Обновление документов НДС-учета | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Расчетные листки: способ выдачи зарплаты значения не имеет

Работодатель обязан выдавать работникам расчетные листки независимо от того, получают ли сотрудники свою зарплату наличными деньгами из кассы или зарплатные суммы переводятся на их банковские карты. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2014 г.

Содержание журнала № 17 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Обновление документов НДС-учета

Комментарий к изменениям в формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж

Постановление Правительства № 735 изменяет формы книги покупок и книги продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также правила заполнения этих документов НДС-учета.

Ряд изменений в формах НДС-документации связан с тем, что с 01.01.2014 неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур в рамках посреднической деятельности обязаны вести журналы учета счетов-фактурп. 3.1 ст. 169 НК РФ. Да и в целом во всех новых формах информации о посредниках уделено большое внимание — для этого появились отдельные графы как в журнале учета, так и в книге покупок и книге продаж.

Но есть и другие изменения, касающиеся всех плательщиков НДС.

Определяемся с датой начала применения: торопиться не надо

Комментируемое Постановление опубликовано 06.08.2014. Никаких особых указаний о дате вступления в силу в нем нет. Следовательно, если ориентироваться на порядок вступления в силу правительственных нормативных актов, оно должно начать действовать по истечении 7 дней после дня опубликования (то есть 14.08.2014)п. 6 Указа Президента от 23.05.96 № 763.

Но специалисты налоговой службы считают, что должны применяться общие нормы, регулирующие порядок вступления в силу налоговых нормативных актовпп. 1, 5 ст. 5 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Постановление Правительства от 30.07.2014 № 735, внесшее изменения в формы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также иные изменения в Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, в соответствии с пп. 1 и 5 ст. 5 НК РФ вступает в силу с нового налогового периода, то есть с 1 октября 2014 г.

Кстати, аналогичный вопрос возникал и после опубликования самого Постановления № 1137, утвердившего формы НДС-документов, в которые сейчас вносятся изменения. Если помните, оно было опубликовано в январе 2012 г. и в нем также не было никаких особых пояснений о дате вступления в силу. И Минфин разъяснил, что старые формы счета-фактуры, журнала учета, книг покупок и продаж можно использовать до конца квартала, то есть до 1 апреля 2012 г.Письмо Минфина от 31.01.2012 № 03-07-15/11

Общие изменения

Уточнено, как нумеровать счета-фактуры обособленных подразделений (ОП). Как вы помните, их порядковый номер надо дополнить цифровым индексом самого ОП через разделительную черту. Теперь уточняется, что это должен быть не дефис или тире, а косая черта («разделительный знак «/»)абз. 3, 4 подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. Постановления № 735) (далее — Постановление).

Хотя, в общем-то, за ошибки в нумерации счетов-фактур нет никаких санкций для поставщика и негативных последствий для покупателяабз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 15.05.2012 № 03-07-09/53. Так что вряд ли кто-то из контрагентов или проверяющих будет придираться, если вместо косой черты будет стоять другой знак.

Аналогичные уточнения касаются нумерации счетов-фактур, выставляемых доверительным управляющим либо участником простого товарищества.

В обновленных формах книги покупок и книги продаж предусмотрена графа для указания кода вида операции. Раньше такой код надо было ставить только в журнале учета счетов-фактур. Возможно, эти изменения связаны с тем, что со следующего года большинство налогоплательщиков будут освобождены от обязанности вести журналы учета (а такой код представляет интерес для проверяющих).

Коды для журнала учета были утверждены налоговой службой еще в 2012 г. — вероятно, что именно их и надо будет использовать при заполнении книг продаж и покупок (если только ФНС не утвердит новые коды). Всего действующих кодов — 13приложение к Приказу ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@. К примеру, при обычной отгрузке товаров ставим код 01, а при авансовой оплате — код 02. Если же в счете-фактуре есть несколько операций с разными кодами, то в соответствующей графе надо указывать все эти коды через точку с запятой.

В книгах покупок и продаж (а также в дополнительных листах к ним) появились графы «Наименование и код валюты». Заполнить их можно, взяв данные из строки 7 счета-фактуры или строки 4 корректировочного счета-фактуры.

Также в книгах покупок и продаж появились графы для указания сумм в валюте (если товары, работы или услуги куплены/проданы за иностранную валюту).

Новая форма журнала учета счетов-фактур

В форме части 1 «Выставленные счета-фактуры» изменилась нумерация некоторых граф, а также добавлены новые.

Графы 13—19 не изменились, поэтому мы их не будем приводить.

п/п Дата выставления Код вида операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком ...
наименование продавца (из графы 8 части 2)Эта графа заполняется только посредником (комиссионером, агентом), если он от своего имениподп. «к» п. 7 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением:
<или>приобретает что-либо для доверителя (комитента или принципала). Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца товаров, работ, услуг или имущественных прав;
<или>продает что-либо в рамках посреднического договора. Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца-комитента (принципала, доверителя)
ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2)Эта графа заполняется только посредником (комиссионером, агентом), если он от своего имениподп. «к» п. 7 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением:
<или>приобретает что-либо для доверителя (комитента или принципала). Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца товаров, работ, услуг или имущественных прав;
<или>продает что-либо в рамках посреднического договора. Тогда в графе 10 надо указать наименование продавца-комитента (принципала, доверителя)
номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
 
...

Форма части 2 «Полученные счета-фактуры» изменилась аналогично. Графы 13—19 остались такие же, как и прежде.

п/п Дата получения Код вида операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) ...
наименование субкомиссионера (субагента)Графа 10 заполняется только посредником (комиссионером, агентом), если для выполнения поручения он привлекает субкомиссионера (субагента), который действует от своего имениподп. «к» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением ИНН/КПП субкомиссионера (субагента)Графа 11 заполняется только посредником (комиссионером, агентом), если для выполнения поручения он привлекает субкомиссионера (субагента), который действует от своего имениподп. «к» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением код вида сделкиКод вида сделки отличен от кода вида операции (указываемого в графе 3). Всего кодов вида сделки четыре: при приобретении товаров надо ставить код 1, при продаже — 2, а коды 3 и 4 потребуются при возврате товараподп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
 
...

Как и форма журнала учета счетов-фактур, формы книг покупок и продаж, а также правил их ведения изменились довольно значительно. Мы не будем останавливаться на технических изменениях, таких как приведение правил в соответствие с нормами НК, а рассмотрим лишь значимые нововведения.

Начнем с книги покупок.

Новое в книге покупок

В книге покупок больше не потребуется указывать цифровой код страны происхождения товаров. По импортным товарам достаточно будет внести номер таможенной декларации, если он есть в счете-фактуре, который выставил вам продавец.

Форма книги покупок

п/п Код вида операции Номер и дата счета-фактуры продавцаС 1 октября номер счета-фактуры надо писать перед датой (а не наоборот, как сейчас). При импорте товара в графе 3 надо указать либо номер таможенной декларации, либо номер и дату заявления о ввозе товаров (если товары ввозятся из стран Таможенного союза)подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер таможенной декларацииГрафу 13 надо заполнять только при покупке импортных товаров, если в счете-фактуре поставщика указан номер ГТД. В случае регистрации данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре эту графу не надо заполнятьподп. «р» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Наименование и код валютыГрафу 14 надо заполнять в случае, если счет-фактура составлен в иностранной валютеподп. «с» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыГрафа 15 заполняется на основе данных счета-фактуры: если он составлен в иностранной валюте, то и в этой графе должна быть указана сумма в той же валютеподп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейкахВ графе 16 надо указывать рублевую сумму НДС по счету-фактуре, принимаемую к вычету в текущем налоговом периоде. К примеру, если товары будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, в графе 16 нужно указывать только ту сумму НДС, которую налогоплательщик может принять к вычетуподп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением
наименование посредникаГрафа 11 заполняется, если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены через посредника и он действовал от своего имениподп. «о» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением ИНН/КПП посредникаГрафа 12 заполняется, если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены через посредника и он действовал от своего имениподп. «о» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
 

Как видим, в новой форме книги покупок, в отличие от старой, не требуется разбивка НДС и стоимости товаров (работ, услуг) по налоговым ставкам.

Также не нужно будет указывать дату оплаты счета-фактуры продавца. Однако в графе 7 надо будет указывать номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. В Правилах ведения книги покупок сказано, что при ввозе товаров в Россию в графе 7 нужно вписать реквизиты платежки на уплату «ввозного» НДС таможне или налоговой службе (если товар ввозится из Белоруссии или Казахстана)подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением. О том, в каких еще случаях нужно заполнять эту графу, нам рассказали специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В обновленной форме книги покупок графу 7, в которой указывается номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, надо заполнять во всех случаях, когда оплата является обязательным условием для вычета НДС. К примеру, это случаи, когда организация:

  • <или>выполняет обязанности налогового агента, в частности по удержанию и уплате в бюджет НДС при аренде муниципального имущества (при покупке государственного имущества, при приобретении у иностранных лиц на территории России товаров, работ или услуг), и предъявляет этот налог к вычетупп. 2, 3 ст. 161 НК РФ;
  • <или>является преемником при реорганизации и принимает к вычету НДС по счету-фактуре, выписанному на реорганизованную компаниюп. 5 ст. 162.1 НК РФ;
  • <или>принимает к вычету НДС по командировочным и представительским расходамп. 7 ст. 171 НК РФ;
  • <или>принимает к вычету НДС по перечисленным авансамп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Обновленная книга продаж

Из книги продаж уберут графу 3б «Дата оплаты счета-фактуры продавца». Но появится графа 11 для указания номера документа, подтверждающего оплату. В каких случаях надо ее заполнять, нам рассказали специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В обновленной форме книги продаж графу 11, в которой указываются номер и дата документа, подтверждающего оплату, надо заполнять, в частности, в следующих случаях:

  • при получении авансов от покупателей и заказчиков;
  • при выполнении обязанностей налогового агента по удержанию и уплате в бюджет НДС при оплате аренды муниципального имущества, покупки государственного имущества, приобретенных у иностранных лиц на территории России товаров, работ или услугпп. 2, 3 ст. 161 НК РФ;
  • при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ или услуг в случаях, указанных в ст. 162 НК РФ (к примеру, при получении страховой выплаты по договору страхования риска неисполнения обязательств контрагентом, при получении финансовой помощи).

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Приведен в соответствие с НК порядок регистрации корректировочных счетов-фактур у продавцов в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг). Поскольку не требуется корректировать базу по НДС в периоде отгрузки, продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в периоде, когда согласовано увеличение ценып. 10 ст. 154 НК РФ; подп. «р» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением.

Теперь приведем обновленную форму книги продаж.

Форма книги продаж

п/п Код вида операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование и код валюты Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейкахГрафу 19 надо заполнять только организациям и предпринимателям, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 или ст. 145.1 НК РФподп. «ч» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением
наименование посредникаГрафа 9 заполняется, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализованы через посредника, который действует от своего имениподп. «м», «н» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением ИНН/КПП посредникаГрафа 10 заполняется, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализованы через посредника, который действует от своего имениподп. «м», «н» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением в валюте счета-фактурыГрафа 13а заполняется, если счет-фактура выставлен в иностранной валютеподп. «р» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением в рублях и копейках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
 
...
Всего

***

Логично, что номера и названия граф в табличной части дополнительных листов книги покупок и книги продаж изменились так же, как и в самих книгах покупок и продаж.

В заключение порассуждаем о том, какие формы дополнительных листов нужно использовать при корректировке прошлых периодов, предшествующих IV кварталу 2014 г.?

С одной стороны, старые формы дополнительных листов после 1 октября 2014 г. действовать не будут.

Но с другой стороны, дополнительные листы на то и дополнительные, чтобы соответствовать самим книгам. Кроме того, когда мы уточняем данные налоговых деклараций за прошлые периоды, мы не берем действующую форму декларации, а используем ту, по которой изначально отчитывались. Такой же подход логично использовать и при исправлении данных прошлых периодов в книге покупок и книге продаж. Так же считают и специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Формы дополнительных листов книги покупок и книги продаж, утвержденные Постановлением от 30.07.2014 № 735, которое вступит в силу с 1 октября 2014 г., надо будет применять при корректировке книги покупок или книги продаж за IV квартал 2014 г. и следующие за ним налоговые периоды.

В случае если после 01.10.2014 возникнет необходимость внесения изменений в книгу покупок или книгу продаж за налоговые периоды, предшествующие указанной дате, то надо использовать формы дополнительных листов, действовавшие в исправляемом налоговом периоде.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