Перемещаем ОС между обособленными подразделениями | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 19 за 2014 г.
А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Перемещаем ОС между обособленными подразделениями

Нет смысла покупать оборудование, которое нужно для временного использования в каком-то обособленном подразделении, если необходимое оборудование есть в другом обособленном подразделении. Проще переместить его из одного подразделения организации в другое. Как это оформить, вы узнаете из этой статьи.

Бумажные хлопоты

Перемещение имущества между ОП не является реализацией, так как перехода права собственности при такой операции не происходит.

Можно разработать и утвердить собственный документ о передаче ОС или применить унифицированную форму.

Если ОП не выделено на отдельный баланс, то подойдет форма № ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств», которая оформляется на основании приказа руководителя организации. Ведь главное — зафиксировать передачу ОС от одного материально-ответственного лица другому.

А вот если ОП выделено на отдельный баланс, то информации в форме № ОС-2 будет недостаточно, так как «передается» не только первоначальная стоимость ОС, но и «накопленная» амортизация (чтобы продолжить дальнейшее начисление амортизации). В этом случае лучше разработать и утвердить собственную форму. Она может выглядеть так.

ООО «Караван» наименование организации

Сдатчик:

Самарское ОП

наименование структурного подразделения
Получатель:

Оренбургское ОП

наименование структурного подразделения

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
№ ВП-15 от 1 июля 2014 г.

Объект основных средств Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб. Начисленная амортизация, руб. Остаточная стоимость, руб.
Наименование, инвентарный номер Дата приобретения (год выпуска) Срок полезного использования, мес. Способ начисления амортизации
1 Стенд для проверки топливного оборудования 12PSB-HTA, инв. № 01/14-8929 24.01.2013 84 Линейный 325 000,00 65 773,85 259 226,15
2 Дизельная электростанция АД-100-Т400-1Р, инв. № 02/06-3537 15.09.2013 120 Линейный 366 000,00 27 450,00 338 550,00
Итого по документу 691 000,00 93 223,85 597 776,15

Примечание (краткая характеристика технического состояния объекта основных средств)

Объекты находятся в рабочем (исправном) состоянии
 

Объекты основных средств

Сдал

Начальник склада временного хранения
должность
подпись
 А.Д. Сопов 
расшифровка подписи

Принял

Начальник отдела технического обеспечения
должность
подпись
 В.А. Мухин 
расшифровка подписи

В инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств перемещение отмечено

Главный бухгалтер (бухгалтер)
должность
подпись
 В.С. Конакова 
расшифровка подписи

Накладные оформляются передающим подразделением:

  • <если>ОП выделено на отдельный баланс, то в четырех экземплярах;
  • <если>ОП не выделено на отдельный баланс, то в трех экземплярах.

Все экземпляры подписываются материально-ответственными лицами передающего и принимающего ОП.

После этого:

  • если учет ведется централизованной бухгалтерией — один экземпляр передается в бухгалтерию. Если учет в ОП ведется самостоятельно — по одному экземпляру передается в бухгалтерию передающего и принимающего ОП;
  • один экземпляр остается у материально-ответственного лица передающей стороны;
  • один экземпляр передается материально-ответственному лицу принимающей стороны.

Данные о перемещении объектов основных средств надо записать в раздел 4 инвентарной карточки учета ОС-6 передаваемого ОС (если вы используете унифицированные формы). Оформляем это так.

Раздел 4 «Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств»

Документ, дата, номер Вид операции Наименование структурного подразделения Остаточная стоимость, руб. Фамилия, инициалы ответственного за хранение
Накладная № ВП-15 от 01.07.2014 Перемещение Оренбургское ОП 259 226,15 Мухин В.А.

Если ОП выделено на отдельный баланс, то вместе с накладной принимающему ОП надо передать:

  • акт о приеме-передаче объекта ОС (форма № ОС-1), который был оформлен при поступлении ОС;
  • инвентарную карточку;
  • всю техническую документацию.

Отражаем перемещение в бухгалтерском учете

Все зависит от того, выделены ли подразделения на отдельный баланс или нет.

ОП на отдельном балансе

Движение ОС между подразделениями отражается с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».

