Порция новогодних поправок в налоговое законодательство | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2014 г.

Содержание журнала № 2 за 2014 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Порция новогодних поправок в налоговое законодательство

Комментарии к изменениям в часть первую НК РФ

Мы уже рассказывали об отдельных новеллах документа, при помощи которых летом 2013 г. законодатели в очередной раз попытались усовершенствовать налоговое администрирование. Напомним о некоторых, вступивших в силу с 1 января 2014 г. К сожалению, в основном они неблагоприятны для налогоплательщиков.

Ни один банк вам не откроет счет...

При блокировке счета по решению налоговиков вы не сможете открыть новый счет не только в «своем» банке, но и в любом другом банке нашей необъятной родинып. 12 ст. 76 НК РФ. Порядок информирования банков о блокировке счета конкретной организации или предпринимателя утвердит ФНС по согласованию с Банком России.

За отказ от представления документов по «встречке» оштрафуют на 10 000 руб.

В ходе выездной или камеральной проверки компании налоговики вправе истребовать у ее контрагентов документы (информацию), касающиеся ее деятельностип. 1 ст. 93.1 НК РФ. А вне рамок проверки инспекторы могут запросить документы (информацию) по конкретной сделке, заключенной с интересующей их организацией, у любого лица, располагающего имипп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ.

До 2014 г. непредставление или несвоевременное представление документов или информации в любой из этих ситуаций грозили организации штрафом по ст. 129.1 НК РФ. Штраф по этой статье составляет:

  • <или>за первое (единственное) такое правонарушение, совершенное в течение календарного года, — 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ;
  • <или>за второе и последующие такие правонарушения, совершенные в течение календарного годап. 2 ст. 129.1 НК РФ, — 20 000 руб.

Теперь штрафы дифференцировалип. 6 ст. 93.1 НК РФ:

  • за непредставление (отказ от представления) документов, истребованных при проведении налоговой проверки, организацию или предпринимателя оштрафуют по п. 2 ст. 126 НК РФ — на 10 000 руб., а простого «физика» — на 1000 руб.;
  • за несообщение информации, запрошенной как в процессе проверки, так и вне ее рамок, штрафовать будут по-прежнему по ст. 129.1 НК РФ.

Кстати, за отказ от представления документов вас могут оштрафовать лишь при условии, что у вас такие документы действительно есть или должны быть. Так, нельзя оштрафовать, если:

  • <или>у вас их нет и не могло быть в связи с вашим статусом в хозяйственных отношениях. Например, у арендодателя не может быть платежек на перечисление арендной платы, ведь он ее получает, а не платитПостановление ФАС СЗО от 29.11.2011 № А42-1789/2011;
  • <или>это документы внутреннего учета, которые вы вправе и не вести;
  • <или>они изъяты вышестоящим налоговым органом, полицией и т. д.Постановление ФАС УО от 23.05.2012 № Ф09-3739/12

Осталось непонятным только одно: как будут штрафовать за непредставление документов, касающихся конкретной сделки, запрошенных вне рамок проверки? С одной стороны, можно сделать вывод, что ответственность за это нарушение вообще не предусмотрена законом. С другой стороны, налоговики, скорее всего, как и раньше, будут штрафовать за такое нарушение по ст. 129.1 НК РФ. Ведь по сути, документ — это одна из форм, в которой может быть изложена информация. Точки над i в этой дилемме, по-видимому, предстоит расставить судам.

Грубо нарушить правила учета доходов и расходов могут не только организации

Расширили сферу применения и ст. 120 НК РФ. Для этого, во-первых, из пункта 1 убрали кодовое слово «организация», из-за которого за грубое нарушение правил учета могли быть оштрафованы только юридические лица.

То есть теперь субъектом этого правонарушения может стать и предприниматель. А во-вторых, из последнего абзаца п. 3 этой статьи убрали «налогоплательщика». Благодаря этому к субъектам правонарушения теперь относятся и налоговые агенты. Например, теперь предпринимателя, у которого есть наемные работники, смогут оштрафовать за отсутствие налоговых регистров по НДФЛ, а организацию — за то, что она забыла отразить в налоговом регистре не облагаемую НДФЛ материальную помощь, выплаченную работникам.

Штрафы за грубое нарушение правил учета остались прежними:

  • за нарушения, совершенные в одном налоговом периоде, — 10 000 руб.п. 1 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушения, повторяющиеся в двух и более налоговых периодах, — 30 000 руб.п. 2 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.п. 3 ст. 120 НК РФ Кстати, возможность привлечения к ответственности налоговых агентов за занижение налоговой базы спорна. Аргумент такой: штраф считается от суммы неуплаченного налога, а агент налоги не платит, а лишь перечисляет. А за неудержание и (или) неперечисление налога агент несет ответственность по ст. 123 НК РФ. Даже если такое правонарушение совершено из-за ошибок, допущенных, например, при заполнении учетных регистров. Не исключено, что в ближайшем будущем споры на эту тему будут вынесены на рассмотрение судей.

Новые штрафы за неучет игорных объектов

С 2012 г. изменился перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес. Облагаемой единицей стали признаваться пункты приема ставок (ППС) и процессинговые центры, а не кассы букмекерских контор и тотализаторов. Напомним, что только кассы букмекерской конторы или тотализатора имеют дело с реальными деньгами: там компания — организатор азартных игр выплачивает выигрыши. В ППС заключают пари, информация о которых передается в процессинговый центр. А в процессинговом центре ведется учет ставок, фиксируются результаты игры и рассчитываются суммы выигрышейст. 4 Закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ. Так что понять, где у организатора игр находится касса, а где — ППС, не так уж сложно — оборудование у них разное. Раньше налоговики всегда терпели фиаско, пытаясь оштрафовать компании за нерегистрацию в инспекции ППС. Суды указывали, что ППС не обладают признаками, позволяющими отнести их к кассам букмекерских контор или тотализаторовПостановления ФАС СКО от 23.03.2010 № А32-14584/2008-30/150; ФАС УО от 16.01.2008 № Ф09-11199/07-С3. А санкций за непостановку на учет новых объектов налогообложения не было: ст. 129.2 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2014, предусматривала штраф лишь за неучтенные кассы букмекерских контор и тотализаторов. Сейчас эта оплошность устраненап. 36 ст. 1 Закона № 248-ФЗ.

***

И в заключение приятная новость, связанная уже непосредственно с налоговым учетом: расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов нормировать больше не нужно. С 1 января из положений НК РФ, регулирующих признание расходов для целей исчисления налога на прибыль и единого сельхозналогаподп. 13 п. 1 ст. 264, подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, убрано упоминание о нормах, установленных Правительством РФ. Соответствующая поправка внесена и в перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибылип. 38 ст. 270 НК РФ. То есть теперь расходы на питание моряков и пилотов можно учитывать в размере фактических затрат.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»