Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Расчетные листки: способ выдачи зарплаты значения не имеет

Работодатель обязан выдавать работникам расчетные листки независимо от того, получают ли сотрудники свою зарплату наличными деньгами из кассы или зарплатные суммы переводятся на их банковские карты. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2014 г.

Содержание журнала № 17 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где

Как поставить на учет в налоговой ОП, если оно находится в том же муниципальном образовании, что и организация

Когда создается первое обособленное подразделение (ОП), которое будет находиться в том же муниципальном образовании, что и организация (либо, как и сама организация, в Москве или Санкт-Петербурге), приходится решать такие вопросы:

  • создается ли ОП в том смысле, который вкладывает в это понятие НК;
  • если создается ОП, то в какой инспекции его поставить на учет?

Мы не будем рассматривать ситуации, когда создается филиал либо представительство или когда организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Как определить, что рождается именно ОП

Для этого, прежде всего, нужно задать себе два вопроса:

  • отличается ли адрес нового подразделения от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ;
  • оборудовано ли (или будет ли оборудовано) в подразделении хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более месяца?

Если ответы на оба этих вопроса положительные, то надо готовиться к тому, что скоро в вашей организации появится ОПп. 2 ст. 11 НК РФ; п. 2 ст. 54 ГК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Если же хотя бы один ответ отрицательный, то о создании ОП речь не идет. Так, не возникает ОП на территориях, где рабочие места предоставлены вашим работникам контрагентами, ведь вы эти рабочие места не контролируете. Это могут быть, к примеру, посты охраны на территориях клиентов для ваших охранников (если фирма оказывает услуги по охране)Письма Минфина от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30.

ОП считается созданным в тот день, когда выполнены все следующие условияп. 2 ст. 11 НК РФ:

  • по месту нахождения ОП оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место (есть все, что нужно для работы, — мебель, оборудование, инструменты и прочее);
  • рабочее место создано на срок более месяца. Причем неважно, будет ли кто-то из работников трудиться на нем постоянно или лишь периодическиПисьма Минфина от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20, от 12.10.2012 № 03-02-07/1-250, от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67;
  • вышел на работу человек, который будет трудиться в ОП (то есть подразделение уже ведет деятельность).

Иногда инспекторы определяют «день рождения» ОП как дату, когда появляется хотя бы один из этих признаков. К примеру, для отсчета они могут взять дату:

  • <или>заключения договора аренды какого-либо помещения;
  • <или>подписания акта с арендодателем о получении доступа в арендованное помещение;
  • <или>подписания приказа вашего руководителя о создании ОП;
  • <или>подписания трудового договора с первым работником, который будет занят в новом ОП.

Однако если после появления этих документов ОП так и не начало работать (в подразделении не были созданы реальные рабочие места), то говорить о создании ОП рано. Чтобы вам было проще объяснить инспекторам, когда именно родилось ваше ОП, попросите руководителя издать приказ о начале деятельности нового подразделения.

Некоторые бухгалтеры задаются вопросом: нужна ли обособленному подразделению отдельная печать, отличная от печати самой компании? Это решать вашему руководству. Так, на ряде документов печать вообще необязательна, а значит, работники ОП могут ставить на них любую печать (штамп) на выбор вашего руководства, нужно лишь заказать дополнительную печать. Если же печать на документах обязательна, лучше ставить основную печать вашей организации, особенно если эти документы направляются в налоговую службу, ПФР или ФСС. Для удобства можно сделать дополнительный экземпляр основной печати, который будет находиться у руководителя нового ОП.

Регистрируем ОП в налоговой

О создании ОП надо сообщать в инспекцию по месту регистрации вашей организации. На это отводится 1 месяц с даты создания ОПподп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ.

Учтите: неважно, насколько далеко расположено новое ОП от вашего головного подразделения. Также не имеет значения то, какая налоговая инспекция обслуживает территорию, на которой расположено новое ОП: та же, в которой вы уже состоите на учете, или другаяПисьмо Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946.

К сожалению, нередко бухгалтеры считают, что если ОП создается на территории, относящейся к инспекции, которая обслуживает головное подразделение (ГП), то ставить на учет новое ОП нет необходимости. Логика такая: инспекция-то все равно одна и в ней организация уже состоит на учете. Интересно, что иногда так же считают и сотрудники налоговых инспекций, отказывающие в приеме сообщений о создании ОП (то ли по незнанию, то ли из соображений обеспечить впоследствии поступление штрафов в бюджет — кто знает). Однако это неправильно, что нам подтвердили в московском УФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БИРЮКОВА Ирина Ивановна
БИРЮКОВА Ирина Ивановна
Заместитель начальника отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС России по г. Москве

Места нахождения организации и ее обособленных подразделений определяются по их адресам. Таким образом, если у нового обособленного подразделения и самой организации разные адреса (в случае если создается ОП, отвечающее признакам, указанным в п. 2 ст. 11 НК РФ), то организация должна встать на учет в налоговом органе по месту нахождения нового ОП. Это требуется и в том случае, если обособленное подразделение и сама организация расположены на территории, обслуживаемой одной налоговой инспекциейст. 83 НК РФ.

Чтобы определить, какие документы вам надо подать в налоговую инспекцию, воспользуйтесь схемой.

Схема

1п. 4 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886; 2Письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-02-07/1-199

* В инспекцию, обслуживающую территорию, на которой расположено ваше новое ОП, подавать сведения не требуется.

Также не нужно представлять в инспекцию, в которой зарегистрирована организация, какие-либо документы, подтверждающие создание ОППисьмо ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ (п. 2.1).

Если вы стоите перед выбором — поставить ли ОП в ту же инспекцию, в которой стоит на учете сама организация, или в другую, учтите особенности электронной сдачи отчетности. Уточните у спецоператора, с которым у вас заключен договор, будут ли какие-либо дополнительные платежи, если ваше ОП будет стоять на налоговом учете в другой инспекции.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович
ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович
Ведущий разработчик программных продуктов компании «Бухсофт.ру»

Для сдачи отчетности в несколько налоговых инспекций вполне может быть использована одна электронная подпись. Для этого спецоператор регистрирует для такой электронной подписи дополнительные ИФНС. Ценовую политику по дополнительным налоговым определяет каждый спецоператор самостоятельно. Какого-то единого шаблона нет.

К примеру, в нашей компании есть варианты сдачи электронной отчетности как с «платными» (сумма зависит от тарифного плана), так и с «бесплатными» дополнительными налоговыми.

Правда, московское УФНС из формулировок Налогового кодекса делает вывод, что обособленное подразделение нельзя поставить на учет в той же ИФНС, в которой стоит на учете сама организация (разумеется, если только территория нового ОП не обслуживается той же инспекцией).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В случае если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, организация может быть поставлена на учет налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельноп. 4 ст. 83 НК РФ.

Таким образом, в ситуации, когда организация создает свое первое обособленное подразделение, пусть оно и находится в том же муниципальном образовании, что и сама организация, либо в том же городе федерального значения Москве или Санкт-Петербурге, в целях постановки на учет этой организации по месту нахождения ее обособленного подразделения нет возможности выбора налогового органа. Если территории, на которых расположены новое обособленное подразделение и сама организация, обслуживаются разными инспекциями, нельзя поставить новое ОП на учет в инспекции, где стоит организация по своему местонахождению.

БИРЮКОВА Ирина Ивановна
УФНС России

Однако есть письма Минфина, в которых сказано, что головное подразделение может выполнять функции обособленного. В частности, ГП может быть выбрано в качестве ответственного подразделения для централизованной уплаты налога на прибыль (что на самом деле прямо в п. 2 ст. 288 НК РФ не предусмотрено)Письма Минфина от 09.07.2012 № 03-03-06/1/333; ФНС от 11.04.2011 № КЕ-4-3/5651@.

Учитывая, что поправки в НК, дающие возможность регистрировать новое ОП в той же инспекции, в которой уже стоит другое ОП, были призваны облегчить процедуру регистрации и всего налогового учета, вполне логично было бы позволить организациям ставить ОП на учет в инспекции по месту нахождения самой организации. И нам известны случаи, когда на практике это получалось. Так что обращайтесь за разъяснениями в свою налоговую инспекциюПисьмо Минфина от 24.01.2011 № 03-02-07/1-21; подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 9 ст. 83 НК РФ.

Отметим, что сообщение о создании ОП и уведомление о выборе налоговой можно передать инспекции разными способами:

  • через руководителя вашей организации или представителя организации, у которого есть доверенность;
  • по почте ценным письмом с описью вложения;
  • в электронном виде через спецоператора (по телекоммуникационным каналам связи).

В течение 5 рабочих дней со дня получения от вас сообщения о создании обособленного подразделения инспекция направит вам уведомление о постановке на налоговый учет по месту нахождения ОПп. 2 ст. 84 НК РФ. В нем будет указан, в частности, присвоенный вашему новому подразделению КПП.

Санкции за несвоевременное сообщение инспекции об ОП

За задержку сообщения о создании обособленного подразделения инспекция может оштрафоватьп. 1 ст. 126 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ:

  • организацию — на 200 руб.;
  • руководителя — на сумму от 300 до 500 руб.

Некоторые бухгалтеры, вовремя не сообщившие в инспекцию о создании ОП, опасаются, что на организацию могут наложить более крупный штраф — 10 000 руб. по п. 1 ст. 116 НК РФ. Такие страхи напрасны. Ведь этот штраф предусмотрен за нарушение установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет. Поскольку при создании ОП в инспекцию надо подавать сообщение (а не заявление), такого штрафа быть не должно. Такой же точки зрения придерживаются и Минфин, и налоговая службаПисьма Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946; ФНС от 27.02.2014 № СА-4-14/3404.

Однако не откладывайте сообщение о создании ОП в долгий ящик — помните еще об одном штрафе. Если инспекция сама выявит, что у вас создано ОП, о котором вы вовремя не сообщили, то при проверке она может оштрафовать за ведение деятельности без постановки на учет. Такой штраф довольно внушительный: 10% от доходов, полученных от деятельности незарегистрированного ОП, но не менее 40 000 руб.п. 2 ст. 116 НК РФ; Письмо ФНС от 27.02.2014 № СА-4-14/3404; Постановление 15 ААС от 23.08.2011 № 15АП-7650/2011 А руководителю может грозить административный штраф от 2000 до 3000 руб.ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ Причем оштрафовать налоговики могут, даже если новое ОП и головное подразделение находятся на территории, подведомственной одной и той же инспекцииПисьмо ФНС от 27.02.2014 № СА-4-14/3404.

***

В следующем номере мы разберем, когда при открытии нового ОП нужно вставать на учет во внебюджетные фонды и что для этого требуется сделать.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК