды 2014 г. и это обнаружат проверяющие (сами не исправите), то штраф будет рассчитываться исходя из 5%-й ставки.

Но даже если проверяющие найдут ошибку в персонифицированных данных, представленных вами за более ранние периоды, сумма штрафа все равно должна будет рассчитываться по новой, уменьшенной ставке. Ведь поправки этого года смягчают ответственность для страхователя и должны иметь обратную силуч. 2 ст. 54 Конституции РФ.

Более того, если нарушение было выявлено в 2013 г. и решение о наложении штрафа также было принято в 2013 г., но вы штраф не уплатили, то теперь можете заплатить его в меньшем размере. В случаях, когда организация своевременно не платила штраф и ПФР обращался за решением о его взыскании в суд, судьи, вынося решение в 2014 г., вставали на сторону Фонда, но обязывали проверяющих пересчитать сумму штрафа по более низкой ставке в соответствии с ныне действующей редакцией Закона № 27-ФЗПостановления 1 ААС от 28.04.2014 № А11-9403/2013; 3 ААС от 22.05.2014 № А74-769/2014; 17 ААС от 28.05.2014 № 17АП-4874/2014-Аку.

Получается, что те страхователи, которые вовремя не уплатили штрафы на основании выставленных требований, оказались в более выгодном положении. Конечно, вряд ли кто-то затягивал с уплатой умышленно и ждал соответствующих поправок. Значит, просто повезло.

Занижена база по взносам в РСВ-1 за предыдущий период: как подать уточненку

Если вы выявили, что не учли в прошлом отчетном периоде какую-то облагаемую выплату в базе и, соответственно, не начислили с нее взносы, то в первую очередь во избежание штрафа нужно доплатить недоимку и пенип. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. А после этого подавать корректировкич. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Поскольку имело место занижение базы, то корректировать данные придется и в общем разделе, и в персонифицированной части РСВ-1.

В уточненном РСВ-1 нужно будет:

  • на титульном листе в графе «Номер корректировки» указать 001 (если вы подаете первую уточненку за данный период), в графе «Тип корректировки» — код 2, поскольку ошибка связана с начислением взносовп. 5.1 Порядка;
  • в разделах 1 и 2 указать верные сведения. Суммы по начисленным взносам будут отличаться от сведений в ранее сданном РСВ-1 в бо´ль­шую сторону;
  • заполнить раздел 6 на того работника, с чьей выплаты не были начислены взносып. 33 Порядка. В нем нужно:

— в подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» отметить тип «корректирующая» и указать отчетный период — тот же, за который исправляются сведения, то есть I кварталпп. 37.2, 37.4 Порядка;

— в подразделе 6.4 указать правильные сведения о суммах выплат и взносов, начисленных с вознаграждений этого работника (аналогично и в подразделе 6.7, если с неучтенной выплаты должны были начисляться взносы по дополнительным тарифам);

— в подразделе 6.5 отметить верную сумму начисленных взносов;

— в подразделе 6.6 ничего не заполнятьп. 41 Порядка.

Однако исправлять отчетность таким образом специалисты ПФР рекомендуют только по горячим следам — в течение 2 недель после окончания срока для представления РСВ-1. И к тому же советуют включить в расчет все исходные индивидуальные сведения на работников, в которых не было корректировок.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Если страхователь обнаружил ошибку в сданном расчете РСВ-1, он может представить уточненный расчет до 1-го числа 3-го календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть представить уточненный расчет, например, за I квартал 2014 г. можно было до 1 июня 2014 г. При этом если организация обнаружила ошибку, связанную с занижением базы по одному или нескольким работникам, и представила корректирующий расчет за данный период, в котором были и исходные, и корректирующие персонифицированные сведения на застрахованных лиц, то в дальнейшем при заполнении расчета за следующий отчетный период организация должна будет оформлять РСВ-1 в обычном порядке, не отражая корректирующие сведения в подразделе 6.6. Поскольку представленные корректирующие персонифицированные сведения полностью заменят собой изначально поданные сведения на застрахованных лицп. 37.2 Порядка.

Если же ошибка будет обнаружена позднее (в рассмотренном примере — после 1 июня), то страхователю следует использовать для корректировки строку 120 и раздел 4 расчета РСВ-1, который будет представлен за следующий отчетный период (полугодие)п. 7.3 Порядка. В дальнейшем заполнять строку 120 и раздел 4 нужно будет нарастающим итогом с начала года.

Есть и другое мнение.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович
ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович
Ведущий разработчик программных продуктов компании «Бухсофт.ру»

К сожалению, практика по корректировкам отчетных периодов 2014 г. еще не настолько хорошо наработана, чтобы говорить на 100% определенно. Тем не менее, на наш взгляд, подача уточненного расчета в принципе не требует включения в его состав разделов 6: разделы 6 с исходными сведениями (в том числе по тем работникам, чьи сведения не корректируются) были поданы ранее в составе первоначально сданного РСВ-1 за I квартал и впоследствии при попытке загрузки их в базу данных системы персонифицированного учета должны быть отвергнуты как дублирующие. То есть корректирующий раздел 6 подается в составе исходной РСВ-1 за полугодие. При этом в разделе 6, относящемся к работнику, сведения по которому исправляются, должен быть заполнен раздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях».

Что можно посоветовать в такой ситуации? Поскольку мнения специалистов различаются, вы можете сначала попытаться сдать уточненный расчет без индивидуальных сведений, а если не выйдет — пополнить ими расчет.

Ошибка в сумме взносов, не «пересекающейся» с индивидуальными сведениями: как исправить РСВ-1

Если у вас ошибка, например, в сумме уплаченных взносов в ФФОМС, значит, в сданном РСВ-1 был неправильно заполнен только раздел 1. Поскольку такого рода неточность никак не касается персонифицированных сведений, велик соблазн попытаться сдать корректировку без них. Но можно ли так делать и пройдет ли такой расчет, если отправить его по электронным каналам связи?

Предполагается, что да, поскольку в Порядке заполнения РСВ-1 действительно не указана обязанность страхователя представлять его полный комплект в уточненке, когда индивидуальные сведения работников не корректируются. То есть в такой ситуации подать уточненный расчет можно будет без персонифицированных сведений.

В аналогичном порядке надо будет заполнять уточненный расчет, если в РСВ-1 были записаны неправильные суммы остатков страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода.

***

Как видим, правильное заполнение РСВ-1 — большая наука. Но, как говорится, не боги горшки обжигают. Желаем вам благополучно все сдать и вовремя.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2017 г.

  1. Исправляем ошибки в СЗВ-М, № 15
  2. Когда и как сдавать уточненки в ПФР, № 12
  3. Правила сдачи новой формы СЗВ-СТАЖ, № 11
  4. Кто и как накажет за не вовремя сданный РСВ-1 за 2016 год, № 11
  5. Штраф за непредставление расчета по взносам: на какой КБК платить, № 11
  6. Заполнение таблицы 5 в 4-ФСС, если не на всех местах была спецоценка, № 8
  7. Подтверждаем в ФСС основную деятельность, № 6
  8. 4-ФСС: если «несчастный» тариф изменился..., № 6

2016 г.

  1. Если в СЗВ-М вы ошиблись с отчетным периодом в большую сторону..., № 23
  2. В какой срок сдавать СЗВ-М за декабрь 2016 года, № 23
  3. Возможна ли уточненка формы СЗВ-М?, № 22
  4. СЗВ-М: отражаем ГПД с началом работ в будущем, № 19
  5. Из-за лишнего пробела в приеме СЗВ-М уже не откажут, № 19
  6. Когда штраф за ошибки в СЗВ-М спишут по инкассо, № 19
  7. Как отчитаться в ПФР о директоре-учредителе без зарплаты, № 19
  8. Основные выплаты физлицам в отчетности: 6-НДФЛ, РСВ-1 и 4-ФСС, № 17
  9. Лишний пробел в форме СЗВ-М — повод для штрафа от ПФР?, № 17
  10. Командировочные расходы и РСВ-1, № 14
  11. Постановка на учет в ФСС: новые правила, № 12
  12. Как НКО подтверждают в ФСС основной вид деятельности, № 8
  13. Заполняем новую ежемесячную форму СЗВ-М, № 8
  14. РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации, № 6
  15. РСВ-1: работа над ошибками, № 5
  16. Отчитываться перед ПФР нужно будет ежемесячно, № 3
  17. «Выездной» дуэт ПФР и ФСС, № 2

2015 г.

  1. Как считаются штрафы за не вовремя сданную форму 4-ФСС, № 21
  2. Как посчитать застрахованных лиц, чтобы не ошибиться с порядком сдачи РСВ-1, № 20
  3. Особенности заполнения 4-ФСС по итогам 9 месяцев 2015 года, № 19
  4. Как представлять уточненный расчет по форме РСВ-1, № 19
  5. РСВ-1 за I полугодие 2015 года: заполняем по-новому, № 15
  6. Жалоба как последний довод, № 15
  7. Грамотные возражения = хорошее решение по «фондовой» проверке, № 14
  8. За I полугодие 2015 г. сдавать РСВ-1 нужно по измененной форме, № 14
  9. Как для заполнения РСВ-1 определить стаж лица, с которым заключен ГПД, № 8
  10. Исправленный 4-ФСС сдаем уже в апреле, № 7
  11. Спасет ли от штрафа ПФР срочное исправление индивидуальных сведений после выездной проверки, № 4

2014 г.

  1. Возвращение СЗВ-К, № 20
  2. РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года, № 20
  3. Как сдать форму СПВ-2 для ПФР, № 19
  4. Занижена база по взносам в ПФР: какого штрафа быть не должно, № 14
  5. РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал, № 14
  6. Новый РСВ-1: как исправить ошибку, № 8
  7. Форма-4 ФСС вся такая изменчивая, № 7
  8. Обновленный РСВ-1: издание 4-е, переработанное и дополненное, № 7
  9. «Поможем узнать СНИЛС, недорого», № 6

2013 г.

  1. Осенние хлопоты с РСВ и СЗВ, № 20
  2. Как оформить СЗВ-6-4 в непростых случаях, № 16
  3. Тариф «на травматизм»: что делать, если вы опоздали с подтверждением вида деятельности, № 8
  4. И снова здравствуйте! РСВ-1, версия 2013 года, № 7
  5. Новые формы ПФР-отчетности с I квартала 2013 года, № 6
  6. «Страховая» отчетность при выплатах работнику свыше 512 000 рублей, № 1

2012 г.

  1. Решаем вопросы по ПФР-отчетности, № 24
  2. Какой стаж указывать в персонифицированной отчетности по авторам произведений, № 21
  3. Готовим отчетность в ПФР к сдаче, № 20
  4. Полугодовая отчетность в ПФР: сдаем в электронном виде, применяем пониженные тарифы, № 14
  5. Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР, № 13
  6. Уточненный 4 ФСС не принимают: чем грозит и что делать, № 11
  7. Внимание: как не допустить ошибок при сдаче отчетности в ПФР, № 8
  8. Появилась новая версия формы РСВ-1 ПФР, № 7
  9. Годовая электронная отчетность — сдаем без ошибок, № 3
  10. О чем нужно не забыть при подготовке страховой отчетности, № 3

2011 г.

  1. Проверки ПФР – по новым Методическим рекомендациям, № 14
  2. Отчетность по страховым взносам: новости последнего полугодия, № 14
  3. Новинки персонифицированной отчетности и рекомендации по сдаче электронной отчетности в ПФР, № 11
  4. Перемены в страховой отчетности, № 8
  5. ФСС и ПФР: проверяют вместе, а наказывают по отдельности, № 7
  6. Переплата по пенсионным взносам: как заполнять отчетность в ПФР, № 7
  7. «Страховая» отчетность: ПФР уполномочен разъяснить, № 2
  8. Изменения по персонифицированной отчетности — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет