Расходы: признать нельзя исключить? | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2014 г.

Содержание журнала № 2 за 2014 г.
На вопросы отвечала М.А. Кокурина, юрист

Расходы: признать нельзя исключить?

Налоговые органы часто не видят необходимости в тех или иных тратах компаний и пытаются исключить их из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Всегда ли налоговики правы? И какими аргументами для защиты своих расходов можно оперировать?

Экономическая обоснованность ≠ экономическая эффективность

А.А. Орлов, г. Тольятти

Мы собирались строить здание под новый цех. Но в связи с финансовыми трудностями решили пока отказаться от этой затеи. Можно ли учесть в «прибыльных» расходах стоимость работ по проектированию здания цеха, строительство которого не состоялось?

: Без спора с налоговиками учесть такие расходы, скорее всего, не удастся. Ведь расходы по проектированию должны были бы войти в первоначальную стоимость основного средства. А по мнению Минфина, если основные средства так и не были созданы, то затраты на проектирование учесть в расходах нельзя. Ведь ваши «проектные» траты не принесли доходов, а значит, нет экономической обоснованностиПисьма Минфина от 01.10.2012 № 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 № 03-03-06/1/234; ст. 252 НК РФ.

Учет таких расходов можно попытаться отстоять в суде, поскольку экономическая обоснованность затрат определяется не получением дохода, а их направленностью на его получениеп. 9 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. Поэтому решение суда будет зависеть от ваших аргументов. Шансы на признание ваших «проектных» трат во внереализационных расходах возрастут, если вы сможете обосновать, почему вы свернули стройку. Например, подготовьте письменное распоряжение руководителя о прекращении строительства. В нем приведите расчеты, подтверждающие, чтоПостановление ФАС СКО от 23.04.2013 № А32-7901/2012:

  • вам не хватает денег на строительство цеха;
  • траты долго не окупятся даже при планируемом увеличении объема производства.

Срок учета «сертификационных» расходов = срок сертификата

И.Т. Прошин, г. Новосибирск

У нас товар, который, как оказалось, подлежит обязательному подтверждению соответствия. А продавец сертификат соответствия не предоставил. Нам самим придется заключить договор с Ростестом о проведении испытаний, потратиться на транспортировку туда образцов, подготовку документации. Сможем ли мы учесть такие траты для целей налогообложения прибыли и на каких счетах лучше отразить их в бухучете?

: Вы можете учесть затраты на обязательную сертификацию товара в составе прочих расходов. И безопаснее учитывать их в течение срока, на который выдан сертификатподп. 2 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186.

В бухгалтерском учете стоимость сертификации включите в первоначальную стоимость товара.

Содержание операции Дт Кт
Отражена стоимость работ по обязательному подтверждению соответствия 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражена оплата работ по обязательному подтверждению соответствия 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета»

Лучше не нанимать исполнителей-дублеров

М.И. Ерофеева, г. Липецк

Мы заключили два договора на оказание услуг:

  • по первому Исполнитель 1 оказывает комплексные услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета. Договором предусмотрено, что он защищает наши интересы во всех госорганах по всем вопросам правильности применения законодательства о налогах и сборах. Перечень услуг по защите интересов не конкретизирован;
  • по второму Исполнитель 2 оказывает услуги по возврату излишне уплаченных за 3 последних года налога на прибыль и НДС.

Можем ли мы признать в составе расходов по налогу на прибыль затраты по договору с Исполнителем 2?

: Можете в составе прочих расходовподп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ. Чтобы при проверке налоговые органы не придрались к этим затратамПостановление ФАС ЗСО от 07.07.2011 № А45-15063/2010, сделайте так:

  • напишите дополнительное соглашение к договору с Исполнителем 1, предусматривающее, что он защищает интересы вашей компании в госорганах по любым вопросам за исключением возврата излишне уплаченных налогов и возмещения НДС из бюджета;
  • как можно подробнее составьте акты об оказанных услугах. Из них должно быть видно, что Исполнитель 2 занимается именно возвратом переплаченных налогов.

При помощи таких документов вы покажете, что ваши исполнители не дублируют функции друг друга, а каждый из них выполняет свое задание.

Skype — допустимый способ рабочего общения

О.Р. Тропинина, г. Белгород

Некоторые сотрудники по работе много общаются с нашими заказчиками из других городов по Skype. Что нам надо сделать и какие документы оформить, чтобы расходы на такие звонки можно было учесть для целей налогообложения?

: Затраты на Skype-звонки вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, как и траты на телефонную связь. Для подтверждения затрат надо сделать следующееподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378:

  • зафиксируйте необходимость применения такого вида связи. Для этого подготовьте приказ руководителя об использовании Skype в связи с выгодными расценками на междугородные и международные переговоры со списком должностей сотрудников, которым по работе надо использовать этот вид связи;
  • ежемесячно печатайте отчеты с детализацией электронных звонков. Например, можно воспользоваться функцией «Посмотреть историю звонков».

Защитных средств много не бывает

Е.Р. Лопырев, г. Солнечногорск

У нас вредное производство. В спецодежду для работников входят защитные очки. Но оказалось, что они плохо защищают — произошел несчастный случай, после которого решили закупить защитные лицевые щитки. Думаем, это более эффективно.
А вот налоговики при проверке исключили из расходов наши траты на щитки, сказав, что это необоснованные расходы, поскольку очки еще оставались в исправном состоянии. Надо ли нам спорить, чтобы все же учесть расходы на щитки?

: Надо. Обосновать в вышестоящем налоговом органе или в суде необходимость такой покупки можно так:

  • вы, как работодатель, обязаны обеспечить безопасные условия трудаст. 212 ТК РФ. А поскольку у вас случилось производственное ЧП, вы с целью профилактики несчастных случаев на производстве закупили более действенное средство защиты;
  • у вас есть приказ руководителя о приобретении щитков взамен имеющихся защитных очков для работников. К нему можно приложить копию акта о расследовании несчастного случая, где в качестве причины указан недостаточный уровень защиты с помощью очков.

Плату за аренду земли под стройкой — в расходы единовременно?

Ж.О. Луканцева, г. Рыбинск

Мы арендовали земельный участок на 10 лет под строительство. Огородили участок, заплатили госпошлину при регистрации договора аренды, платим арендные платежи. Строительство еще не началось. Как правильно учесть эти расходы?

: Наиболее безопасный вариант — это включить все расходы в первоначальную стоимость объекта строительствап. 1 ст. 257 НК РФ; Письмо Минфина от 20.05.2010 № 03-00-08/65. С этим соглашались и некоторые судыПостановления ФАС ЗСО от 29.11.2010 № А70-848/2010; ФАС СКО от 01.03.2010 № А32-23788/2007-51/524.

Конечно, вы можете учесть затраты на аренду земли в прочих расходах единовременно. Судебная практика, поддерживающая такую позицию, тоже встречается — ведь арендные платежи за землю не входят в перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость основного средстваПостановление ФАС ПО от 13.02.2012 № А65-6367/2011. И вы вправе самостоятельно решать, куда относить затраты, которые одинаково подходят под несколько групп расходовп. 4 ст. 252, п. 1 ст. 257, подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но тогда надо быть готовым к спору с проверяющими.

Учет расходов на благоустройство улицы под вопросом

Г.Е. Арутбанян, г. Краснодар

Мы строим торгово-развлекательный центр (ТРЦ), который будем сдавать в аренду, и планируем:

  • озеленение аквапарка с водными аттракционами;
  • облагораживание прилегающей к зданию территории, которое будет продолжаться после ввода его в эксплуатацию;
  • ремонт принадлежащего городу участка дороги, ведущей к территории ТРЦ, без которой подъезд сюда невозможен.

Как учесть все эти расходы?

: Все перечисленные траты можно включить в расходы, но надо иметь в виду следующее.

Расходы на озеленение внутренней территории удастся учесть без вопросов со стороны проверяющих. Даже Минфин считает, что такие траты связаны с получением дохода — привлекательность аквапарка повышается и число посетителей растетПисьмо Минфина от 09.11.2011 № 03-03-06/1/736.

А вот с учетом расходов на благоустройство прилегающей территории на улице могут быть проблемы.

По мнению Минфина, траты на подъездные дороги, тротуары, пешеходные дорожки, скамейки, на приобретение и посадку деревьев, установку автоматической системы полива и ограждений, асфальтирование и разметку парковки, монтаж осветительных систем улицы экономически необоснованныПисьма Минфина от 03.08.2012 № 03-03-06/1/386, от 17.07.2012 № 03-03-06/2/81.

Но суды придерживаются иной позицииПостановления ФАС МО от 05.12.2012 № А40-47856/10-107-250; ФАС УО от 16.07.2012 № Ф09-5675/12:

  • НК РФ не содержит запрета на учет в расходах затрат на благоустройство территорий;
  • такие затраты пусть косвенно, но связаны с получением дохода и являются экономически обоснованными.

Кроме того, вы обязаны выполнять законодательные требования местных властей, в частности по озеленению территории и оборудованию парковок вокруг объектов деловой инфраструктурысм., к примеру, п. 8.1 Правил благоустройства территории, утв. Решением Городской думы г. Краснодара 22.08.2013 № 52 (п. 6); п. 2 ОД3 ст. 43 Правил, утв. Решением Горсовета г. Бузулука от 28.09.2011 № 177. Что тоже является аргументом в защиту этих расходов.

По ремонту дороги, не принадлежащей вам ни на праве собственности, ни на праве аренды имейте в виду, что у судов нет единого мнения, можно ли учесть расходы на ее асфальтирование при налогообложении прибылиПостановления ФАС ПО от 13.06.2012 № А55-19091/2011; 2 ААС от 12.08.2011 № А17-272/2009. Для защиты расходов на «не вашу» дорогу в суде подготовьте качественное обоснование их необходимости. Например, приложите:

  • схему, подтверждающую, что эта дорога — единственный подъездной путь к вашему ТРЦ. То есть без нее невозможно его функционирование, так как нет безопасного для клиентов подъезда к ТРЦ;
  • бизнес-план, подтверждающий, что расходы на ремонт дороги окупятся при активном потоке машин, направляющихся в ТРЦ, который способна выдержать только отремонтированная дорога.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»