Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись... | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 19 за 2014 г.
А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись...

Общество своевременно выплатило дивиденды своим участникам — юридическим лицам и исполнило обязанности налогового агента, заплатив налог на прибыль в бюджет. Однако сумма дивидендов одного из участников общества вернулась на расчетный счет общества. Как оказалось, участник забыл своевременно сообщить об изменении своих банковских реквизитов. Как и кому придется нейтрализовать последствия такой оплошности, вы узнаете из этой статьи.

Уточняем реквизиты

Обязанность общества по выплате дивидендов считается исполненной с даты поступления денег в банк, в котором открыт расчетный счет участникап. 8 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ); ст. 316 ГК РФ; Постановление Президиума ВАС от 03.12.2013 № 8993/13. А раз дивиденды вернулись на расчетный счет общества, то выплаченными они не считаются.

В такой ситуации общество должно направить участнику запрос об уточнении банковских реквизитов. И уже по уточненным реквизитам произвести выплату дивидендов. При этом повторно перечислять в бюджет налог на прибыль не нужно, ведь ранее он уже был уплачен.

Если дивиденды так и не попали к адресату

А если участник не отозвался на запрос? В общем случае за несоблюдение сроков выплаты дивидендов установлена как гражданская (проценты за пользование чужими денежными средствами)ст. 395 ГК РФ, так и административная ответственностьст. 15.20 КоАП РФ. Но в сложившейся ситуации общество не должно отвечать за ненадлежащее выполнение своих обязанностей участником. Ведь участник общества должен вовремя сообщать об изменении своих данных:

  • непосредственно самому обществу (для ООО);
  • держателю реестра акционеров (для АО).

А раз он этого не сделал, то ни держатель реестра, ни общество не несут ответственности за убытки, понесенные участникомп. 5 ст. 44 Закона № 208-ФЗ; п. 3 ст. 31.1 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ); Постановление ФАС МО от 07.11.2008 № КГ-А40/8013-08.

В результате если участник общества в течение 3 лет (или более длительного срока, предусмотренного уставом общества, но не более 5 лет) со дня истечения срока выплаты дивидендовп. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ; п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ не обратится к обществу с требованием о выплате дивидендовст. 196 ГК РФ; п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ; п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ, то выплачивать их не придется.

Участникам АО дивиденды выплачиваются не позднее 45 рабочих дней с даты принятия решения о выплате дивидендовп. 5 ст. 42 Закона № 208-ФЗ.

А участникам ООО дивиденды выплачиваются в течение 60 рабочих дней со дня принятия решения о распределении прибылип. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

По истечении указанного срока давности дивиденды признаются невостребованными и подлежат в бухучете восстановлению в нераспределенной прибыли в той же сумме, что и начислялисьп. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ; п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ; Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Восстановленные дивиденды не включаются в состав доходов при расчете налога на прибыльподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Возврат налога: быть или не быть?

Раз участник общества доход так и не получил, то удержанный налог перечислен в бюджет необоснованно. Оснований обратиться в налоговую за возвратом налога у участника общества нетп. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ; ст. 316 ГК РФ; Постановление Президиума ВАС от 03.12.2013 № 8993/13. Поэтому подать в ИФНС заявление о возврате ошибочно уплаченного налога может само обществопп. 7, 14 ст. 78 НК РФ. Когда стоит это делать?

С одной стороны, если вы вернете налог из бюджета, а участник все-таки вспомнит о неполученных дивидендах, обратится к вам до истечения срока давности и вы выплатите ему дивиденды, то придется повторно уплачивать налог на прибыль. С другой стороны, если вы не будете возвращать налог, а участник так и не вспомнит про свой «кусок пирога», то по истечении срока давности обращаться в налоговую за возвратом ошибочно уплаченного налога будет уже поздно. Ведь заявление о возврате налога нужно подавать в течение 3 лет со дня уплаты налогап. 7 ст. 78 НК РФ.

Поэтому лучше обратиться в ИФНС за возвратом переплаты, не дожидаясь окончания срока давности выплаты дивидендов. Для этого обществу необходимо подать в свою налоговую заявление о возврате налога. Ниже приведена выдержка из заявления.

Наша организация начислила дивиденды, причитающиеся ООО «Трейд», в размере 1 000 000 (Одного миллиона) руб. 00 коп. При перечислении дивидендов был удержан и уплачен в федеральный бюджет налог на прибыль по ставке 9% в размере 90 000 (Девяносто тысяч) руб. 00 коп. (копия платежного поручения № 157 от 30.08.2013 прилагается).

В связи с тем, что ООО «Трейд» не уведомило об изменениях своих банковских реквизитов, 05.09.2013 дивиденды вернулись на наш расчетный счет.

05.09.2013 в ООО «Трейд» был направлен письменный запрос с просьбой сообщить новые банковские реквизиты. Ответ на запрос не поступил, и по настоящее время связаться с ООО «Трейд» не удалось.

На основании пп. 6, 14 ст. 78 НК РФ просим вернуть излишне уплаченный налог на прибыль в размере 90 000 (Девяносто тысяч) руб. 00 коп.

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие переплатуп. 2 ст. 78 НК РФ:

  • копии банковских выписок (на день выплаты дивидендов и на день возврата дивидендов);
  • копии платежных поручений (по уплате и возврату дивидендов на расчетный счет);
  • копию решения о распределении прибыли;
  • копию платежного поручения об уплате налога в бюджет.

