Порция новогодних поправок в налоговое законодательство | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2014 г.

Содержание журнала № 2 за 2014 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Порция новогодних поправок в налоговое законодательство

Комментарии к изменениям в часть первую НК РФ

Мы уже рассказывали об отдельных новеллах документа, при помощи которых летом 2013 г. законодатели в очередной раз попытались усовершенствовать налоговое администрирование. Напомним о некоторых, вступивших в силу с 1 января 2014 г. К сожалению, в основном они неблагоприятны для налогоплательщиков.

Ни один банк вам не откроет счет...

При блокировке счета по решению налоговиков вы не сможете открыть новый счет не только в «своем» банке, но и в любом другом банке нашей необъятной родинып. 12 ст. 76 НК РФ. Порядок информирования банков о блокировке счета конкретной организации или предпринимателя утвердит ФНС по согласованию с Банком России.

За отказ от представления документов по «встречке» оштрафуют на 10 000 руб.

В ходе выездной или камеральной проверки компании налоговики вправе истребовать у ее контрагентов документы (информацию), касающиеся ее деятельностип. 1 ст. 93.1 НК РФ. А вне рамок проверки инспекторы могут запросить документы (информацию) по конкретной сделке, заключенной с интересующей их организацией, у любого лица, располагающего имипп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ.

До 2014 г. непредставление или несвоевременное представление документов или информации в любой из этих ситуаций грозили организации штрафом по ст. 129.1 НК РФ. Штраф по этой статье составляет:

  • <или>за первое (единственное) такое правонарушение, совершенное в течение календарного года, — 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ;
  • <или>за второе и последующие такие правонарушения, совершенные в течение календарного годап. 2 ст. 129.1 НК РФ, — 20 000 руб.

Теперь штрафы дифференцировалип. 6 ст. 93.1 НК РФ:

  • за непредставление (отказ от представления) документов, истребованных при проведении налоговой проверки, организацию или предпринимателя оштрафуют по п. 2 ст. 126 НК РФ — на 10 000 руб., а простого «физика» — на 1000 руб.;
  • за несообщение информации, запрошенной как в процессе проверки, так и вне ее рамок, штрафовать будут по-прежнему по ст. 129.1 НК РФ.

Кстати, за отказ от представления документов вас могут оштрафовать лишь при условии, что у вас такие документы действительно есть или должны быть. Так, нельзя оштрафовать, если:

  • <или>у вас их нет и не могло быть в связи с вашим статусом в хозяйственных отношениях. Например, у арендодателя не может быть платежек на перечисление арендной платы, ведь он ее получает, а не платитПостановление ФАС СЗО от 29.11.2011 № А42-1789/2011;
  • <или>это документы внутреннего учета, которые вы вправе и не вести;
  • <или>они изъяты вышестоящим налоговым органом, полицией и т. д.Постановление ФАС УО от 23.05.2012 № Ф09-3739/12

Осталось непонятным только одно: как будут штрафовать за непредставление документов, касающихся конкретной сделки, запрошенных вне рамок проверки? С одной стороны, можно сделать вывод, что ответственность за это нарушение вообще не предусмотрена законом. С другой стороны, налоговики, скорее всего, как и раньше, будут штрафовать за такое нарушение по ст. 129.1 НК РФ. Ведь по сути, документ — это одна из форм, в которой может быть изложена информация. Точки над i в этой дилемме, по-видимому, предстоит расставить судам.

Грубо нарушить правила учета доходов и расходов могут не только организации

Расширили сферу применения и ст. 120 НК РФ. Для этого, во-первых, из пункта 1 убрали кодовое слово «организация», из-за которого за грубое нарушение правил учета могли быть оштрафованы только юридические лица.

То есть теперь субъектом этого правонарушения может стать и предприниматель. А во-вторых, из последнего абзаца п. 3 этой статьи убрали «налогоплательщика». Благодаря этому к субъектам правонарушения теперь относятся и налоговые агенты. Например, теперь предпринимателя, у которого есть наемные работники, смогут оштрафовать за отсутствие налоговых регистров по НДФЛ, а организацию — за то, что она забыла отразить в налоговом регистре не облагаемую НДФЛ материальную помощь, выплаченную работникам.

Штрафы за грубое нарушение правил учета остались прежними:

  • за нарушения, совершенные в одном налоговом периоде, — 10 000 руб.п. 1 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушения, повторяющиеся в двух и более налоговых периодах, — 30 000 руб.п. 2 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.п. 3 ст. 120 НК РФ Кстати, возможность привлечения к ответственности налоговых агентов за занижение налоговой базы спорна. Аргумент такой: штраф считается от суммы неуплаченного налога, а агент налоги не платит, а лишь перечисляет. А за неудержание и (или) неперечисление налога агент несет ответственность по ст. 123 НК РФ. Даже если такое правонарушение совершено из-за ошибок, допущенных, например, при заполнении учетных регистров. Не исключено, что в ближайшем будущем споры на эту тему будут вынесены на рассмотрение судей.

Новые штрафы за неучет игорных объектов

С 2012 г. изменился перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес. Облагаемой единицей стали признаваться пункты приема ставок (ППС) и процессинговые центры, а не кассы букмекерских контор и тотализаторов. Напомним, что только кассы букмекерской конторы или тотализатора имеют дело с реальными деньгами: там компания — организатор азартных игр выплачивает выигрыши. В ППС заключают пари, информация о которых передается в процессинговый центр. А в процессинговом центре ведется учет ставок, фиксируются результаты игры и рассчитываются суммы выигрышейст. 4 Закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ. Так что понять, где у организатора игр находится касса, а где — ППС, не так уж сложно — оборудование у них разное. Раньше налоговики всегда терпели фиаско, пытаясь оштрафовать компании за нерегистрацию в инспекции ППС. Суды указывали, что ППС не обладают признаками, позволяющими отнести их к кассам букмекерских контор или тотализаторовПостановления ФАС СКО от 23.03.2010 № А32-14584/2008-30/150; ФАС УО от 16.01.2008 № Ф09-11199/07-С3. А санкций за непостановку на учет новых объектов налогообложения не было: ст. 129.2 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2014, предусматривала штраф лишь за неучтенные кассы букмекерских контор и тотализаторов. Сейчас эта оплошность устраненап. 36 ст. 1 Закона № 248-ФЗ.

***

И в заключение приятная новость, связанная уже непосредственно с налоговым учетом: расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов нормировать больше не нужно. С 1 января из положений НК РФ, регулирующих признание расходов для целей исчисления налога на прибыль и единого сельхозналогаподп. 13 п. 1 ст. 264, подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, убрано упоминание о нормах, установленных Правительством РФ. Соответствующая поправка внесена и в перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибылип. 38 ст. 270 НК РФ. То есть теперь расходы на питание моряков и пилотов можно учитывать в размере фактических затрат.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"