Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО? | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 августа 2014 г.

Содержание журнала № 16 за 2014 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?

Иногда вмененщики, ведущие розничную торговлю, принимают заказы от компаний на комплектацию подарков для сотрудников. Варианты могут быть разными:

  • <или>организация присылает заявку с подробным описанием ассортимента товаров, входящих в подарочный набор, с указанием количества наборов и т. д.;
  • <или>сотрудник организации выбирает товары для подарков по каталогам непосредственно в магазине или на интернет-сайте.

Как правило, заказы подобного рода вмененщики выполняют эпизодически: к новогодним праздникам, 8 Марта и т. д. И ввиду незначительности этих сделок в общем объеме продаж даже не задумываются над тем, подпадает ли такая деятельность под вмененку. И очень зря...

Все помнят, что под розничной торговлей для целей уплаты ЕНВД понимается продажа товаров по договорам розничной купли-продажист. 346.27 НК РФ. По договору розничной купли-продажи продавец передает покупателю товар, предназначенный для личного использования, то есть не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 492 ГК РФ. Поэтому к розничной торговле нельзя отнести продажу товаров по договорам поставки (то есть передачу товаров в определенный срок для использования их покупателем в своей предпринимательской деятельностист. 506 ГК РФ). Все, что имеет признаки поставки, не является ЕНВД-деятельностью.

То есть если покупатель приобретает товары для последующей перепродажи или для использования каким-либо иным способом в предпринимательской деятельности, то применять к таким сделкам ЕНВД продавец уже не можетПисьмо Минфина от 03.04.2013 № 03-11-11/133. В нашем случае подарки приобретаются компаниями для своих сотрудников, или их детей, или партнеров фирмы, иначе говоря, не для использования в предпринимательской деятельности. И если приобретаются они у розничного продавца через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сетиподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, продавец вправе применять ЕНВДп. 5 Постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18.

При этом он может продавать товар:

В то же время суды соглашаются с налоговиками в том, что продажу товаров нельзя признать розничной, когда на проверках выявляются одновременно такие обстоятельстваПостановления Президиума ВАС от 04.10.2011 № 5566/11; ФАС ПО от 06.09.2013 № А72-5626/2012; ФАС УО от 12.07.2013 № Ф09-4327/13; ФАС СЗО от 26.10.2012 № А05-13288/2010:

  • ассортимент товаров, количество и цена подарков согласованы в заявках, договорах, накладных, счетах на оплату товаров, спецификациях;
  • договоры содержат признаки, не характерные для розничной купли-продажи: в частности, предусматривают поставку товаров в определенный срок, устанавливают ответственность сторон за нарушение сроков и объема поставки, а также за нарушение сроков оплаты;
  • товар покупателю доставляется транспортом продавца в сроки, согласованные в договоре. Ведь в этом случае нарушено условие о продаже товаров через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети. Получается, что сделка оформляется вообще независимо от наличия у продавца торговых объектов, названных в гл. 26.3 НК, и значит, при чем здесь вмененка?

И напротив, покупку товара сотрудниками компании непосредственно в магазине исходя из имеющегося в нем на данный момент ассортимента, без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца арбитры признают розницей, подпадающей под ЕНВДПостановления ФАС СЗО от 08.08.2013 № А26-10890/2012; ФАС ВСО от 25.10.2013 № А78-2215/2013. Вмененку к такой деятельности можно применять, даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине. Ведь в НК прямо говорится о том, что розницей для целей ЕНВД нельзя считать торговлю по образцам и каталогам вне стационарной торговой сетист. 346.27 НК РФ. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, например через магазин или выставочный зал, препятствий для уплаты ЕНВД нетПисьма Минфина от 16.04.2012 № 03-11-11/126, от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381. При этом товар может доставляться покупателю и со складаПисьмо Минфина от 22.02.2012 № 03-11-06/3/12. А вот если образцы товаров выставлены не в объекте стационарной торговой сети, а на том же складе или в офисе, то это уже не вмененкаПисьмо Минфина от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381.

***

Получается, что предварительная письменная договоренность об ассортименте, количестве и цене подарков указывает на заключение договора поставки, а не договора розничной купли-продажи. Последний гвоздь в гроб вашей вмененки по этим сделкам забьют удаленное приобретение и доставка товаров покупателю в согласованные сроки вашим транспортом. То есть если вы заключаете такие сделки, нужно позаботиться о том, чтобы документов был минимум. Постарайтесь ограничиться договором и накладными на отпуск товаров. Иначе вам придется отчитываться за эти эпизодические продажи по общему режиму налогообложения либо по УСНО. И разумеется, надо будет вести раздельный учетп. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Если же вашим клиентам важна услуга по доставке, включайте ее стоимость в цену товаровПисьмо Минфина от 06.11.2012 № 03-11-06/3/76. Тогда у налоговиков не будет повода указать, что доставка у вас оказывается в отрыве от розничной торговли и является самостоятельным видом деятельности, с которого тоже нужно платить ЕНВД или налоги по общему режиму либо по УСНО.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»