Бонусная арифметика: три по цене двух | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 18 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Бонусная арифметика: три по цене двух

Как при общем режиме налогообложения учитывать бонусные товары, передаваемые покупателям в качестве бесплатных дополнений

В пору распродаж кто-то просто снижает цену сезонных товаров, а кто-то поступает хитрее. Чтобы увеличить количество продаваемых товаров, некоторые продавцы заявляют акции, по которым какой-либо дополнительный товар предоставляется покупателю вроде как бесплатно. Но для этого надо выполнить определенные условия. Мы разберем ситуацию, когда при одновременной покупке двух товаров можно получить третий товар бесплатно (наименьший по стоимости). Давайте посмотрим, как правильно учесть такие продажи и начислить налоги.

Обсуждаем с директором условия акции

В первую очередь надо подготовить приказ директора о том, какая акция проводится, на каких условиях и в какие сроки. В этом же приказе закрепите цель акции — она должна способствовать увеличению числа покупателей, повышению продаж, улучшению имиджа компании или в крайнем случае уменьшению возможных убытков.

Как делать не надо: в нагрузку к покупке — подарок

Оформлять бонусный товар как подарок (с нулевой ценой) просто невыгодно.

Сложности продавца с безвозмездной передачей товаров известны всем:

  • стоимость таких товаров не учтешь в расходахп. 16 ст. 270 НК РФ;
  • для целей НДС такая передача признается реализацией, следовательно, придется начислить НДС с рыночной стоимости и заплатить его в бюджетподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Хотя, безусловно, те, кто готов спорить с налоговиками, могут попытаться отстоять иную позицию. Каким образом?

Сначала об НДС. Не так давно Пленум ВАС разъяснил, что не надо начислять отдельный налог со стоимости бонусного товара, передаваемого бесплатно, если цена реализации товаров, к которым он выдан в нагрузку, уже включает в себя стоимость этого бонусного товара. Ведь налог уже исчислен с реализации основных товаровп. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Но при этом нужно доказать, что цена основных товаров уже включает в себя цену бонусного. А вот как это доказать, ВАС не сказал.

Возможно, что в этом вам поможет внутренний документ, в котором закреплены условия проводимой акции: бонусный товар раздается не всем подряд, а только тем, кто покупает определенные товары. А для того чтобы продажная стоимость товаров, участвующих в акции, включала в себя стоимость бонусного товара, можно, к примеру, на время проведения акции увеличить продажную цену основных товаров.

Если цена товаров не увеличивается, важно показать проверяющим, что продажная стоимость основных товаров превышает стоимость приобретения товаров, полученных покупателем (основных и бонусного). Например, ранее товары продавались со сверхприбылью, но медленнее, а в рамках акции доля прибыли уменьшилась, однако увеличился объем продаж — что также выгодно продавцу.

Для налога на прибыль можно включить стоимость бесплатно переданных бонусных товаров в прочие расходы, ведь такая передача связана с предпринимательской деятельностью и направлена на получение дохода. Однажды так разрешил поступить Минфинподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 31.08.2009 № 03-03-06/1/555. Более того, он разрешает учитывать как расходы на программу лояльности стоимость бонусных товаров, бесплатно переданных покупателям после накопления определенного количества бонусовПисьмо Минфина от 04.08.2009 № 03-03-06/1/513.

Но и покупателям — плательщикам налога на прибыль невыгодно принимать бесплатные бонусные товары. Ведь со стоимости безвозмездно полученных товаров придется заплатить налог на прибыльп. 8 ст. 250 НК РФ. Причем доказывать, что товар получен не просто так, а за выполнение определенных условий (то есть он не является безвозмездно полученным), — дело весьма сложное.

И на расходы списать стоимость таких товаров при их дальнейшей продаже или отпуске в производство покупатель не сможет, ведь у «подаренных» товаров нет цены приобретенияабз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ; Письмо Минфина от 26.09.2011 № 03-03-06/1/590.

Лишь начиная со следующего, 2015 г. расходы в виде стоимости бесплатно полученных материально-производственных запасов, включая товары, будут оцениваться как сумма дохода, с которой надо уплатить налог на прибыль (то есть как его рыночная стоимость)п. 2 ст. 254 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). Тогда покупателю — плательщику налога на прибыль будет легче принимать «подарки» от поставщиков.

Но пока покупатель будет следить за тем, чтобы в накладной в графе «цена» напротив бонусных товаров продавец не ставил нули.

ВЫВОД

Передача бонусного товара по нулевой цене нежелательна ни для продавца, ни для покупателя.

Продаем бонусный товар и даем скидку, равную его стоимости

Есть другой подход к оформлению: бонусные товары, как и основные, имеют ненулевую цену. Но затем на все товары дается скидка, равная стоимости бонусного товара. Либо же можно сделать так: в накладной сразу уменьшается стоимость всех товаров (при этом общая сумма скидки опять же равна стоимости бонусного товара). К примеру, бонусный товар С (обычная продажная цена — 3000 руб.) дается при условии одновременной покупки товара А (цена — 9000 руб.) и товара Б (цена — 6000 руб.). В накладной после предоставления скидки в размере 3000 руб. стоимость товаров будет следующая: товар А — 7500 руб., товар Б — 5000 руб., товар С — 2500 руб.

При любом из этих вариантов ни один из товаров не передается бесплатно. У продавца нет неясностей с расчетом базы ни по налогу на прибыль, ни по НДС. А покупатель никаких подарков не получал, и у него нет причин отражать налоговый доход.

***

Итак, лучше в условиях акции закрепить, что на стоимость бонусного товара предоставляется скидка. Единственная опасность такого варианта в том, что покупатель может попробовать вернуть один из приобретенных по акции товаров. И в определенных случаях (к примеру, при выявлении недостатков товара) продавец по желанию покупателя должен будет вернуть ему деньгип. 2 ст. 475, ст. 503 ГК РФ; ст. 18 Закона от 07.02.92 № 2300-1.

Чтобы избежать этого, розничные продавцы в условиях акции, а также в кассовом или товарном чеке иногда фиксируют, что допустим только совместный возврат товаров, проданных в рамках акции. Покупателю предлагают письменно согласиться с таким условием (что также закрепляют в условиях проведения акции). Однако насколько законны такие ограничения? По Закону о защите прав потребителей условия договора, ущемляющие права потребителя, недействительнып. 1 ст. 16, ст. 18 Закона от 07.02.92 № 2300-1.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»