Бизнес вдали от дома | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 19 за 2014 г.
А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Бизнес вдали от дома

Первые шаги предпринимателя на пути к деятельности в другом регионе

Предприниматель может вести бизнес не только в регионе своего проживания. Но прежде чем начать деятельность на новом месте, ИП следует разобраться с некоторыми организационными вопросами. Какую систему налогообложения он может там применять? Нужно ли регистрироваться в налоговой и в фондах в новом регионе? Эти и другие моменты мы разъяснили ниже.

В этой статье мы не рассматривали вопросы, касающиеся применения ЕСХН.

Система налогообложения на новом месте

Предприниматель не обязан применять на новом месте ту же систему налогообложения, которую он применяет в регионе по месту жительства. Налоговый кодекс не запрещает ИП совмещать разные системы налогообложения. То есть, к примеру, ИП может применять УСНО в одном регионе и платить ЕНВД в другом. Правда, есть исключение. Налоговым кодексом не предусмотрено совмещение ОСНО и УСНОПисьмо Минфина от 18.03.2013 № 03-11-12/33.

Также нужно помнить, что такие системы налогообложения, как ЕНВД или патентная система налогообложения (ПСН), распространяются только на определенные виды деятельностип. 2 ст. 346.43, п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Нужно ли регистрироваться в налоговой на новом месте

Регистрироваться в ИФНС в другом регионе предпринимателю не нужноп. 3 ст. 8 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; п. 1 ст. 83 НК РФ:

  • <если>он применяет ОСНО или УСНО по месту жительства и на новом месте решил применять ту же систему налогообложения;
  • <если>он применяет ЕНВД или ПСН по месту жительства, а на новом месте решил применять ОСНО или УСНО.

А вот если в другом регионе он решит применять ЕНВД или ПСН, то ситуация иная.

ЕНВД. Нужно встать на учет в качестве вмененщика в налоговой по месту ведения деятельности. Для этого предпринимателю необходимо подать в течение 5 рабочих дней с начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет. Из этого правила есть исключение. ИП должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жительства, а не на новом месте ведения деятельности, если онпп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ:

  • занимается развозной и разносной розничной торговлей;
  • оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов;
  • размещает рекламу на транспортных средствах.

ПСН. Если же в отношении новой деятельности применима ПСН, то заявление на получение патента подается не позднее 10 рабочих дней до начала применения режима в любую налоговую того региона, где будет применяться патентп. 2 ст. 346.45 НК РФ. При этом помните, что патент действует только на территории того региона, где он выданп. 1 ст. 346.45 НК РФ.

Отчитываемся по налогам

Сдавать отчетность и уплачивать налоги, применяя ОСНО или УСНО, ИП должен в налоговую по своему месту жительства.

А вот при применении ЕНВД предприниматель представляет отчетность и уплачивает налог в ИФНС, где он встал на учет как налогоплательщик ЕНВД.

Стоимость патента, в свою очередь, уплачивается в бюджет субъекта, где ИП зарегистрирован в качестве патентщикап. 2 ст. 346.51, п. 1 ст. 346.46 НК РФ. Отчетность же в налоговые органы при применении ПСН представлять не нужност. 346.52 НК РФ.

В таблице приведена информация для каждой системы налогообложения о том, какую отчетность и в какие сроки необходимо будет сдавать в налоговую.

Декларация (расчет) Срок представления декларации ОСНО УСНО ЕНВД ПСН
Декларация по НДС Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годомп. 5 ст. 174 НК РФ +
Декларация 3-НДФЛ Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомп. 1 ст. 229 НК РФ +
Декларация по УСНО Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомподп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ +
Декларация по ЕНВД Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годомп. 3 ст. 346.32 НК РФ +
Декларация по земельному налогу* Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годомп. 3 ст. 398 НК РФ + + + +

* Если земельный участок, принадлежащий индивидуальному предпринимателю, используется (предназначен для использования) им в предпринимательской деятельности, то ИП обязан самостоятельно рассчитывать земельный налог. В этом случае декларация представляется и налог уплачивается в налоговую по месту нахождения земельного участкап. 3 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ.

При применении ОСНО в налоговую также представляется декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ). Сдается она в течение 5 рабочих дней по окончании месяца с даты получения первого доходап. 7 ст. 227 НК РФ. В дальнейшем такая декларация подается только в том случае, если в течение года доход от предпринимательской деятельности увеличился или сократился более чем на 50%п. 10 ст. 227 НК РФ.

«Зарплатные налоги»: куда платим и как отчитываемся?

Если ИП будет нанимать работников по новому месту ведения деятельности, то ему нужно будет платить НДФЛ и взносы с выплат работникам.

НДФЛ. При применении ЕНВД или ПСН в налоговую по новому месту ведения деятельностиПисьма Минфина от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 01.11.2013 № 03-04-05/46788:

  • уплачивается НДФЛ, удержанный с выплат в пользу работников;
  • подаются справки 2-НДФЛ.

При применении ОСНО или УСНО уплачивать НДФЛ и представлять справки 2-НДФЛ ИП должен по своему месту жительствап. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Страховые взносы. Если ИП уже зарегистрирован в фондах как работодатель (ранее уже нанимал работников), регистрироваться в ПФР и ФСС ему не нужно. Если же ИП впервые нанимает работников, то он должен встать на учет по месту жительства:

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет ИП, страховые взносы он уплачивает и отчитывается по ним в фонды по своему месту жительствач. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

На любом режиме налогообложения при наличии наемных работников необходимо по месту жительства сдавать следующую отчетность.

Отчетность Срок представления
В ИФНС
Справка 2-НДФЛ Один раз в год: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годомп. 2 ст. 230 НК РФ. А по тем работникам, с которых не получилось удержать налог, — не позднее 31 января года, следующего за истекшим годомп. 5 ст. 226 НК РФ
Сведения о среднесписочной численности сотрудников Один раз в год: не позднее 20 января года, следующего за истекшим годомабз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ
В ФСС
Расчет по форме-4 ФСС Ежеквартально: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января года, следующего за истекшим годомч. 2 ст. 10, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ
В ПФР
Расчет по форме РСВ-1п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ Ежеквартально: не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года, 15 февраля года, следующего за истекшим годомч. 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ

Заплати и спи спокойно

Информация о том, как часто ИП придется расставаться с деньгами для уплаты налогов и страховых взносов, приведена в таблице.

Налог ОСНО УСНО ЕНВД ПСН
НДСп. 1 ст. 174 НК РФ Ежемесячно
Налог при применении УСНОп. 7 ст. 346.21 НК РФ Ежеквартально
ЕНВДп. 1 ст. 346.32 НК РФ Ежеквартально
Стоимость патента* 1 или 2 раза в год
Земельный налог** Ежеквартально
НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)*** 4 раза в год
Страховые взносы за себяч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ**** Ежемесячно, или ежеквартально, или раз в год
НДФЛ с выплат работникамп. 6 ст. 226 НК РФ Ежемесячно (по мере выплаты дохода сотрудникам)
Страховые взносы с выплат работникамп. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ; ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ Ежемесячно

* ИП уплачивает сумму налогап. 2 ст. 346.51 НК РФ:

  • <если>патент получен на срок до 6 месяцев — в полном размере в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • <если>патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до окончания года/срока действия патента.

** В течение года ИП уплачивает ежеквартально авансовые платежи, если это установлено нормативно-правовыми актами того субъекта РФ, где расположен земельный участокп. 2 ст. 397 НК РФ. По окончании года ИП уплачивает налог (не позднее 1 февраля)п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ.

*** ИП уплачивает авансовые платежип. 9 ст. 227 НК РФ:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля в размере 1/2 годовой суммы аванса;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября в размере 1/4 годовой суммы аванса;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы аванса.

Налог за год уплачивается не позднее 15 июля следующего года.

**** ИП уплачивает страховые взносы за себя в фиксированной сумме частями или единовременно в течение года, но не позднее 31 декабря. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.

Где регистрируем кассу?

Зарегистрировать ККТ предприниматель должен в налоговой инспекции по месту жительства независимо от того, что использовать ее он будет в другом регионеп. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 20 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н. В заявлении о регистрации ККТ, в разделе 2 «Сведения об адресе установки контрольно-кассовой техники», указывается фактический адрес ее применения (место нахождения).

***

Выбрав наиболее привлекательный для нового региона спецрежим, ИП не должен забывать, что есть ограничения (по численности работников, по выручке и т. д.), которые могут привести к «слету» с выбранного режима.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  2. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  3. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  4. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  5. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  6. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  7. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  8. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  9. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  10. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  11. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  12. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»