Хочу все знать: такая многогранная аренда | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях

Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 августа 2014 г.

Содержание журнала № 16 за 2014 г.
М.Г. Суховская, юрист

Хочу все знать: такая многогранная аренда

Проверочный тест для арендаторов недвижимости

Наверное, нет такого бухгалтера, который не сталкивался бы в своей работе с расходами на аренду недвижимости. На страницах мы часто обращаемся к этой теме. Так что предлагаем вам проверить, кто вы — доктор «арендных» наук или только кандидат. Тест будет одинаково любопытен как общережимникам, так и тем, кто применяет УСНО.

Правильные варианты ответов приведены cразу после вопросов.

Вопросы

1. В договоре аренды помещения отсутствует условие о размере арендной платы. Считается ли такой договор заключенным?

а) Да, считается. Стоимость аренды не является существенным условием договора.

б) Нет, не считается.

2. Арендная плата в договоре состоит из двух частей: фиксированной и переменной (в размере коммунальных услуг, потребленных арендатором). Какую сумму организация может учесть в расходах на аренду?

а) Всю сумму арендной платы — как фиксированную, так и переменную.

б) Только фиксированную часть арендной платы.

3. Надо ли для целей подтверждения расходов на аренду составлять акт приемки-передачи арендованного имущества или же вполне достаточно договора аренды и платежных документов?

а) Акт приемки-передачи объекта аренды составить нужно.

б) Такой акт составлять необязательно.

4. Договор аренды, заключенный на 2 года, не был зарегистрирован в органах Росреестра. В случае налоговой проверки будут ли у арендатора проблемы с признанием расходов на аренду и с вычетом НДС?

а) Никаких проблем не будет.

б) Надо быть готовым к претензиям налоговиков.

5. Фирма арендует нежилое помещение у своего учредителя-физлица. Надо ли начислять страховые взносы в ПФР и ФСС на выплачиваемый ему доход в виде арендной платы?

а) Нет, не надо.

б) Да, надо, ведь доход в виде платы за аренду включается в базу для исчисления страховых взносов, в том числе «на травматизм».

в) Надо начислить только пенсионные взносы.

6. В период действия предварительного договора аренды компания с согласия арендодателя произвела в арендуемом помещении неотделимые улучшения, в частности установила систему вентиляции. С какого момента она вправе начать амортизировать эти улучшения?

а) С месяца, следующего за месяцем, в котором были понесены расходы на капитальные работы.

б) С месяца, следующего за месяцем заключения основного договора аренды.

7. В арендуемом офисе организация-арендатор произвела капитальные работы в виде перепланировки помещения. Собственник помещений отказался дать согласие на созданные неотделимые улучшения. Вправе ли в этом случае арендатор учесть в «прибыльных» расходах стоимость этих улучшений?

а) Никаких проблем с признанием расходов у арендатора не возникнет.

б) Стоимость произведенных улучшений в расходах учесть нельзя.

8. Организация арендует офис у физлица, не являющегося предпринимателем. При уплате ему арендных платежей она удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ. Какую сумму организация вправе включить в расходы на аренду?

а) Всю сумму арендной платы, включая НДФЛ.

б) Только ту часть, которая была выплачена арендодателю.

9. Организация хочет внести наличными деньгами плату за арендуемый офис. Может ли она заплатить из своей наличной выручки или возвращенных в кассу неизрасходованных подотчетных сумм?

а) Да, может. Никаких ограничений на этот счет не установлено.

б) Нет, не может. На эти цели организация вправе потратить лишь деньги, снятые с расчетного счета и внесенные в кассу.

10. Фирма арендует помещение, находящееся в муниципальной собственности, и при уплате арендных платежей удерживает НДС в качестве налогового агента. Должна ли она продолжать удерживать налог, если сдаст арендуемое помещение в субаренду?

а) Нет, эта обязанность перейдет к субарендатору.

б) Должна.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) Договор аренды помещения, в котором нет условия о размере арендной платы, считается незаключеннымп. 1 ст. 654 ГК РФ; Постановления ФАС СЗО от 06.09.2011 № А13-9725/2010; ФАС ЗСО от 20.02.2012 № А70-12462/2010. По такому договору не исключены придирки налоговиков в части признания расходов на аренду и применения вычетов по НДС
2 а) Вся сумма арендной платы (как фиксированная, так и переменная) является оплатой услуг арендодателя по предоставлению помещения в аренду. Поэтому организация (в том числе применяющая УСНО) может полностью учесть арендную плату в расходахподп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011
3 а) Акт приемки-передачи арендованного имущества важно составить, так как только из него видно, передано ли имущество арендатору. Если не будет акта, налоговики могут посчитать, что арендная плата неправомерно учтена в расходах, а вычеты НДС незаконныПисьмо Минфина от 16.11.2011 № 03-03-06/1/763
4 б) Если договор аренды долгосрочный (то есть заключен на срок от 1 года и более), его обязательно надо регистрировать в органе Росреестра. До регистрации такой договор считается незаключеннымп. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ. В Минфине полагают, что расходы по незаключенным договорам аренды недвижимости не учитываются при налогообложении прибылиПисьмо Минфина от 05.03.2011 № 03-03-06/4/18. Им вторят и налоговикиПисьмо УФНС по г. Москве от 06.07.2011 № 16-12/065620@. На этом же основании — нарушение правил регистрации договора аренды — они отказывают и в применении вычетов по НДС
5 а) Страховые взносы с выплачиваемого физлицу дохода в виде арендной платы не начисляютсяп. 1 ст. 258 НК РФ; Письма Минфина от 01.08.2011 № 03-03-06/1/435; УФНС по г. Москве от 11.10.2012 № 16-15/096958@
6 б) Позиция контролирующих органов такова: амортизировать неотделимые улучшения, произведенные арендатором по предварительному договору аренды, можно только с месяца, следующего за месяцем заключения основного договора арендыч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
7 б) Налоговики давно считают, что стоимость неотделимых улучшений, созданных без согласия собственника, не учитывается в «прибыльных» расходах. Ведь в НК сказано, что арендатор может учесть через амортизацию только капвложения, согласованные с арендодателем, но не возмещаемые имп. 1 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 24.03.2006 № 20-12/25161. По тем же причинам несогласованные улучшения нельзя учесть в расходах и при УСНО
8 а) В расходы на аренду включается вся сумма арендной платы: и та часть, которая выплачена арендодателю, и НДФЛ с нееподп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
При этом упрощенцы в Книге учета доходов и расходов пишут арендную плату одной суммой, а в графе 2 «дата и номер первичного документа» указывают реквизиты обеих платежек: и на перечисление НДФЛ, и на перечисление арендной платы
9 б) С 1 июня 2014 г. все наличные платежи по договорам аренды недвижимости должны производиться только из тех денег, которые были сняты с расчетного счета и внесены в кассу организациипп. 2, 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У. Это ограничение касается не только арендной платы, но и любых платежей, вытекающих из договора аренды (к примеру, уплата арендодателю пеней за просрочку внесения арендной платы)
10 б) Плата за субаренду будет поступать арендатору, а тот по-прежнему будет перечислять арендную плату муниципалитету, исчисляя и удерживая с нее НДС как налоговый агентп. 3 ст. 161 НК РФ. В этом случае обязать субарендатора уплачивать НДС нельзяПисьмо Минфина от 18.10.2012 № 03-07-11/436.
Напомним, что сдавать арендуемое имущество в субаренду можно только с согласия арендодателяп. 2 ст. 615 ГК РФ. Обычно условие о возможности или невозможности субаренды включают непосредственно в договор аренды

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда»:

2017 г.

  1. Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя, № 12

2016 г.

  1. «Упрощенный» учет улучшений арендованного имущества, № 20
  2. Лизингодатель получает страховку за украденный предмет лизинга: что дальше, № 20
  3. Налоговые вопросы нового лизингодателя, № 12
  4. Доверили управление своим имуществом?, № 10
  5. Доверительное управление недвижимым имуществом, № 9

2015 г.

  1. Отдаем предмет лизинга в перенаем, № 20
  2. Арендные каникулы без страха и упрека, № 17
  3. Аренда у «своих»: неотделимые улучшения и налог на имущество, № 9
  4. Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество, № 6
  5. Лизингополучатель переходит на УСНО, № 6
  6. Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя, № 4

2014 г.

  1. Как арендатору учесть компенсацию за капремонт, уплаченную арендодателю, № 17
  2. Хочу все знать: такая многогранная аренда, № 16
  3. Безвозмездно получили сданное в аренду имущество: есть ли налоговый доход?, № 10
  4. Аренда с разных сторон: разбираем отдельные вопросы, № 8
  5. Памятка по налоговому учету для арендодателя, № 4

2013 г.

  1. «Арендодатель по доверенности»: кому платить, с кого удерживать НДФЛ, № 23
  2. Имущественные налоги при аренде и лизинге, № 23
  3. Арендодатель умер: кому платить и как, № 22
  4. Принимаем капвложения от арендатора, № 21
  5. Улучшаем арендованное имущество, № 20
  6. Как арендатору учесть улучшения, № 20
  7. Аренда жилья для работников, № 18
  8. Просто о сложном про аренду, № 17
  9. Сделки с недвижимостью, арендованной у муниципалитета: что с налогами, № 16
  10. Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы, № 8
  11. Аренда с выкупом: как обойтись без пересчетов, № 7
  12. Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру, № 3

2012 г.

  1. Покупаем и переуступаем права на аренду земли, № 19
  2. Как обезопасить расходы на аренду недвижимости, № 3

2011 г.

  1. Улучшения арендованных помещений упрощенцами, № 19
  2. Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений, № 19
  3. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя, № 18
  4. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингодателя, № 17
  5. НДС-вычеты по коммунальным услугам при аренде, № 16
  6. Арендодатель стал предпринимателем: последствия для компании-арендатора, № 15
  7. Угнали лизинговый автомобиль, № 13
  8. Доходы и расходы будущих периодов отменены... Что делать лизингодателю?, № 9
  9. Аренда жилья для «неместного» работника: что с налогами, № 8
  10. Улучшая чужое имущество, думай о последствиях, № 4
  11. Компания переезжает: будет ли расходом плата за одновременную аренду старого и нового офисов, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК