Порция новогодних поправок в налоговое законодательство | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2014 г.

Содержание журнала № 2 за 2014 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Порция новогодних поправок в налоговое законодательство

Комментарии к изменениям в часть первую НК РФ

Мы уже рассказывали об отдельных новеллах документа, при помощи которых летом 2013 г. законодатели в очередной раз попытались усовершенствовать налоговое администрирование. Напомним о некоторых, вступивших в силу с 1 января 2014 г. К сожалению, в основном они неблагоприятны для налогоплательщиков.

Ни один банк вам не откроет счет...

При блокировке счета по решению налоговиков вы не сможете открыть новый счет не только в «своем» банке, но и в любом другом банке нашей необъятной родинып. 12 ст. 76 НК РФ. Порядок информирования банков о блокировке счета конкретной организации или предпринимателя утвердит ФНС по согласованию с Банком России.

За отказ от представления документов по «встречке» оштрафуют на 10 000 руб.

В ходе выездной или камеральной проверки компании налоговики вправе истребовать у ее контрагентов документы (информацию), касающиеся ее деятельностип. 1 ст. 93.1 НК РФ. А вне рамок проверки инспекторы могут запросить документы (информацию) по конкретной сделке, заключенной с интересующей их организацией, у любого лица, располагающего имипп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ.

До 2014 г. непредставление или несвоевременное представление документов или информации в любой из этих ситуаций грозили организации штрафом по ст. 129.1 НК РФ. Штраф по этой статье составляет:

  • <или>за первое (единственное) такое правонарушение, совершенное в течение календарного года, — 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ;
  • <или>за второе и последующие такие правонарушения, совершенные в течение календарного годап. 2 ст. 129.1 НК РФ, — 20 000 руб.

Теперь штрафы дифференцировалип. 6 ст. 93.1 НК РФ:

  • за непредставление (отказ от представления) документов, истребованных при проведении налоговой проверки, организацию или предпринимателя оштрафуют по п. 2 ст. 126 НК РФ — на 10 000 руб., а простого «физика» — на 1000 руб.;
  • за несообщение информации, запрошенной как в процессе проверки, так и вне ее рамок, штрафовать будут по-прежнему по ст. 129.1 НК РФ.

Кстати, за отказ от представления документов вас могут оштрафовать лишь при условии, что у вас такие документы действительно есть или должны быть. Так, нельзя оштрафовать, если:

  • <или>у вас их нет и не могло быть в связи с вашим статусом в хозяйственных отношениях. Например, у арендодателя не может быть платежек на перечисление арендной платы, ведь он ее получает, а не платитПостановление ФАС СЗО от 29.11.2011 № А42-1789/2011;
  • <или>это документы внутреннего учета, которые вы вправе и не вести;
  • <или>они изъяты вышестоящим налоговым органом, полицией и т. д.Постановление ФАС УО от 23.05.2012 № Ф09-3739/12

Осталось непонятным только одно: как будут штрафовать за непредставление документов, касающихся конкретной сделки, запрошенных вне рамок проверки? С одной стороны, можно сделать вывод, что ответственность за это нарушение вообще не предусмотрена законом. С другой стороны, налоговики, скорее всего, как и раньше, будут штрафовать за такое нарушение по ст. 129.1 НК РФ. Ведь по сути, документ — это одна из форм, в которой может быть изложена информация. Точки над i в этой дилемме, по-видимому, предстоит расставить судам.

Грубо нарушить правила учета доходов и расходов могут не только организации

Расширили сферу применения и ст. 120 НК РФ. Для этого, во-первых, из пункта 1 убрали кодовое слово «организация», из-за которого за грубое нарушение правил учета могли быть оштрафованы только юридические лица.

То есть теперь субъектом этого правонарушения может стать и предприниматель. А во-вторых, из последнего абзаца п. 3 этой статьи убрали «налогоплательщика». Благодаря этому к субъектам правонарушения теперь относятся и налоговые агенты. Например, теперь предпринимателя, у которого есть наемные работники, смогут оштрафовать за отсутствие налоговых регистров по НДФЛ, а организацию — за то, что она забыла отразить в налоговом регистре не облагаемую НДФЛ материальную помощь, выплаченную работникам.

Штрафы за грубое нарушение правил учета остались прежними:

  • за нарушения, совершенные в одном налоговом периоде, — 10 000 руб.п. 1 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушения, повторяющиеся в двух и более налоговых периодах, — 30 000 руб.п. 2 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.п. 3 ст. 120 НК РФ Кстати, возможность привлечения к ответственности налоговых агентов за занижение налоговой базы спорна. Аргумент такой: штраф считается от суммы неуплаченного налога, а агент налоги не платит, а лишь перечисляет. А за неудержание и (или) неперечисление налога агент несет ответственность по ст. 123 НК РФ. Даже если такое правонарушение совершено из-за ошибок, допущенных, например, при заполнении учетных регистров. Не исключено, что в ближайшем будущем споры на эту тему будут вынесены на рассмотрение судей.

Новые штрафы за неучет игорных объектов

С 2012 г. изменился перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес. Облагаемой единицей стали признаваться пункты приема ставок (ППС) и процессинговые центры, а не кассы букмекерских контор и тотализаторов. Напомним, что только кассы букмекерской конторы или тотализатора имеют дело с реальными деньгами: там компания — организатор азартных игр выплачивает выигрыши. В ППС заключают пари, информация о которых передается в процессинговый центр. А в процессинговом центре ведется учет ставок, фиксируются результаты игры и рассчитываются суммы выигрышейст. 4 Закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ. Так что понять, где у организатора игр находится касса, а где — ППС, не так уж сложно — оборудование у них разное. Раньше налоговики всегда терпели фиаско, пытаясь оштрафовать компании за нерегистрацию в инспекции ППС. Суды указывали, что ППС не обладают признаками, позволяющими отнести их к кассам букмекерских контор или тотализаторовПостановления ФАС СКО от 23.03.2010 № А32-14584/2008-30/150; ФАС УО от 16.01.2008 № Ф09-11199/07-С3. А санкций за непостановку на учет новых объектов налогообложения не было: ст. 129.2 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2014, предусматривала штраф лишь за неучтенные кассы букмекерских контор и тотализаторов. Сейчас эта оплошность устраненап. 36 ст. 1 Закона № 248-ФЗ.

***

И в заключение приятная новость, связанная уже непосредственно с налоговым учетом: расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов нормировать больше не нужно. С 1 января из положений НК РФ, регулирующих признание расходов для целей исчисления налога на прибыль и единого сельхозналогаподп. 13 п. 1 ст. 264, подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, убрано упоминание о нормах, установленных Правительством РФ. Соответствующая поправка внесена и в перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибылип. 38 ст. 270 НК РФ. То есть теперь расходы на питание моряков и пилотов можно учитывать в размере фактических затрат.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет