Порция новогодних поправок в налоговое законодательство | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2014 г.

Содержание журнала № 2 за 2014 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Порция новогодних поправок в налоговое законодательство

Комментарии к изменениям в часть первую НК РФ

Мы уже рассказывали об отдельных новеллах документа, при помощи которых летом 2013 г. законодатели в очередной раз попытались усовершенствовать налоговое администрирование. Напомним о некоторых, вступивших в силу с 1 января 2014 г. К сожалению, в основном они неблагоприятны для налогоплательщиков.

Ни один банк вам не откроет счет...

При блокировке счета по решению налоговиков вы не сможете открыть новый счет не только в «своем» банке, но и в любом другом банке нашей необъятной родинып. 12 ст. 76 НК РФ. Порядок информирования банков о блокировке счета конкретной организации или предпринимателя утвердит ФНС по согласованию с Банком России.

За отказ от представления документов по «встречке» оштрафуют на 10 000 руб.

В ходе выездной или камеральной проверки компании налоговики вправе истребовать у ее контрагентов документы (информацию), касающиеся ее деятельностип. 1 ст. 93.1 НК РФ. А вне рамок проверки инспекторы могут запросить документы (информацию) по конкретной сделке, заключенной с интересующей их организацией, у любого лица, располагающего имипп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ.

До 2014 г. непредставление или несвоевременное представление документов или информации в любой из этих ситуаций грозили организации штрафом по ст. 129.1 НК РФ. Штраф по этой статье составляет:

  • <или>за первое (единственное) такое правонарушение, совершенное в течение календарного года, — 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ;
  • <или>за второе и последующие такие правонарушения, совершенные в течение календарного годап. 2 ст. 129.1 НК РФ, — 20 000 руб.

Теперь штрафы дифференцировалип. 6 ст. 93.1 НК РФ:

  • за непредставление (отказ от представления) документов, истребованных при проведении налоговой проверки, организацию или предпринимателя оштрафуют по п. 2 ст. 126 НК РФ — на 10 000 руб., а простого «физика» — на 1000 руб.;
  • за несообщение информации, запрошенной как в процессе проверки, так и вне ее рамок, штрафовать будут по-прежнему по ст. 129.1 НК РФ.

Кстати, за отказ от представления документов вас могут оштрафовать лишь при условии, что у вас такие документы действительно есть или должны быть. Так, нельзя оштрафовать, если:

  • <или>у вас их нет и не могло быть в связи с вашим статусом в хозяйственных отношениях. Например, у арендодателя не может быть платежек на перечисление арендной платы, ведь он ее получает, а не платитПостановление ФАС СЗО от 29.11.2011 № А42-1789/2011;
  • <или>это документы внутреннего учета, которые вы вправе и не вести;
  • <или>они изъяты вышестоящим налоговым органом, полицией и т. д.Постановление ФАС УО от 23.05.2012 № Ф09-3739/12

Осталось непонятным только одно: как будут штрафовать за непредставление документов, касающихся конкретной сделки, запрошенных вне рамок проверки? С одной стороны, можно сделать вывод, что ответственность за это нарушение вообще не предусмотрена законом. С другой стороны, налоговики, скорее всего, как и раньше, будут штрафовать за такое нарушение по ст. 129.1 НК РФ. Ведь по сути, документ — это одна из форм, в которой может быть изложена информация. Точки над i в этой дилемме, по-видимому, предстоит расставить судам.

Грубо нарушить правила учета доходов и расходов могут не только организации

Расширили сферу применения и ст. 120 НК РФ. Для этого, во-первых, из пункта 1 убрали кодовое слово «организация», из-за которого за грубое нарушение правил учета могли быть оштрафованы только юридические лица.

То есть теперь субъектом этого правонарушения может стать и предприниматель. А во-вторых, из последнего абзаца п. 3 этой статьи убрали «налогоплательщика». Благодаря этому к субъектам правонарушения теперь относятся и налоговые агенты. Например, теперь предпринимателя, у которого есть наемные работники, смогут оштрафовать за отсутствие налоговых регистров по НДФЛ, а организацию — за то, что она забыла отразить в налоговом регистре не облагаемую НДФЛ материальную помощь, выплаченную работникам.

Штрафы за грубое нарушение правил учета остались прежними:

  • за нарушения, совершенные в одном налоговом периоде, — 10 000 руб.п. 1 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушения, повторяющиеся в двух и более налоговых периодах, — 30 000 руб.п. 2 ст. 120 НК РФ;
  • за нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.п. 3 ст. 120 НК РФ Кстати, возможность привлечения к ответственности налоговых агентов за занижение налоговой базы спорна. Аргумент такой: штраф считается от суммы неуплаченного налога, а агент налоги не платит, а лишь перечисляет. А за неудержание и (или) неперечисление налога агент несет ответственность по ст. 123 НК РФ. Даже если такое правонарушение совершено из-за ошибок, допущенных, например, при заполнении учетных регистров. Не исключено, что в ближайшем будущем споры на эту тему будут вынесены на рассмотрение судей.

Новые штрафы за неучет игорных объектов

С 2012 г. изменился перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес. Облагаемой единицей стали признаваться пункты приема ставок (ППС) и процессинговые центры, а не кассы букмекерских контор и тотализаторов. Напомним, что только кассы букмекерской конторы или тотализатора имеют дело с реальными деньгами: там компания — организатор азартных игр выплачивает выигрыши. В ППС заключают пари, информация о которых передается в процессинговый центр. А в процессинговом центре ведется учет ставок, фиксируются результаты игры и рассчитываются суммы выигрышейст. 4 Закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ. Так что понять, где у организатора игр находится касса, а где — ППС, не так уж сложно — оборудование у них разное. Раньше налоговики всегда терпели фиаско, пытаясь оштрафовать компании за нерегистрацию в инспекции ППС. Суды указывали, что ППС не обладают признаками, позволяющими отнести их к кассам букмекерских контор или тотализаторовПостановления ФАС СКО от 23.03.2010 № А32-14584/2008-30/150; ФАС УО от 16.01.2008 № Ф09-11199/07-С3. А санкций за непостановку на учет новых объектов налогообложения не было: ст. 129.2 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2014, предусматривала штраф лишь за неучтенные кассы букмекерских контор и тотализаторов. Сейчас эта оплошность устраненап. 36 ст. 1 Закона № 248-ФЗ.

***

И в заключение приятная новость, связанная уже непосредственно с налоговым учетом: расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов нормировать больше не нужно. С 1 января из положений НК РФ, регулирующих признание расходов для целей исчисления налога на прибыль и единого сельхозналогаподп. 13 п. 1 ст. 264, подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, убрано упоминание о нормах, установленных Правительством РФ. Соответствующая поправка внесена и в перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибылип. 38 ст. 270 НК РФ. То есть теперь расходы на питание моряков и пилотов можно учитывать в размере фактических затрат.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»