Содержание операции Дт Кт
В учете ОП-1
Списана первоначальная стоимость ОС, перемещенного из ОП-1 в ОП-2 79 «Внутрихозяйственные расходы», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» 01 «Основные средства»
Списана сумма накопленной амортизации 02 «Амортизация ОС» 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»
В учете ОП-2
Отражена первоначальная стоимость ОС, полученного из ОП-1 01 «Основные средства» 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»
Отражена сумма накопленной амортизации 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» 02 «Амортизация ОС»

При перемещении не изменяется ни первоначальная стоимость ОС, ни срок его полезного использования. Поэтому амортизация по поступившему ОС у принимающего обособленного подразделения продолжает начисляться в том порядке, который был установлен передающей стороной.

ОП не выделено на отдельный баланс

Если ваша бухгалтерская программа позволяет вести аналитический учет на счете 01 «Основные средства» по каждому ОП, то в учете делаются следующие записи.

Содержание операции Дт Кт
Отражено перемещение ОС из ОП-1 в ОП-2 01 «Основные средства», субсчет «ОП-2» 01, субсчет «ОП-1»
Передана сумма накопленной амортизации 02 «Амортизация ОС», субсчет «ОП-1» 02, субсчет «ОП-2»

Если же такая аналитика не ведется, то в бухгалтерском учете никаких записей делать не нужно.

Расходы при перемещении ОС

Расходы, возникающие при демонтаже ОС, их перевозке, установке и наладке на новом месте, не влекут изменения первоначальной стоимости ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Ведь первоначальная стоимость ОС подлежит изменению в случаях достройки, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниямп. 14 ПБУ 6/01; п. 2 ст. 257 НК РФ.

В бухгалтерском учете расходы, возникающие при перемещении ОС, относятся на затраты на производство (расходы на продажу)п. 74 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н; п. 7 ПБУ 10/99; Постановления 9 ААС от 22.07.2009 № 09-АП-12225/2009-АК; ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2 того ОП, которое их несет.

Содержание операции Дт Кт
Расходы по перемещению ОС из ОП-1 в ОП-2 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
  • <если>работы произведены собственными силами:
    10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • <если>работы выполняются сторонними организациями:
    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

В целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с перемещением ОС, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализациейподп. 4 п. 2 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, и подтверждаются:

  • <если>работы выполнены и услуги оказаны сторонними организациями — актами выполненных работ (оказанных услуг);
  • <если>работы выполнены собственными силами, можно составить бухгалтерскую справку, приложив к ней накладные на материалы, использованные при демонтаже (монтаже) ОС, ведомости начисленной зарплаты, путевой лист и т. д.

Входной НДС по работам, выполненным сторонними организациями, принимается к вычету на дату выполнения работ на основании счета-фактурыподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

***

Для целей исчисления налога на прибыль, уплачиваемого в бюджеты субъектов РФ, важно обеспечить правильное отражение в налоговом учете перемещения ОС по обособленным подразделениям. Ведь расчет доли прибыли, приходящейся на ОП, производится на основании остаточной стоимости ОС по данным налогового учета.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

2016 г.

  1. Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, № 19
  2. Пропавший работник закрытию ОП не мешает, № 18
  3. Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, № 5

2015 г.

  1. ОП российской компании в другой стране, № 21
  2. Обособленное подразделение... или нет?, № 12

2014 г.

  1. «Обособленный» НДС, № 20
  2. Перемещаем ОС между обособленными подразделениями, № 19
  3. Открываем новое ОП: общение с ПФР и ФСС, № 18
  4. Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции, № 18

2013 г.

  1. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП, № 17
  2. Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП, № 16
  3. Закрываем ОП и сообщаем куда следует, № 14

2012 г.

  1. Касса в обособленных подразделениях, № 16
  2. Особенности налоговых проверок обособленных подразделений, № 10
  3. ОП и налог на имущество: правила игры, № 8
  4. Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП, № 5
  5. Открыли ОП: как организовать бухучет, № 4
  6. Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений, № 4

2011 г.

  1. Отдельные вопросы по обособленным подразделениям, № 23
  2. Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе, № 23
  3. Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению, № 13
  4. Несколько ОП в одном регионе: можно ли платить НДФЛ одной платежкой, № 6
  5. Снимаемся с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ОП, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»