Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2014 г.

Содержание журнала № 20 за 2014 г.
А.В. Зацепин, юрист

Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск

В статье «Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!» на с. 51 мы рассказали о существующей практике судебного взыскания НДФЛ с граждан — покупателей автомобилей, у которых нет официального дохода. К сожалению, не все граждане могут привлечь юриста для защиты своих прав в суде, многие вынуждены защищать себя самостоятельно. Если ИФНС заявлен иск о взыскании недоимки, нужно ознакомиться с материалами дела в суде и представить суду аргументированные возражения на иск. Выглядеть они могут так.

В Ступинский городской суд Московской области
 
Истец: ИФНС России по г. Ступино Московской области

142800, Московская область, г. Ступино, ул. Фрунзе, д. 3, к. 3
Ответчик: Зайцев Станислав Леонидович
142800, Московская область, г. Ступино, ул. Куйбышева, д. 60, кв. 134
Тел. 8 (926) 911-91-91

Дело № 2-1208/2014

ВОЗРАЖЕНИЯ ОТВЕТЧИКА
на иск ИФНС о взыскании недоимки, определенной расчетным путем

Инспекцией ФНС по г. Ступино Московской области (далее — Истец, ИФНС, Инспекция) предъявлен иск к Зайцеву С.Л. (далее — Ответчик) о взыскании недоимки по НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб. 37 коп.

Основанием для предъявления иска послужило получение ИФНС информации о приобретении Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. при отсутствии в базе данных ИФНС сведений о полученных Ответчиком в этом году доходах и непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за этот год. На основании этих обстоятельств ИФНС сделан вывод, что приобретение Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им доходов, облагаемых НДФЛ, в размере 860 000 руб., с которых в бюджет не уплачен НДФЛ в сумме 111 800 руб. При этом сумма НДФЛ определена ИФНС расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ из-за непредставления Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ в течение более чем 2 месяцев с последнего дня срока ее представления (с 30.04.2014).

По мнению Ответчика, данный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

1. Инспекцией неправомерно установлена сумма недоимки без проведения налоговой проверки.

Недоимка — это сумма налога, не уплаченная в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ), которая возникает в случае (статьи 88, 89, 101 НК РФ; п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57):
— или фактической неуплаты налогоплательщиком суммы налога, указанной в налоговой декларации (налоговом уведомлении);
— или доначисления налогоплательщику сумм налога, подлежащих уплате, налоговым органом по результатам проведения налоговой проверки. Размер выявленной недоимки указывается налоговым органом в решении, вынесенном по результатам налоговой проверки.

Таким образом, НК РФ не предоставляет налоговым органам полномочий определять суммы недоимки вне рамок налоговой проверки. Поскольку в отношении Ответчика налоговая проверка ИФНС не проводилась и решение по ее итогам не принималось, недоимки по НДФЛ у Ответчика не возникло и возникнуть не могло.

2. Сумма недоимки определена Инспекцией расчетным путем при отсутствии на то законного основания.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем в случае непредставления в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). По мнению ИФНС, право определить расчетным путем суммы НДФЛ, подлежащие уплате Ответчиком, возникло у Истца в результате непредставления Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ. Однако налоговая декларация не является документом, необходимым для расчета налогов. Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Кроме того, плательщик НДФЛ не обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за год, в котором он не получил доходов, облагаемых НДФЛ (пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Поэтому непредставление Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ не дает ИФНС права определять сумму НДФЛ, подлежащую уплате Ответчиком, расчетным путем. Соответственно, произведенный налоговым органом в исковом заявлении расчет не уплаченного Ответчиком налога является незаконным.

3. Инспекцией не соблюдена процедура взыскания налога, что исключает ее право на обращение в суд с иском о взыскании.

Налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по НДФЛ и пеней по этому налогу только в случае направления этому физическому лицу требования об уплате налога и неисполнения его физическим лицом в установленный НК РФ срок (подп. 14 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 48 НК РФ). Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ). То есть направление требования об уплате налога является обязательным этапом взыскания недоимки, в том числе когда она определена расчетным путем. При этом требование об уплате налога Истцом Ответчику не направлялось.

4. Получение Ответчиком доходов, облагаемых НДФЛ, Инспекцией не доказано.

В иске ИФНС утверждает, что «факт приобретения Зайцевым С.Л. в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им в 2013 г. доходов, облагаемых НДФЛ, в сумме 860 000 руб.».

Данное утверждение необоснованно и не соответствует действительности. Так как само по себе приобретение автомобиля в 2013 г. подтверждает лишь то, что Ответчиком в 2013 г. понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в 2013 г. не подтверждает получение в 2013 г. дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Допустимых и относимых доказательств получения Ответчиком доходов в 2013 г. ИФНС не представлено, источники доходов, их размер достоверно не установлены (статьи 59—60 ГПК РФ). Поэтому спорное утверждение ИФНС является лишь ничем не обоснованным предположением налогового органа. Исковые требования, основанные исключительно на предположениях, не могут быть удовлетворены (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 57, статьи 195—196 ГПК РФ).

Автомобиль приобретен Ответчиком на следующие средства:
— 600 000 руб. — личные сбережения (зарплата, полученная в ООО «Вектор», в 2009—2010 гг.);
— 100 000 руб. — получены по договору займа с Зайцевым Л.Л. (родной брат);
— 160 000 руб. — подарены Зайцевым Л.Ф. (отец).

С сумм зарплаты, полученной мною в ООО «Вектор», налог уплачен при ее выплате. Доходы в виде денег, полученных по договору дарения, заключенных с физическими лицами, а также по договору займа, НДФЛ не облагаются (статьи 41, 208, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, Ответчиком в 2013 г. не получено облагаемых налогом доходов в сумме 860 000 руб. и не возникло обязанности по уплате налога в сумме 111 800 руб. и представлению налоговой декларации. Доказательств иного налоговым органом в нарушение требований ч. 1 ст. 56 ГПК РФ не представлено.

Кроме того, несоблюдение (нарушение) Инспекцией вышеперечисленных требований закона (установление недоимки вне рамок проверки, неправомерное определение сумм налога расчетным путем, несоблюдение процедуры взыскания налога) исключает ее право на обращение в суд с иском о взыскании налога.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 48, 69, 88, 89, 101 НК РФ; ч. 1 ст. 56, статей 60, 195—196 ГПК РФ,

ПРОШУ:
отказать ИФНС в удовлетворении исковых требований к Зайцеву С.Л. о взыскании НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб. 37 коп.

Приложения:
1. Копия трудового договора Зайцева С.Л. с ООО «Вектор» — 4 л.
2. Справки по форме 2-НДФЛ за 2009—2010 годы — 2 л.
3. Копия расписки в получении денег в долг от 25.09.2013 — 1 л.
4. Договор дарения от 28.09.2013 — 2 л.
5. Копия настоящих возражений для Истца — 3 л.

С.Л. Зайцев

06.10.2014

***

Надеемся, что наш пример возражений на иск ИФНС поможет вам добиться желаемого результата — отказа в его удовлетворении. Если же суд удовлетворит иск, на основе этого примера вы сможете подготовить апелляционную жалобу на решение суда. Но лучше, если претензии налоговиков, о которых мы рассказали, вас никогда не коснутся.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК