Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда? | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Безработных хотят заставить платить взносы

Подготовлен проект закона, согласно которому плательщиками страховых взносов, среди прочего, будут признаваться официально не трудоустроенные граждане. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2014 г.

Содержание журнала № 15 за 2014 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда?

В редакцию нередко поступают вопросы о том, правомерно ли налоговики высылают уведомления о необходимости представить декларацию о доходах за давно прошедший период. Что, например, делать человеку, получившему в 2014 г. уведомление о необходимости задекларировать полученный в 2009 г. доход в виде подаренной квартиры? Проигнорировать его или исполнить свой гражданский долг, пусть и с колоссальным опозданием?

Откуда налоговики узнают о «недвижимом» подарке

Информация о том, что в собственности физлица появилась недвижимость, налоговикам поступает от регистрирующих органов — территориальных отделений Росреестра по месту нахождения недвижимостип. 4 ст. 85 НК РФ; п. 1 Положения о Росреестре, утв. Постановлением Правительства от 01.06.2009 № 457. Ведь переход права собственности на недвижимость подлежит обязательной госрегистрации в ЕГРПп. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ. Отделения Росреестра должны направлять сведения в налоговую в течение 10 рабочих дней после регистрации прав на недвижимое имущество. Кроме того, до инспекторов доводится сводная информация ежегодно.

Получив сведения о том, что физлицу подарена квартира (дом, комната, земельный участок и т. д.), налоговики включают его в список граждан, обязанных подать декларацию, и весной следующего года, как правило, направляют ему соответствующее уведомление. Но бывает, что уведомление высылается по прошествии энного количества лет, когда человек уже и думать забыл о возможных налоговых проблемах. А кроме высылки уведомления, других рычагов воздействия на налогоплательщика у инспекторов, по сути, и нет. Хотя если декларация не сдана в срок, а инспекторы решили, что полученный вами доход облагается НДФЛ, то теоретически они могут назначить выездную проверку и доначислить налог, пени и штрафы по ее результатам. Но такое происходит довольно редко, только если налоговики уверены, что выездная проверка даст результаты в виде доначислений.

Имейте в виду, что во время проверки физлица-непредпринимателя инспекторы обладают обычными полномочиями. В частности, они могут запросить нужные им документы, произвести осмотр вашего имущества, исключая жилые помещения (там проверяющие могут находиться только с вашего согласияст. 25 Конституции РФ; п. 5 ст. 91 НК РФ), допросить свидетелей, привлечь экспертов, провести встречные проверки и т. д.Письмо ФНС от 23.05.2013 № АС-4-2/9355

Нужно ли вам подавать декларацию

По общему правилу гражданин, получивший от другого гражданина подарок в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев, должен самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ. Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения такого подарка. И не позднее 15 июля этого же года надо заплатить налогподп. 7 п. 1, пп. 2—4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Вам не нужно подавать декларацию и платить НДФЛ в том случае, когда подарок получен от близких родственников или членов семьи: мужа, жены, матери, отца, детей, бабушек и дедушек, полнородных и неполнородных братьев и сестерп. 18.1 ст. 217 НК РФ; статьи 2, 14 Семейного кодекса РФ. Если даритель приходится вам кем-то из вышеназванных лиц, то в ответ на уведомление налоговиков достаточно направить письмо с объяснением, что вы не должны платить НДФЛ, поскольку подарок получен от близких родственников. К письму желательно приложить копии документов — договора дарения, свидетельства о браке, свидетельства о рождении и т. д.

Если же подарок получен от других лиц, не являющихся названными выше родственниками и членами семьи, полученный доход нужно задекларировать. Так, по мнению Минфина, с дохода в виде стоимости квартиры, подаренной племяннику тетей, придется уплатить НДФЛПисьма Минфина от 25.10.2013 № 03-04-05/45098, от 11.07.2011 № 03-04-05/8-495. Вместе с тем в ведомстве отметили, что у гражданина есть возможность защищать свои права через суд.

При определенных обстоятельствах гражданам в самом деле удается отстоять в суде право не платить налог. Если, например, племянница и тетя многие годы прожили вместе, вели общее хозяйство, суд может признать их членами семьи. И тогда стоимость полученной в дар недвижимости не будет признаваться доходом, с которого нужно заплатить НДФЛАпелляционное определение Белгородского облсуда от 09.07.2013 № 33-2150.

Что делать, если с декларацией опоздали на годы

Если доход в виде подаренной недвижимости вы получили бог знает когда, декларацию не представляли и НДФЛ не платили, а уведомление о необходимости отчитаться перед государством пришло только сейчас, возникает вопрос: подавать декларацию или не подавать? Наш совет: в случае когда год получения дохода уже не может быть охвачен выездной проверкой, подавать декларацию не стоит. Что это значит? В 2014 г. налоговики могут назначить в отношении вас выездную проверку за 2011—2013 гг.п. 4 ст. 89 НК РФ Если, например, вам подарили квартиру в 2010 г. или раньше, то беспокоиться не о чем: с проверкой к вам уже не придут, а иной возможности начислить и взыскать с вас налог без декларации у инспекторов нет. А вот сдав декларацию о доходах, вы сами дадите налоговикам козыри в руки. Ведь днем выявления недоимки в виде исчисленной вами по декларации суммы налога в таком случае будет считаться день, следующий за днем подачи декларациипп. 1, 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; п. 1 ст. 3 Закона от 04.06.2014 № 8-ФКЗ. В трехмесячный срок после этого вам направят требование об уплате НДФЛ и пени.

Вместе с тем вас в любом случае не смогут оштрафовать за неполную уплату налогап. 1 ст. 122 НК РФ и за непредставление декларациист. 119 НК РФ. При совершении первого правонарушения трехлетний срок исковой давности отсчитывается со следующего дня после окончания года, в котором нужно было уплатить НДФЛ, а при совершении второго — со дня, следующего за последним днем, установленным для сдачи декларациип. 1 ст. 113 НК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.

То есть если речь идет о подарке, полученном в 2009 г., не говоря уже о более ранних периодах, штрафы начиная с 2014 г. вам не грозят, даже если вы поспешили со сдачей декларации за «лохматый» год. А вот пени вам насчитают в любом случае — начиная со дня, следующего за днем, когда вы должны были уплатить НДФЛ, если бы сдали декларацию вовремяп. 3 ст. 75 НК РФ. Так что сумма пеней может образоваться более чем значительная.

Что будет базой для НДФЛ при дарении недвижимости

Нередко инспекторы на местах настаивают на том, что одаряемый должен уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. С таким подходом согласен и МинфинПисьма Минфина от 17.04.2013 № 03-04-05/4-388, от 23.09.2011 № 03-02-08/161, от 28.03.2007 № 03-04-05-01/90. Есть и многочисленные судебные решения в поддержку этой позиции. Причем суды поддерживают этот подход как в случаях, когда в договоре дарения указана в качестве цены инвентаризационная стоимость недвижимостиОпределение ВС Чувашской Республики от 13.03.2013 № 33-882-13; Кассационное определение ВС Республики Карелия от 04.10.2011 № 33-2967/2011; Апелляционные определения Новосибирского облсуда от 05.12.2013 № 33-9559/2013; Мосгорсуда от 26.10.2012 № 11-23389; Кассационное определение Новосибирского облсуда от 05.04.2012 № 33-2693/2012, так и в случаях, когда цена в договоре не приведена вовсеАпелляционные определения Мурманского облсуда от 15.01.2014 № 33-80-2014; Свердловского облсуда от 30.10.2013 № 33-13217/2013.

В то же время в ФНС считают, что для целей налогообложения может приниматься инвентаризационная стоимость недвижимости по данным БТИ. Аргументация фискального ведомства такая. Цена подарка не является существенным условием договора даренияп. 1 ст. 572 ГК РФ. И Налоговый кодекс не содержит методики определения конкретной цены договора дарения для целей исчисления НДФЛ. Ведь норма п. 1 ст. 211 НК, предусматривающая, что доходы в натуральной форме, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, оцениваются по рыночной стоимости, не может применяться к отношениям между гражданами. Поэтому гражданин вправе исчислить налог в декларации, руководствуясь инвентаризационной стоимостью недвижимостиПисьма ФНС от 10.01.2012 № ЕД-3-3/5@, от 18.08.2011 № АС-3-3/2860@. Аналогичную точку зрения высказывали и налоговики подмосковного УФНСПисьмо УФНС по Московской области от 21.06.2012 № 17-16/29681@.

Но, как показывает судебная практика, арбитры соглашаются с исчислением НДФЛ исходя из инвентаризационной оценки недвижимости довольно редко. Обычно это происходит в случаях, когда налоговики не слишком стараются установить реальную рыночную стоимость подарка. Например, в одном деле инспекция доначислила НДФЛ, руководствуясь лишь предоставленной органом статистики информацией о средней рыночной цене квадратного метра жилья в области. Суд решил, что налоговики не установили реальную цену спорной квартиры с учетом всех ее характеристик и факторов, влияющих на стоимость жилья, и не доказали, что указанная физлицом в декларации инвентаризационная стоимость квартиры ниже ее рыночной ценыАпелляционное определение Томского облсуда от 07.09.2012 № 33-2063/2012.

Если вы хотите попытаться сэкономить на НДФЛ и при этом не боитесь налогового спора с очень высокой вероятностью проигрыша, можете указать в договоре дарения цену именно исходя из инвентаризационной оценки квартиры или жилого дома по данным БТИ. И в декларации о доходах, соответственно, указать эту же сумму в качестве облагаемого НДФЛ дохода. По крайней мере, в такой ситуации налоговикам потребуется обосновать доначисления, установив более или менее реальную цену вашего «недвижимого» подарка. И если НДФЛ все же доначислят, то при обжаловании решения инспекции по проверке укажите на позицию ФНС.

Правда, к сожалению, возможно, это не поможет даже через суд отбиться от доплаты налогаАпелляционное определение Свердловского облсуда от 30.10.2013 № 33-13217/2013. Но зато, сославшись на разъяснения налогового ведомства, вы сможете не платить пени и штраф за неуплату НДФЛп. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

***

Если вам подарили автомобиль, вполне возможно, что налоговики и не заподозрят получение вами дохода, подлежащего налогообложению. Органы, регистрирующие транспортные средства, должны сообщить налоговикам о постановке автомобиля на учетп. 4 ст. 85 НК РФ. Но форма сообщения не содержит сведений о том, откуда у вас появилось транспортное средство (подарок это либо вы приобрели автомобиль на свои кровные). Поэтому если вы не получили из инспекции «напоминалку», то есть уведомление о необходимости подать декларацию, то, может быть, и торопиться с этим не стоит.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК