Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 18 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции

Как платить налоги при общем режиме

В статье, опубликованной в , 2014, № 17, с. 32, мы рассмотрели, как поставить на налоговый учет обособленное подразделение (ОП), открывшееся по соседству с головным. Еще раз напомним, если ваша организация и ее ОП расположены в одном муниципальном образовании, проще выбрать одну налоговую инспекцию. То же самое можно сказать и в ситуации, когда московская или питерская организация открывает ОП в своем городе. Такой подход понятен: свою «родную» инспекцию вы уже знаете.

А теперь посмотрим, как платить налоги, если обособленное и головное подразделения стоят на учете в одной инспекции.

Будем рассматривать ситуацию, когда организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

Налог на прибыль: курс на централизацию

Проще платить налог на прибыль централизованно — через головное подразделение (ГП). Тогда не надо будет делать отдельных платежек на уплату регионального налога на прибыль с другим ОКТМО. Надо будет сдавать только одну декларацию по налогу на прибыль (как и до открытия ОП)п. 2 ст. 288 НК РФ; Письма Минфина от 09.07.2012 № 03-03-06/1/333; ФНС от 11.04.2011 № КЕ-4-3/5651@.

Для централизованной уплаты налога на прибыль нужно:

Хотя, конечно, довольно странна сама мысль о том, что налог на прибыль за головное и обособленное подразделения, стоящие на учете в одной и той же инспекции, можно платить не централизованно. Однако Налоговый кодекс никаких исключений для этой ситуации не предусмотрел. И как нам разъяснили специалисты налоговой службы, надо руководствоваться общим порядкомпп. 1, 5 ст. 289 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 3 класса, к. э. н.

Когда организация открывает свое первое обособленное подразделение (то есть раньше у нее обособленных подразделений не было) и ставит его на налоговый учет в том же налоговом органе, в котором она стоит на учете по месту своего нахождения, она имеет право выбрать централизованную уплату налога на прибыль — через головное подразделение. В таком случае в адрес своего налогового органа организация должна направить уведомление № 1 и уведомление № 2.

Если организация примет решение о централизованной уплате налога на прибыль, однако в срок не уведомит налоговую службу о выборе подразделения, через которое будет платить налог на прибыль в бюджет субъекта, за каждое непредставленное уведомление такая организация может быть оштрафована на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ, а ее должностные лица — на сумму от 300 до 500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Если решение о централизованной уплате налога на прибыль не принято, в инспекцию не нужно подавать какие-либо уведомления. В таком случае надо будет сдавать две декларации по налогу на прибыль: одну — за головное подразделение организации, вторую — за обособленное подразделение.

Если вы не перейдете на централизованную уплату налога на прибыль, это также повлечет необходимость платить налог в региональный бюджет двумя платежками (в части, приходящейся на долю ГП и ОП), если ваша организация расположена в Москве или Петербургепп. 1, 2 ст. 288 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В декларациях по налогу на прибыль (подаваемых по месту нахождения организации и месту нахождения обособленного подразделения), а также в платежных поручениях указывается код ОКТМО, соответствующий адресу места нахождения соответственно организации и обособленного подразделения.

Когда организация и обособленное подразделение находятся в разных муниципальных образованиях (такое может быть в Москве и Санкт-Петербурге), но обслуживаются в одной ИФНС, нужно указывать соответствующие коды ОКТМО как по организации, так и по обособленному подразделению.

При возникновении сомнений налогоплательщику необходимо обратиться с запросом в ИФНС.

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 3 класса, к. э. н.

Никаких официальных разъяснений ни ФНС, ни Минфин не давали по рассматриваемой ситуации. И не исключено, что ваша инспекция (даже если вы не представите уведомления № 1 и № 2) не сочтет нужным требовать от вас две разные декларации и две платежки на уплату регионального налога на прибыль.

Но лучше подстраховаться, ведь представить в инспекцию требуемые НК уведомления несложно.

НДС: выбора нет, проблем — тоже

С этим налогом все понятно: его полностью платит организация (без разбивки на подразделения) и она же сдает единую декларацию. Ведь обособленные подразделения самостоятельными плательщиками не являютсяст. 143 НК РФ; Письмо Минфина от 04.07.2012 № 03-07-14/61.

Налог на имущество: особенности возможны только по недвижимости

На уплату налога на имущество и на порядок сдачи отчетности по нему никак не повлияет то, в какой инспекции вашего муниципального образования (Москвы или Санкт-Петербурга) вы поставите на учет новое ОП. Причем даже если оно выделено на отдельный баланс. Объясним почему.

С одной стороны, по месту нахождения ОП надо уплачивать налог на имуществоп. 1 ст. 376, статьи 384, 385 НК РФ:

  • по движимому имуществу, принятому организацией к учету в качестве основных средств до 01.01.2013 и находящемуся на балансе ОП (даже если имущество передано ОП после указанной даты)подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ;
  • по недвижимому имуществу, расположенному по месту нахождения этого ОП.

Для случаев, когда ОП поставлено на учет в той же налоговой, что и ГП, никаких исключений НК не делает. Однако когда головное подразделение и новое ОП находятся в одном муниципальном образовании, то бюджет, в который поступает налог на имущество, наверняка будет единым. И нет смысла ни отчитываться отдельно за ОП и за ГП, ни делать разные платежкип. 1.6 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. В этом случае в декларации надо указывать код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

В случае, если организация и ОП находятся в Москве или Санкт-Петербурге, ситуация аналогичная. Есть письма столичного и петербургского Управлений, подтверждающие такую позицию. В обоих случаях исходя из того, что деньги попадают в один бюджет, налоговики разрешают уплачивать налог на имущество централизованно самой организации за все ее имущество (включая имущество, находящееся на балансе ОП в том же городе)Письмо УФНС по г. Москве от 08.07.2011 № 16-15/066539@; вопрос 2 раздела «Налог на имущество организаций» Письма УФНС по г. Санкт-Петербургу от 03.04.2006 № 02-05/07859@. Соответственно, и в платежке, и в единой декларации указываются те коды (КПП и ОКТМО), которые присвоены организации по месту ее нахождения. Такой же позиции придерживаются специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ГАВРИЛОВА Надежда Алексеевна
ГАВРИЛОВА Надежда Алексеевна
Заместитель начальника Отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если обособленное подразделение и головное подразделение (место нахождения организации) стоят на учете в одной и той же инспекции, пусть даже они находятся в разных муниципальных образованиях (к примеру, г. Санкт-Петербурга), можно подать одну декларацию по налогу на имущество, если налог на имущество организаций, согласно бюджетному законодательству региона, полностью зачисляется в региональный бюджет. В такой декларации указываются те коды (КПП и ОКТМО), которые присвоены организации по месту ее нахождения.

Но во избежание недоразумений лучше заранее предупредить инспектора о том, что вы подаете одну общую декларацию.

Такой порядок применяется и в случае, если обособленное подразделение состоит на учете в другом налоговом органе, при условии что налог полностью зачисляется в региональный бюджет без распределения по нормативам в бюджеты муниципальных образований.

Отметим, что с 2014 г. исключение из централизованного порядка сделано лишь для недвижимости, база по которой считается исходя из кадастровой стоимости (эта недвижимость включена в специальный перечень). За такую недвижимость надо платить налог на имущество по месту ее нахождения и подавать отдельную отчетность по налогу на имуществоподп. 1, 2, 3 п. 1, пп. 2, 7 ст. 378.2 НК РФ; Письма ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482, от 02.06.2014 № БС-4-11/10451. Но опять же такой порядок никак не связан с тем, в какой инспекции стоит на учете новое обособленное подразделение.

НДФЛ: прежде чем платить, учтите мнение инспекции

Когда обособленное подразделение организации и сама организация стоят на учете в разных налоговых инспекциях, налоговая служба рекомендует такой механизм уплаты НДФЛПисьмо ФНС от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@:

  • одной платежкой — НДФЛ с выплат работникам головного подразделения;
  • другой платежкой — НДФЛ, удержанный с выплат работникам ОП. Причем в ней надо указывать КПП этого ОП и код ОКТМО по месту нахождения ОП.

Однако даже если организация нарушит эти правила уплаты НДФЛ и заплатит все по месту нахождения головного подразделения, у инспекции не должно быть к ней никаких претензий. В частности, не должно быть ни пеней, ни штрафов, ни недоимкиПисьмо ФНС от 02.08.2013 № БС-4-11/14009; Постановление Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08.

Еще проще обстоят дела, когда ОП стоит на учете в той же инспекции, где стоит сама организация по месту своего нахождения. Проблем с централизованной уплатой НДФЛ быть вообще не должно. За обособленное подразделение налог должен быть перечислен по месту учета такого ОППисьмо Минфина от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17. Следовательно, организация может платить НДФЛ единой платежкой (с указанием ОКТМО головного подразделения).

Однако в Москве и Санкт-Петербурге НДФЛ распределяется между бюджетами городских округов. Поэтому налоговики предпочитают, чтобы организации уплачивали НДФЛ не централизованно, а за каждое обособленное подразделение в отдельностиПисьмо ФНС от 29.08.2012 № ЗН-4-1/14304@.

Причем такой же позиции специалисты налоговой службы придерживаются и в настоящее время.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КУДИЯРОВА Елена Николаевна
КУДИЯРОВА Елена Николаевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета соответствующего ОПп. 7 ст. 226 НК РФ. При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому ОП с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ (определяется по адресу ОП).

Платить НДФЛ разными платежными поручениями придется и в том случае, если оба обособленных подразделения стоят на учете в одной инспекции, но у этих подразделений разные КПП. Такое возможно, в частности, когда организация ставит на учет новое ОП в инспекцию, где уже стоит на учете по месту нахождения своего старого ОП (при этом оба подразделения находятся в Москве или Санкт-Петербурге).

В московском УФНС придерживаются аналогичной точки зрения, однако приводят случаи, когда централизованная уплата НДФЛ организациями возможна и допустима.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КАНАЙКИНА Галина Владимировна
КАНАЙКИНА Галина Владимировна
Главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве

Если головная организация и ее обособленное подразделение зарегистрированы в одном налоговом органе и расположены на территории одного муниципального образования, организация вправе перечислить суммы НДФЛ, удержанного из доходов работников головной организации и обособленного подразделения, одним платежным поручением, указав в нем КПП головной организации и код ОКТМО муниципального образования по месту нахождения организации.

В случае если головная организация и ее обособленное подразделение, зарегистрированные в одном налоговом органе, расположены в разных муниципальных образованиях, то при уплате НДФЛ надо оформлять отдельные платежные поручения с указанием КПП и кода ОКТМО муниципального образования головной организации и обособленного подразделения соответственно.

***

Как видим, для уплаты налогов немного проще, если обособленное подразделение поставлено на налоговый учет в той же инспекции, что и организация. Никаких особых подводных камней здесь нет.

Однако, зарегистрировав ОП в той же инспекции, в которой стоит организация по месту своего нахождения, надо не забыть о том, что если в ОП будет организована, к примеру, розничная торговля, при которой необходимо применение ККТ, то кассовый аппарат надо будет зарегистрировать по адресу обособленного подразделения. Для этого в инспекцию по месту нахождения организации подается заявление, в котором в качестве адреса установки ККТ указывается место нахождения ОПп. 21 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

А если новое ОП будет работать с наличными, ему надо вести отдельную кассовую книгу. И ОП должно передавать головному подразделению копии листов кассовой книгипп. 2, 4.6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У).

Также новому ОП нужно установить лимит остатка кассып. 2 Указания № 3210-У:

  • <если>ОП будет сдавать наличные не в банк, а в кассу головного подразделения, общий лимит остатка кассы надо распределить между ГП и новым ОП и отразить это в приказе руководителя;
  • <если>ОП будет само сдавать наличные в банк для зачисления на счет организации, то его кассовый лимит рассчитывается по тем же правилам, что и организациям.

Исключение составляют лишь обособленные подразделения малых предприятий, которые вообще могут не устанавливать лимит остатка наличныхабз. 10 п. 2 Указания № 3210-У.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

2017 г.

  1. Как зарегистрировать «обособку», № 10
  2. В ОП нет кассовой книги: от штрафа не отвертеться, № 10
  3. «Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП, № 10
  4. Налоговый учет расходов на создание обособленного подразделения, № 10
  5. Касса в ОП: необходимый минимум, № 10
  6. «Обособленная» касса для маленьких, № 10
  7. Налог на прибыль при открытии ОП: отчетность и уплата, № 10

2016 г.

  1. Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, № 19
  2. Пропавший работник закрытию ОП не мешает, № 18
  3. Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, № 5

2015 г.

  1. ОП российской компании в другой стране, № 21
  2. Обособленное подразделение... или нет?, № 12

2014 г.

  1. «Обособленный» НДС, № 20
  2. Перемещаем ОС между обособленными подразделениями, № 19
  3. Открываем новое ОП: общение с ПФР и ФСС, № 18
  4. Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции, № 18

2013 г.

  1. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП, № 17
  2. Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП, № 16
  3. Закрываем ОП и сообщаем куда следует, № 14

2012 г.

  1. Касса в обособленных подразделениях, № 16
  2. Особенности налоговых проверок обособленных подразделений, № 10
  3. ОП и налог на имущество: правила игры, № 8
  4. Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП, № 5
  5. Открыли ОП: как организовать бухучет, № 4
  6. Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений, № 4

2011 г.

  1. Отдельные вопросы по обособленным подразделениям, № 23
  2. Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе, № 23
  3. Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению, № 13
  4. Несколько ОП в одном регионе: можно ли платить НДФЛ одной платежкой, № 6
  5. Снимаемся с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ОП, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция