
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2014 г.
Содержание журнала № 17 за 2014 г.Обновление документов НДС-учета
Комментарий к изменениям в формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж
Постановление Правительства № 735 изменяет формы книги покупок и книги продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также правила заполнения этих документов НДС-учета.
Ряд изменений в формах НДС-документации связан с тем, что с 01.01.2014 неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур в рамках посреднической деятельности обязаны вести журналы учета счетов-факту
Но есть и другие изменения, касающиеся всех плательщиков НДС.
Определяемся с датой начала применения: торопиться не надо
Комментируемое Постановление опубликовано 06.08.2014. Никаких особых указаний о дате вступления в силу в нем нет. Следовательно, если ориентироваться на порядок вступления в силу правительственных нормативных актов, оно должно начать действовать по истечении 7 дней после дня опубликования (то есть
Но специалисты налоговой службы считают, что должны применяться общие нормы, регулирующие порядок вступления в силу налоговых нормативных акто
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Постановление Правительства от 30.07.2014 № 735, внесшее изменения в формы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также иные изменения в Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, в соответствии с пп. 1 и 5 ст. 5 НК РФ вступает в силу с нового налогового периода, то есть с 1 октября
2014 г.”
Кстати, аналогичный вопрос возникал и после опубликования самого Постановления № 1137, утвердившего формы НДС-документов, в которые сейчас вносятся изменения. Если помните, оно было опубликовано в январе 2012 г. и в нем также не было никаких особых пояснений о дате вступления в силу. И Минфин разъяснил, что старые формы счета-фактуры, журнала учета, книг покупок и продаж можно использовать до конца квартала, то есть до 1 апреля
Общие изменения
Уточнено, как нумеровать счета-фактуры обособленных подразделений (ОП). Как вы помните, их порядковый номер надо дополнить цифровым индексом самого ОП через разделительную черту. Теперь уточняется, что это должен быть не дефис или тире, а косая черта («разделительный знак
Хотя, в общем-то, за ошибки в нумерации счетов-фактур нет никаких санкций для поставщика и негативных последствий для покупател
Аналогичные уточнения касаются нумерации счетов-фактур, выставляемых доверительным управляющим либо участником простого товарищества.
В обновленных формах книги покупок и книги продаж предусмотрена графа для указания кода вида операции. Раньше такой код надо было ставить только в журнале учета счетов-фактур. Возможно, эти изменения связаны с тем, что со следующего года большинство налогоплательщиков будут освобождены от обязанности вести журналы учета (а такой код представляет интерес для проверяющих).
Коды для журнала учета были утверждены налоговой службой еще в
В книгах покупок и продаж (а также в дополнительных листах к ним) появились графы «Наименование и код валюты». Заполнить их можно, взяв данные из строки 7 счета-фактуры или строки 4 корректировочного счета-фактуры.
Также в книгах покупок и продаж появились графы для указания сумм в валюте (если товары, работы или услуги куплены/проданы за иностранную валюту).
Новая форма журнала учета счетов-фактур
В форме части 1 «Выставленные счета-фактуры» изменилась нумерация некоторых граф, а также добавлены новые.
Графы
№ |
Дата выставления | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номер и дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование покупателя | Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком | ... | |||
наименование продавца (из графы 8 части 2)Эта графа заполняется только посредником (комиссионером, агентом), если он от своего имен <или>приобретает что-либо для доверителя (комитента или принципала). Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца товаров, работ, услуг или имущественных прав; <или>продает что-либо в рамках посреднического договора. Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца-комитента (принципала, доверителя) |
<или>приобретает что-либо для доверителя (комитента или принципала). Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца товаров, работ, услуг или имущественных прав; <или>продает что-либо в рамках посреднического договора. Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца-комитента (принципала, доверителя) |
номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2) | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
... |
Форма части 2 «Полученные счета-фактуры» изменилась аналогично. Графы
№ |
Дата получения | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номер и дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование продавца | Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) | ... | |||
наименование субкомиссионера (субагента)Графа 10 заполняется только посредником (комиссионером, агентом), если для выполнения поручения он привлекает субкомиссионера (субагента), который действует от своего имен |
код вида сделкиКод вида сделки отличен от кода вида операции (указываемого в графе 3). Всего кодов вида сделки четыре: при приобретении товаров надо ставить код 1, при продаже — 2, а коды 3 и 4 потребуются при возврате товар |
|||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
... |
Как и форма журнала учета счетов-фактур, формы книг покупок и продаж, а также правил их ведения изменились довольно значительно. Мы не будем останавливаться на технических изменениях, таких как приведение правил в соответствие с нормами НК, а рассмотрим лишь значимые нововведения.
Начнем с книги покупок.
Новое в книге покупок
В книге покупок больше не потребуется указывать цифровой код страны происхождения товаров. По импортным товарам достаточно будет внести номер таможенной декларации, если он есть в счете-фактуре, который выставил вам продавец.
Форма книги покупок
№ |
Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры продавцаС 1 октября номер счета-фактуры надо писать перед датой (а не наоборот, как сейчас). При импорте товара в графе 3 надо указать либо номер таможенной декларации, либо номер и дату заявления о ввозе товаров (если товары ввозятся из стран Таможенного союз |
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларацииГрафу 13 надо заполнять только при покупке импортных товаров, если в счете-фактуре поставщика указан номер ГТД. В случае регистрации данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре эту графу не надо заполнят |
Наименование и код валютыГрафу 14 надо заполнять в случае, если счет-фактура составлен в иностранной валют |
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыГрафа 15 заполняется на основе данных счета-фактуры: если он составлен в иностранной валюте, то и в этой графе должна быть указана сумма в той же валют |
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейкахВ графе 16 надо указывать рублевую сумму НДС по счету-фактуре, принимаемую к вычету в текущем налоговом периоде. К примеру, если товары будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, в графе 16 нужно указывать только ту сумму НДС, которую налогоплательщик может принять к вычет |
||
наименование посредникаГрафа 11 заполняется, если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены через посредника и он действовал от своего имен |
|||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
… |
Как видим, в новой форме книги покупок, в отличие от старой, не требуется разбивка НДС и стоимости товаров (работ, услуг) по налоговым ставкам.
Также не нужно будет указывать дату оплаты счета-фактуры продавца. Однако в графе 7 надо будет указывать номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. В Правилах ведения книги покупок сказано, что при ввозе товаров в Россию в графе 7 нужно вписать реквизиты платежки на уплату «ввозного» НДС таможне или налоговой службе (если товар ввозится из Белоруссии или Казахстан
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В обновленной форме книги покупок графу 7, в которой указывается номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, надо заполнять во всех случаях, когда оплата является обязательным условием для вычета НДС. К примеру, это случаи, когда организация:
- <или>выполняет обязанности налогового агента, в частности по удержанию и уплате в бюджет НДС при аренде муниципального имущества (при покупке государственного имущества, при приобретении у иностранных лиц на территории России товаров, работ или услуг), и предъявляет этот налог к вычет
упп. 2, 3 ст. 161 НК РФ; - <или>является преемником при реорганизации и принимает к вычету НДС по счету-фактуре, выписанному на реорганизованную компани
юп. 5 ст. 162.1 НК РФ; - <или>принимает к вычету НДС по командировочным и представительским расхода
мп. 7 ст. 171 НК РФ; - <или>принимает к вычету НДС по перечисленным аванса
мп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ”.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Обновленная книга продаж
Из книги продаж уберут графу 3б «Дата оплаты счета-фактуры продавца». Но появится графа 11 для указания номера документа, подтверждающего оплату. В каких случаях надо ее заполнять, нам рассказали специалисты налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В обновленной форме книги продаж графу 11, в которой указываются номер и дата документа, подтверждающего оплату, надо заполнять, в частности, в следующих случаях:
- при получении авансов от покупателей и заказчиков;
- при выполнении обязанностей налогового агента по удержанию и уплате в бюджет НДС при оплате аренды муниципального имущества, покупки государственного имущества, приобретенных у иностранных лиц на территории России товаров, работ или услу
гпп. 2, 3 ст. 161 НК РФ; - при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ или услуг в случаях, указанных в ст. 162 НК РФ (к примеру, при получении страховой выплаты по договору страхования риска неисполнения обязательств контрагентом, при получении финансовой помощ
и)”.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Приведен в соответствие с НК порядок регистрации корректировочных счетов-фактур у продавцов в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг). Поскольку не требуется корректировать базу по НДС в периоде отгрузки, продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в периоде, когда согласовано увеличение цен
Теперь приведем обновленную форму книги продаж.
Форма книги продаж
№ |
Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейкахГрафу 19 надо заполнять только организациям и предпринимателям, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 или ст. 145.1 |
||||||
наименование посредникаГрафа 9 заполняется, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализованы через посредника, который действует от своего имен |
в валюте счета-фактурыГрафа 13а заполняется, если счет-фактура выставлен в иностранной валют |
в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13а | 13б | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
... | |||||||||||||||||||
Всего |
***
Логично, что номера и названия граф в табличной части дополнительных листов книги покупок и книги продаж изменились так же, как и в самих книгах покупок и продаж.
В заключение порассуждаем о том, какие формы дополнительных листов нужно использовать при корректировке прошлых периодов, предшествующих IV кварталу 2014 г.?
С одной стороны, старые формы дополнительных листов после 1 октября 2014 г. действовать не будут.
Но с другой стороны, дополнительные листы на то и дополнительные, чтобы соответствовать самим книгам. Кроме того, когда мы уточняем данные налоговых деклараций за прошлые периоды, мы не берем действующую форму декларации, а используем ту, по которой изначально отчитывались. Такой же подход логично использовать и при исправлении данных прошлых периодов в книге покупок и книге продаж. Так же считают и специалисты налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Формы дополнительных листов книги покупок и книги продаж, утвержденные Постановлением от 30.07.2014 № 735, которое вступит в силу с 1 октября 2014 г., надо будет применять при корректировке книги покупок или книги продаж за IV квартал 2014 г. и следующие за ним налоговые периоды.
В случае если после 01.10.2014 возникнет необходимость внесения изменений в книгу покупок или книгу продаж за налоговые периоды, предшествующие указанной дате, то надо использовать формы дополнительных листов, действовавшие в исправляемом налоговом период
е”.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:
2018 г.
- Вычет НДС у продавца при возврате товара упрощенцем, № 8
- Сделка признана недействительной: в каком периоде корректировать НДС, № 7
- Безопасная доля вычетов по НДС, № 6
- Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3
- Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3
- НДС-поправки: к чему готовиться, № 1
2017 г.
- Характерные НДС-ошибки, № 24
- Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
- Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
- НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
- НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
- НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
- НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
- Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
- Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
- Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
- Новые правила для НДС-документации, № 18
- Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
- Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
- Июльские НДС-новшества, № 13
- Спорные вопросы по НДС, № 11
- Исправляем НДС-ошибки, № 11
- Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
- Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
- По следам НДС-декларации, № 8
- О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
- Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
- Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
- Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
- Обновленная декларация по НДС, № 6
- Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
- Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
- Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
- Изменения по НДС, № 1
- Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
- К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1
2016 г.
- Налог на добавленную стоимость, № 24
- Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
- Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
- Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
- Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
- Новые коды по НДС, № 12
- Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
- Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
- Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
- Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
- Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
- «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
- Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2
2015 г.
- Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
- НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
- Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
- Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
- Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
- Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
- Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
- И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
- Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
- Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
- НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
- НДС-вопросы решаем вместе, № 14
- Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
- Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
- Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
- Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
- 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
- Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
- Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
- Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
- И снова об НДС, № 6
- «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
- НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5
2014 г.
- Встречаем УКД, № 22
- Как исправить УПД?, № 22
- Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
- Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
- Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
- Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
- Подготовка НДС-отчета, № 19
- НДС при уступке требования, № 18
- ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
- Обновление документов НДС-учета, № 17
- Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
- Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
- Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
- Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
- Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
- Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
- Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
- При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
- Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4
2013 г.
- Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
- Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
- НДС: оформление авансов в рознице, № 19
- Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
- Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
- Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
- Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
- Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
- Хочу все знать: тест по НДС, № 11
- И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
- ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
- Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
- Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
- Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
- Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2
2012 г.
- В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
- Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
- НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
- Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
- Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
- Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
- Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
- Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
- Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
- Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
- Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
- Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
- Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
- Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
- Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
- Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
- Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
- Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
- Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
- Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
- Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1
2011 г.
- Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
- Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
- Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
- Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
- Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
- Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
- НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
- Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
- Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
- Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
- Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
- Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
- Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3