Если налоговая откажет вам в возврате налога, то отказ можно обжаловать в УФНСп. 2 ст. 138 НК РФ. Даже если УФНС окажется на стороне налоговой, то не все потеряно. Ведь в течение 3 лет со дня вынесения решения об отказе в возврате налога вы можете обратиться в судп. 7 ст. 78 НК РФ; ст. 196 ГК РФ.

Отражаем движение дивидендов в бухгалтерском учете

Рассмотрим пример.

Пример. Восстановление невостребованных дивидендов и учет возврата налога из бюджета

/ условие / Общество начислило своему участнику дивиденды в размере 1 000 000 руб. В бюджет был уплачен налог на прибыль в размере 90 000 руб. Дивиденды вернулись на расчетный счет общества. Участник общества за дивидендами не обратился. По истечении срока давности дивиденды были восстановлены в нераспределенной прибыли.

/ решение / Проводки будут следующие.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату принятия решения о распределении дивидендов
Начислены дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» 1 000 000
На дату перечисления дивидендов
Выплатили дивиденды
(1 000 000 руб. – 90 000 руб.)
75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» 51 «Расчетный счет» 910 000
Удержали налог на прибыль 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на прибыль» 90 000
Уплатили налог в бюджет 68, субсчет «Налог на прибыль» 51 «Расчетный счет» 90 000
На дату возврата дивидендов
Выплаченные дивиденды вернулись на расчетный счет 51 «Расчетный счет» 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» 910 000
СТОРНО
Восстановлен ошибочно уплаченный налог на прибыль
75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» 68, субсчет «Налог на прибыль» 90 000
ВАРИАНТ 1. Налог возвращен из бюджета
Возврат налога из бюджета 51 «Расчетный счет» 68, субсчет «Налог на прибыль» 90 000
По истечении срока давности восстановлены невостребованные дивиденды 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1 000 000
ВАРИАНТ 2. Пропущен срок возврата налога из бюджета
По истечении срока давности восстановлены дивиденды 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1 000 000
Сумма налога списана на прочие расходы 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 68, субсчет «Налог на прибыль» 90 000

***

Если вы так и не обратились за возвратом налога в инспекцию и пропустили срок возврата налога, то лучше не учитывать переплату по налогу в расходах в целях исчисления налога на прибыль, чтобы избежать спора с налоговикамиПисьмо Минфина от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457. Хотя нам известны судебные решения, когда организации удалось отстоять расход в виде невозвращаемой переплатыПостановления ФАС ВСО от 13.06.2012 № А78-5404/2011; ФАС МО от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2017 г.

  1. Если чистые активы стали ниже уставного капитала, № 13
  2. Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег, № 8
  3. Дивиденды в связи с выходом из ООО не выплачиваются, № 7
  4. Ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет, № 7
  5. Участник выходит из ООО без денег, № 6
  6. ООО выплачивает дивиденды резидентам, № 4
  7. Заполнение ООО справки 2-НДФЛ по дивидендам за 2016 год, № 4

2016 г.

  1. Внесение вклада в имущество АО, № 20
  2. Акционерам разрешили вносить вклады в имущество общества, № 15
  3. Доля в уставном капитале распределена между участниками: налоговые последствия, № 10
  4. «Безвозмездно, то есть даром»: гражданину подарили долю в ООО, № 9
  5. «Типовые» ООО, № 4
  6. Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу, № 1

2015 г.

  1. Выбывающему учредителю вместо денег — имущество, № 22
  2. Берем взаймы у учредителя, № 22
  3. НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов, № 19
  4. Бухучет полученного обществом НДС, который восстановил участник по имущественному вкладу в УК, № 16
  5. Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли, № 15
  6. Непропорциональные дивиденды: что с НДФЛ и взносами, № 10
  7. Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы, № 8
  8. Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО, № 4
  9. Решение общего собрания ООО или АО: новые требования, № 2
  10. С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно, № 2

2014 г.

  1. Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО, № 23
  2. Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета, № 21
  3. Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись..., № 19
  4. Внесена ясность в налогообложение дивидендов по акциям АО, № 15
  5. Приняты поправки в Гражданский кодекс: что нового?, № 12
  6. Дивиденды от АО по новым правилам, № 9
  7. Дивиденды от российских ООО, № 6

2013 г.

  1. Рука помощи от учредителя, № 23
  2. «Продается доля в ООО. Недорого», № 22
  3. Дивиденды за счет древней прибыли? Ставка 0% возможна!, № 17
  4. Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов, № 4
  5. Делим правильно прошлогоднюю прибыль, № 2

2012 г.

  1. Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?, № 22
  2. Судьба ничейной доли в ООО, № 17
  3. Исключение участника из ООО: рецепты от ВАС РФ, № 16
  4. Доля участника перешла к ООО, № 15
  5. Можно ли включить курсовые разницы по валютным дивидендам в «прибыльные» расходы, № 13
  6. Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов, № 11
  7. Дивиденды-2012, № 8

2011 г.

  1. Как определить стоимость доли участника при выходе из ООО, № 21
  2. Увеличиваем чистые активы «дочки» — быстро и недорого, № 19
  3. Увеличиваем уставный капитал ООО за счет прибыли, № 17
  4. Три дивидендные головоломки: выходим из тупика, № 9
  5. Дивиденды по весне считают, № 6
  6. Дивиденды — участникам, налоги — государству, № 6
  7. Бойтесь ликвидации, дары приносящей, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет