Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2014 г.

Содержание журнала № 14 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства

Рассмотрим такую ситуацию. Организация, применяющая УСНО с объектом «доходы минус расходы», купила здание у общережимника. Деньги вместе с входным НДС были перечислены продавцу в прошлом году (например, в декабре 2013 г.). А госрегистрация прав на это здание произошла только в этом году (например, в марте 2014 г.). В эксплуатацию здание ввели после госрегистрации — тоже в этом году.

В связи с этим у бухгалтера возникли вопросы:

  • можно ли НДС по приобретенной недвижимости учесть как отдельный расход в момент уплаты денег продавцуподп. 8, 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • могут ли налоговики оштрафовать организацию по ст. 120 НК РФ (за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения), если в Книге учетаприложение № 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н будет неправильно отражен НДС по приобретенному зданию?

НДС — составная часть покупной стоимости ОС

Контролирующие органы давно считают, что все расходы, связанные с покупкой основного средства, упрощенцы должны включать в его первоначальную стоимостьПисьмо Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 (п. 1). Это касается и предъявленного продавцом НДС. И они правы, поскольку такой порядок учета следует из НК:

  • во-первых, гл. 21 НК РФ прямо предусмотрено, что неплательщики НДС, к которым как раз и относятся упрощенцып. 2 ст. 346.11 НК РФ, учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимостиподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • во-вторых, в гл. 26.2 НК РФ сказано, что упрощенцы при приобретении основных средств должны определять их стоимость по правилам бухучетап. 3 ст. 346.16 НК РФ. А из этих правил следует, что в первоначальную стоимость ОС включаются невозмещаемые налоги, уплаченные при приобретении объектап. 8 ПБУ 6/01. И входной НДС для упрощенцев как раз и есть невозмещаемый налогПисьмо Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 (п. 1).

Так что входной НДС является составной частью первоначальной стоимости ОС и учитывается в расходах в том же порядке, что и стоимость самого ОС. По ОС, которые подлежат госрегистрации, первоначальная стоимость включается в расходы и отражается в графе 6 раздела II Книги в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событийподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 3.10 Порядка заполнения книги, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; Письма ФНС от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003; Минфина от 24.06.2013 № 03-11-11/23684:

  • <или>оплата (завершение оплаты) приобретенного ОС;
  • <или>ввод его в эксплуатацию;
  • <или>подача документов на госрегистрацию прав на объект ОС (недвижимость) — имеется расписка Росреестра в получении документов на госрегистрациюприложение № 1 к Приказу Минюста от 01.07.2002 № 184.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации первоначальную стоимость ОС (включая НДС) в графу 6 раздела II Книги надо записать в день подачи документов на госрегистрацию, то есть в марте. При этом всю стоимость ОС надо разделить на четыре части и в каждом квартале учитывать 1/4 часть в расходах на последнее число отчетного (налогового) периодап. 3 ст. 346.16 НК РФ. То есть всю стоимость ОС вы спишете на расходы в течение 2014 г.

Что будет, если учесть НДС как отдельный расход

Если же входной НДС по приобретенному зданию учитывать в момент уплаты денег продавцу как отдельный расход и отражать в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходовприложение № 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н, то это будет ошибкой. Поскольку НДС будет включен в расходы при УСНО раньше, чем стоимость ОС.

Если учет в расходах НДС и стоимости ОС произойдет в разных отчетных периодах одного календарного года, то из-за уплаты авансовых платежей по налогу при УСНО в меньшем размере налоговики начислят вам только пенип. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ. Ведь в этом случае и НДС, и стоимость ОС все равно должны учитываться в расходах в одном и том же налоговом периоде, просто в разных кварталах. Разумеется, начислить пени налоговики смогут только в том случае, если проведут у вас выездную проверку и обнаружат это нарушение.

А вот если НДС учтен в расходах в одном году, а стоимость ОС — в другом, то последствия будут хуже. Особенно если декларация по УСНО за прошлый год уже сдана в ИФНС и налог уплачен в бюджет. В этом случае налоговики при выездной проверке доначислят вам налог, штраф и пенистатьи 75, 122 НК РФ.

Кстати, за то, что вы в Книге учета доходов и расходов НДС по приобретенному зданию отразите неправильно — как отдельный расход (а не в составе первоначальной стоимости ОС), вас могут оштрафовать на 10 000 руб.ст. 120 НК РФ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Книга учета доходов и расходов по УСНО является регистром налогового учета. Рассматриваемую ситуацию можно квалифицировать как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения в виде неправильного отражения в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций и денежных средствпп. 1, 3 ст. 120 НК РФ.

***

Чтобы избежать штрафов, вам нужно исправить допущенную ошибку, а именнопп. 1, 4 ст. 81 НК РФ:

  • внести исправления в Книгу учета доходов и расходов;
  • доплатить налог при УСНО за прошлый год и заплатить пени;
  • представить в ИФНС уточненную декларацию по УСНО за прошлый год.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  2. Курсовые разницы при УСН, № 9
  3. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  4. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  5. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  6. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  7. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  8. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.15%
сентябрь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