Хочу все знать: расходы на командировку | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 19 за 2014 г.
М.Г. Суховская, юрист

Хочу все знать: расходы на командировку

Проверочный тест

Если временами вы имеете дело с командировочными расходами, то наверняка вам будет любопытно проверить себя на знание учета таких затрат. Наш тест поможет вам в этом.

Вопросы

1. При командировках по России фирма не составляет и не выдает сотрудникам командировочные удостоверения. Стоит ли ей в этой связи опасаться претензий проверяющих из ИФНС и фондов?

а) Нет, не стоит.

б) Претензии наверняка будут, если только командировки не однодневные.

в) Претензий не будет, если в наличии есть приказ руководителя, служебное задание и авансовый отчет о командировке с приложенными к нему подтверждающими первичными документами (БСО из гостиницы, билеты и т. д.).

2. Работник отбыл в командировку на самолете, отправляющемся из Москвы 08.09.2014, в понедельник, в 22.05, а вернулся из командировки на самолете, прибывающем в Москву 10.09.2014, в среду, в 00.50. За сколько дней работнику положены суточные?

а) За 1 день.

б) За 2 дня.

в) За 3 дня.

3. Находясь в командировке, работник воспользовался платными услугами прачечной в гостинице. Стоимость этих услуг он включил в авансовый отчет по командировке. Считаются ли эти расходы командировочными?

а) Да.

б) Нет.

4. Какую сумму суточных при однодневной командировке за границу можно учесть для целей налогообложения?

а) Всю норму суточных, предусмотренную коллективным договором или локальным актом фирмы для загранкомандировок.

б) 50% от этой нормы.

в) При однодневных загранкомандировках суточные не выплачиваются.

5. Командированный сотрудник с разрешения руководства задержался в месте командировки на пару выходных дней, чтобы отдохнуть. Может ли организация учесть в расходах стоимость обратного билета для сотрудника?

а) Да, может.

б) Нет, такие расходы будут считаться необоснованными.

6. Для командированного сотрудника приобретены электронные авиабилеты. Какие документы необходимы для подтверждения этих расходов?

а) Бумажная маршрут/квитанция электронного авиабилета и посадочный талон.

б) Вполне достаточно только бумажной распечатки электронного авиабилета.

7. Направленный в командировку работник воспользовался услугами VIP-зала аэропорта. Фирма возместила ему понесенные затраты. Можно ли их включить в «прибыльные» расходы и не облагать эту выплату НДФЛ и страховыми взносами?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

в) Сумму возмещения можно включить в расходы и не облагать НДФЛ. А вот взносы с нее безопаснее заплатить.

8. Вернувшийся из командировки сотрудник сдал авансовый отчет только спустя 2 недели после возвращения. Если этот факт обнаружат проверяющие, грозят ли организации какие-либо санкции?

а) Организацию могут оштрафовать за нарушение порядка ведения кассовых операций.

б) Никаких негативных последствий для организации этот факт не влечет.

9. Фирма приобрела для своих сотрудников железнодорожные билеты. Однако командировка сорвалась, и билеты пришлось вернуть. Перевозчик возвратил деньги за минусом суммы сбора, предусмотренного за отказ от билетов. Можно ли эту сумму учесть в «прибыльных» расходах?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

10. В заграничной командировке сотруднику пришлось брать в аренду машину. Расходы подтверждаются оплаченным счетом из фирмы по прокату авто. Однако счет составлен на венгерском языке. Надо ли делать построчный перевод счета на русский язык для целей налогообложения?

а) Да, надо.

б) Достаточно перевести лишь ключевую информацию (название фирмы-арендодателя, вид услуги и дату ее оказания, стоимость и т. д.).

в) Переводить счет на русский язык вообще не требуется.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) Командировочное удостоверение — неотъемлемое приложение к авансовому отчету командированного сотрудникапп. 7, 26 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение). Отсутствие удостоверения чревато тем, что при проверке суммы выплаченных работнику суточных и компенсации затрат на проезд и проживаниеп. 1 ст. 210 НК РФ; Письма Минфина от 19.11.2009 № 03-03-06/1/764; ФНС от 25.11.2009 № МН-22-3/890; Минтруда от 07.10.2013 № 17-4/1647:
  • исключат из «прибыльных» расходов;
  • обложат страховыми взносами и НДФЛ.
А вот такие документы, как приказ о направлении работника в командировку и служебное задание, для целей подтверждения расходов вовсе не являются обязательнымиПисьма Минфина от 19.11.2009 № 03-03-06/1/764; ФНС от 25.11.2009 № МН-22-3/890.
При однодневных командировках командировочное удостоверение можно не оформлятьПисьма Минфина от 26.05.2008 № 03-03-06/2/60; Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291 (п. 5)
2 в) Датой выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспорта от места постоянной работы командированного, а датой приезда — день прибытия указанного транспорта в место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки. Соответственно, с учетом дней нахождения в пути командировка длилась 3 дня, и суточные работнику положены также за 3 дняпп. 4, 11 Положения
3 а) К командировочным расходам относятся расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за не­которым исключением)подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Перечень таких услуг нигде не поименован. Однако Минфин не возражает против учета расходов, в частности, на услуги по химчистке, оказываемые в гостиницеПисьмо Минфина от 23.05.2013 № 03-03-06/1/18308
4 б) При однодневных служебных поездках за рубеж суточные платятся в размере 50% от нормы, предусмотренной коллективным договором или локальным актом фирмы для загран­командировокп. 20 Положения. Поэтому суточные, выплаченные в большем размере, налоговики наверняка не дадут учесть в расходах
5 а) Если работник с разрешения руководителя вернется из командировки позднее запланированной даты, это не помешает учесть стоимость проезда в командировочных расходах. Глав­ное, чтобы дата отъезда из места командировки к месту работы совпадала с датой, на которую приобретен проездной билетПисьмо Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34815
6 а) Минфин неоднократно подчеркивал, что для подтверждения расходов на покупку электронного авиабилета нужны и распечатанная маршрут/квитанция, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талонПисьма Минфина от 04.02.2014 № 03-03-06/1/4391, от 07.06.2013 № 03-03-07/21188
7 в) Минфин разрешает учитывать в расходах и не облагать НДФЛ оплату услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалахПисьма Минфина от 25.10.2013 № 03-04-06/45215, от 05.03.2014 № 03-03-10/9545.
А вот что касается страховых взносов, то во избежание споров с проверяющими их лучше исчислить и уплатитьПисьмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. Ведь оплата таких услуг не относится к сборам аэропорта и не поименована среди не облагаемых взносами командировочных расходовч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
8 б) Если работник в течение 3 рабочих дней с момента возвращения из командировки не сдаст авансовый отчетп. 26 Положения, будет нарушен порядок ведения кассовых операцийп. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Однако конкретно это нарушение не поименовано в числе «кассовых» нарушений, за которые установлена административная ответственностьч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ
9 а) Затраты, связанные с возвратом или переоформлением билетов, учитываются во внереализационных расходах согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФПисьмо Минфина от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786
10 б) Для целей налогового учета из иностранных первичных документов должна быть переведена только та информация, которая необходима для подтверждения расходов. Таким образом, необязательно переводить, к примеру, информацию об условиях проката автомобилейсм., например, Письмо Минфина от 01.10.2013 № 03-07-15/40623

***

Учет командировочных расходов скоро должен упроститься. В частности, правительство планирует отменить обязанность оформлять командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2017 г.

  1. Сотрудник ездил в командировку «с комфортом»: что с налогами, № 14
  2. «Командировочные» ответы, № 9

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет