Бизнес вдали от дома | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 19 за 2014 г.
А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Бизнес вдали от дома

Первые шаги предпринимателя на пути к деятельности в другом регионе

Предприниматель может вести бизнес не только в регионе своего проживания. Но прежде чем начать деятельность на новом месте, ИП следует разобраться с некоторыми организационными вопросами. Какую систему налогообложения он может там применять? Нужно ли регистрироваться в налоговой и в фондах в новом регионе? Эти и другие моменты мы разъяснили ниже.

В этой статье мы не рассматривали вопросы, касающиеся применения ЕСХН.

Система налогообложения на новом месте

Предприниматель не обязан применять на новом месте ту же систему налогообложения, которую он применяет в регионе по месту жительства. Налоговый кодекс не запрещает ИП совмещать разные системы налогообложения. То есть, к примеру, ИП может применять УСНО в одном регионе и платить ЕНВД в другом. Правда, есть исключение. Налоговым кодексом не предусмотрено совмещение ОСНО и УСНОПисьмо Минфина от 18.03.2013 № 03-11-12/33.

Также нужно помнить, что такие системы налогообложения, как ЕНВД или патентная система налогообложения (ПСН), распространяются только на определенные виды деятельностип. 2 ст. 346.43, п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Нужно ли регистрироваться в налоговой на новом месте

Регистрироваться в ИФНС в другом регионе предпринимателю не нужноп. 3 ст. 8 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; п. 1 ст. 83 НК РФ:

  • <если>он применяет ОСНО или УСНО по месту жительства и на новом месте решил применять ту же систему налогообложения;
  • <если>он применяет ЕНВД или ПСН по месту жительства, а на новом месте решил применять ОСНО или УСНО.

А вот если в другом регионе он решит применять ЕНВД или ПСН, то ситуация иная.

ЕНВД. Нужно встать на учет в качестве вмененщика в налоговой по месту ведения деятельности. Для этого предпринимателю необходимо подать в течение 5 рабочих дней с начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет. Из этого правила есть исключение. ИП должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жительства, а не на новом месте ведения деятельности, если онпп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ:

  • занимается развозной и разносной розничной торговлей;
  • оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов;
  • размещает рекламу на транспортных средствах.

ПСН. Если же в отношении новой деятельности применима ПСН, то заявление на получение патента подается не позднее 10 рабочих дней до начала применения режима в любую налоговую того региона, где будет применяться патентп. 2 ст. 346.45 НК РФ. При этом помните, что патент действует только на территории того региона, где он выданп. 1 ст. 346.45 НК РФ.

Отчитываемся по налогам

Сдавать отчетность и уплачивать налоги, применяя ОСНО или УСНО, ИП должен в налоговую по своему месту жительства.

А вот при применении ЕНВД предприниматель представляет отчетность и уплачивает налог в ИФНС, где он встал на учет как налогоплательщик ЕНВД.

Стоимость патента, в свою очередь, уплачивается в бюджет субъекта, где ИП зарегистрирован в качестве патентщикап. 2 ст. 346.51, п. 1 ст. 346.46 НК РФ. Отчетность же в налоговые органы при применении ПСН представлять не нужност. 346.52 НК РФ.

В таблице приведена информация для каждой системы налогообложения о том, какую отчетность и в какие сроки необходимо будет сдавать в налоговую.

Декларация (расчет) Срок представления декларации ОСНО УСНО ЕНВД ПСН
Декларация по НДС Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годомп. 5 ст. 174 НК РФ +
Декларация 3-НДФЛ Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомп. 1 ст. 229 НК РФ +
Декларация по УСНО Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомподп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ +
Декларация по ЕНВД Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годомп. 3 ст. 346.32 НК РФ +
Декларация по земельному налогу* Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годомп. 3 ст. 398 НК РФ + + + +

* Если земельный участок, принадлежащий индивидуальному предпринимателю, используется (предназначен для использования) им в предпринимательской деятельности, то ИП обязан самостоятельно рассчитывать земельный налог. В этом случае декларация представляется и налог уплачивается в налоговую по месту нахождения земельного участкап. 3 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ.

При применении ОСНО в налоговую также представляется декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ). Сдается она в течение 5 рабочих дней по окончании месяца с даты получения первого доходап. 7 ст. 227 НК РФ. В дальнейшем такая декларация подается только в том случае, если в течение года доход от предпринимательской деятельности увеличился или сократился более чем на 50%п. 10 ст. 227 НК РФ.

«Зарплатные налоги»: куда платим и как отчитываемся?

Если ИП будет нанимать работников по новому месту ведения деятельности, то ему нужно будет платить НДФЛ и взносы с выплат работникам.

НДФЛ. При применении ЕНВД или ПСН в налоговую по новому месту ведения деятельностиПисьма Минфина от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 01.11.2013 № 03-04-05/46788:

  • уплачивается НДФЛ, удержанный с выплат в пользу работников;
  • подаются справки 2-НДФЛ.

При применении ОСНО или УСНО уплачивать НДФЛ и представлять справки 2-НДФЛ ИП должен по своему месту жительствап. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Страховые взносы. Если ИП уже зарегистрирован в фондах как работодатель (ранее уже нанимал работников), регистрироваться в ПФР и ФСС ему не нужно. Если же ИП впервые нанимает работников, то он должен встать на учет по месту жительства:

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет ИП, страховые взносы он уплачивает и отчитывается по ним в фонды по своему месту жительствач. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

На любом режиме налогообложения при наличии наемных работников необходимо по месту жительства сдавать следующую отчетность.

Отчетность Срок представления
В ИФНС
Справка 2-НДФЛ Один раз в год: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годомп. 2 ст. 230 НК РФ. А по тем работникам, с которых не получилось удержать налог, — не позднее 31 января года, следующего за истекшим годомп. 5 ст. 226 НК РФ
Сведения о среднесписочной численности сотрудников Один раз в год: не позднее 20 января года, следующего за истекшим годомабз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ
В ФСС
Расчет по форме-4 ФСС Ежеквартально: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января года, следующего за истекшим годомч. 2 ст. 10, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ
В ПФР
Расчет по форме РСВ-1п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ Ежеквартально: не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года, 15 февраля года, следующего за истекшим годомч. 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ

Заплати и спи спокойно

Информация о том, как часто ИП придется расставаться с деньгами для уплаты налогов и страховых взносов, приведена в таблице.

Налог ОСНО УСНО ЕНВД ПСН
НДСп. 1 ст. 174 НК РФ Ежемесячно
Налог при применении УСНОп. 7 ст. 346.21 НК РФ Ежеквартально
ЕНВДп. 1 ст. 346.32 НК РФ Ежеквартально
Стоимость патента* 1 или 2 раза в год
Земельный налог** Ежеквартально
НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)*** 4 раза в год
Страховые взносы за себяч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ**** Ежемесячно, или ежеквартально, или раз в год
НДФЛ с выплат работникамп. 6 ст. 226 НК РФ Ежемесячно (по мере выплаты дохода сотрудникам)
Страховые взносы с выплат работникамп. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ; ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ Ежемесячно

* ИП уплачивает сумму налогап. 2 ст. 346.51 НК РФ:

  • <если>патент получен на срок до 6 месяцев — в полном размере в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • <если>патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до окончания года/срока действия патента.

** В течение года ИП уплачивает ежеквартально авансовые платежи, если это установлено нормативно-правовыми актами того субъекта РФ, где расположен земельный участокп. 2 ст. 397 НК РФ. По окончании года ИП уплачивает налог (не позднее 1 февраля)п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ.

*** ИП уплачивает авансовые платежип. 9 ст. 227 НК РФ:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля в размере 1/2 годовой суммы аванса;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября в размере 1/4 годовой суммы аванса;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы аванса.

Налог за год уплачивается не позднее 15 июля следующего года.

**** ИП уплачивает страховые взносы за себя в фиксированной сумме частями или единовременно в течение года, но не позднее 31 декабря. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.

Где регистрируем кассу?

Зарегистрировать ККТ предприниматель должен в налоговой инспекции по месту жительства независимо от того, что использовать ее он будет в другом регионеп. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 20 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н. В заявлении о регистрации ККТ, в разделе 2 «Сведения об адресе установки контрольно-кассовой техники», указывается фактический адрес ее применения (место нахождения).

***

Выбрав наиболее привлекательный для нового региона спецрежим, ИП не должен забывать, что есть ограничения (по численности работников, по выручке и т. д.), которые могут привести к «слету» с выбранного режима.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  2. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  3. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  4. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  5. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  6. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  7. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  8. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  9. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  10. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  11. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  12. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  13. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  14. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»