Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2014 г.

Содержание журнала № 20 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения

В , 2014, № 19, с. 52, мы опубликовали первую порцию ответов на читательские вопросы по налоговым проблемам, возникающим в ситуации, когда у заказчиков есть претензии к выполненным работам. В этом номере читайте ответы на вторую порцию.

Заказчик промолчал: когда считать налоги

Ольга Коганова, г. Москва

С недавних пор директор включил в стандартный договор на выполнение работ, который мы заключаем с клиентами, такое условие: «Заказчику дается 10 дней на подписание акта. Если в этот срок он не выскажет письменных претензий, считается, что он принял работы». Сделано это было для того, чтобы не бегать за заказчиками, поскольку большинство из них просто забывают про нас (суммы по договорам для многих несущественные). А я теперь думаю, что мне делать: на 11-й день со дня получения акта клиентом проводить реализацию для целей НДС и налога на прибыль или дожидаться оплаты (ведь оплата косвенно подтверждает, что заказчик согласен с объемом и качеством выполненных работ)?

: На 11-й день нужно проводить реализацию и начислять НДС. А чтобы у вас была возможность обосновать дату реализации работ, выполненных для заказчиков-молчунов, фиксируйте факт передачи им на подпись своих актов.

К примеру, передавайте под роспись секретарю заказчика с проставлением входящего номера на копии акта. Или посылайте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

Подрядчик ждет подписания акта: что с расходами

Инна Чередкова, бухгалтер

Мы выполнили строительные работы, однако заказчик отказался их принимать — выдвинул претензии к качеству работ. Соответственно, акт не подписан и в доходы я ничего не включаю — ни при расчете налога на прибыль, ни в бухучете. А что с расходами? Моя знакомая сказала, что поскольку при методе начисления расходы не привязаны к доходам, то все расходы по этому договору я должна списать в периоде их возникновения. Но я сомневаюсь, что так можно поступить.

: При выполнении работ у вас должно быть в налоговом учете два вида расходов: прямые и косвенные.

Косвенные расходы, независимо от того, к какому договору они относятся, надо учесть при расчете базы по налогу на прибыль в периоде их возникновения.

Для признания прямых расходов, связанных с выполнением работ, необходимо, чтобы результат работ был реализован, то есть принят заказчикомп. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ. Прямые расходы, относящиеся к работам, не принятым заказчиком, надо учитывать в качестве расходов, приходящихся на незавершенное производствоп. 1 ст. 319 НК РФ.

Списывать все прямые расходы на уменьшение доходов текущего периода без их распределения на остатки незавершенного производства можно только при оказании услугабз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ. При этом неважно, есть у исполнителя и заказчика претензии друг к другу или нет.

Односторонний акт и вычет НДС у заказчика

ЛенаН

Заказали строительные работы. Работы выполнены, подрядчик пригласил нашего директора на их приемку. Но директор отказался подписывать акт, указав на недоделки. Письменно наши претензии не оформлены. После этого по почте нам пришел акт выполненных работ, подписанный подрядчиком, с пометкой, что представитель заказчика необоснованно отказался от подписания акта. К акту был приложен и счет-фактура.
Есть Письмо Минфина от 29.11.2012 № 03-07-11/518, в котором говорится, что, если между заказчиком и подрядчиком имеются разногласия, это не должно влиять на право вычета НДС. Но меня смущает то, что на акте нет подписи с нашей стороны. Вдруг инспекторы сочтут это недостающим реквизитом в первичном документе. Можно ли принять к вычету НДС на основании счета-фактуры и одностороннего акта?

: Одно из условий вычета НДС по выполненным для вас работам — это их принятие к учетуст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Если ваша организация считает, что работы в целом выполнены (пусть и с недоделками), на основании одностороннего акта вы можете принять их к учету. Ведь такой акт подтверждает, что работы выполнены, и признать его недействительным может только судп. 4 ст. 753 ГК РФ. Ваша подпись на акте не имеет решающего значения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Если заказчик, получив от подрядчика односторонний акт, принял к учету переданные ему работы и объект строительства будет использован в дальнейшем в облагаемых НДС операциях, то он имеет право на вычет входного НДС при наличии счета-фактуры, составленного подрядчикомстатьи 171, 172 НК РФ. Каких-либо особенностей применения вычетов в рассматриваемой ситуации гл. 21 Кодекса не содержит.

Заказчик оплатил спорные работы, затем выиграл суд

osizich

Сторонняя организация на протяжении 6 месяцев выполняла работы для нашей фирмы, но у директора были претензии к качеству и объему работ. Нам выставлялись акты и счета-фактуры, но директор принимал их с разногласиями (указывал меньшие суммы, с которыми соглашался). В итоге в расходах в бухгалтерском и налоговом учете отражались суммы меньшие, чем были предъявлены. То же самое и с НДС-вычетами. Оплачивали работы также в меньших суммах.
Подрядчик подал на нашу организацию в суд. Суды первой и второй инстанций приняли решения в его пользу. На дату вступления в силу постановления апелляционного суда мы отразили в бухгалтерском и налоговом учете убытки прошлых лет — учли в расходах разницу между стоимостью работ по решению суда и той стоимостью, по которой они ранее были признаны в расходах. Приняли к вычету НДС на эту разницу. Оплатили долг подрядчику. Одновременно подали кассационную жалобу. В итоге решения арбитражного и апелляционного судов отменены, суд встал на нашу сторону, а дело направлено на новое рассмотрение. В решении кассации ничего не сказано про возврат денег подрядчиком. Как это отразить в учете?

: В Налоговом кодексе нет четких указаний, как поступить в подобной ситуации. И есть несколько подходов к тому, когда надо корректировать налоговые обязательства.

ПОДХОД 1. Надо дождаться рассмотрения дела по существу. Если по итогам этого рассмотрения подтвердится правота вашей организации и суд обяжет подрядчика вернуть вам деньги, то, когда вступит в силу его решение, можно поступить так:

  • восстановить вычет НДС, относящегося к спорным расходам. При этом в периоде вступления в силу решения суда можно зарегистрировать в книге продаж или само решение суда, или счет-фактуру, по которому вы принимали налог к вычету, или корректировочный счет-фактуру подрядчика (если он его выставит);
  • для целей налога на прибыль отразить внереализационный доход на разницу в стоимости спорных работ без учета НДС.

В бухучете корректировка доходов будет аналогичная и в результате будет отражена задолженность подрядчика перед вами.

ПОДХОД 2. Корректируем свои налоговые обязательства сразу, как только отменены решения арбитражного и апелляционного судов. Логика при таком подходе следующая: без решений этих судов ваша организация не признала бы выполненные для нее работы, следовательно, их стоимость не была бы принята ни к бухгалтерскому, ни к налоговому учету. То есть у вас не было бы ни права на вычет НДС, ни права на признание стоимости таких работ в налоговых расходах. После того как постановление апелляционного суда было отменено, исчезли основания для вычета НДС и признания расходов. Как видим, при втором подходе не требуется дожидаться нового рассмотрения дела.

Второй подход с налоговой точки зрения более безопасный, но и менее выгодный.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2017 г.

  1. Применять досудебный порядок можно реже, № 14
  2. Вам заплатили «за того парня»: что делать, № 11
  3. Долги в у. е., возникшие до 2015 года: учет и списание, № 3

2016 г.

  1. Проверка договоров, № 24
  2. Заплатили продавцу по старым реквизитам: что делать, № 19
  3. Хочу все знать: начисляем законные проценты, № 14
  4. Разбираемся с долгом банкрота, № 12
  5. Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности, № 11
  6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда, № 8
  7. Договор в у. е. с фиксированным курсом: учет у продавца, № 8
  8. Законные проценты в налоговом учете, № 7
  9. Долги — старые, кредитор — новый, № 2
  10. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ, № 2
  11. Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг, № 1

2015 г.

  1. Расстаемся с должником, № 24
  2. ВС разъяснил, когда признание долга не прерывает срок давности, № 22
  3. Для учета расходов штраф штрафу рознь, № 20
  4. Договоры поставки в у. е.: разбираемся с переходными положениями, № 19
  5. Когда придется платить законные проценты, № 17
  6. Верховный суд: несколько штрихов к «налогово-деловой» картине дня, № 15
  7. Взаимозачет без проблем, № 13
  8. Ваш долг оплатил ваш должник, № 11
  9. Нюансы безнадежности долгов физлиц, № 9
  10. Худой мир лучше доброй ссоры, № 8
  11. Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен, № 8
  12. Было ваше — стало наше, № 5
  13. Можно ли взыскать долг с неожиданно ликвидировавшегося должника, № 4

2014 г.

  1. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности, № 23
  2. Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей, № 21
  3. Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица, № 21
  4. Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление, № 20
  5. Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения, № 20
  6. Вы мне должны? Я вам прощаю, № 20
  7. Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение, № 19
  8. Некому получать долг... Значит, быть доходу!, № 17
  9. Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?, № 17
  10. Договор расторгнут: что потом?, № 17
  11. Считаем и взыскиваем неустойку, № 16
  12. Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ. Что с долгами: списать нельзя оставить, № 16
  13. Подмена прямой реанимации кредиторки, № 14
  14. Реанимация кредиторки, № 14
  15. Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?, № 12
  16. Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового?, № 9
  17. Банк лопнул, а вопросы остались, № 5
  18. Оценка платежеспособности своей и чужой, № 4
  19. В договоре нет цены? Ищите другие источники, № 4
  20. Управление дебиторской задолженностью, № 3

2013 г.

  1. Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!, № 21
  2. Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара, № 19
  3. Резерв сомнительных долгов: встречная кредиторка не помеха, № 13
  4. Договор расторгли: возвращаем аванс, № 3
  5. Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами, № 3

2012 г.

  1. Трансформация обязательств, № 20
  2. Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег, № 17
  3. Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете, № 16
  4. Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента, № 12
  5. Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть НДС, № 11
  6. Будет ли доход при неосновательном обогащении, № 11
  7. Преодолимые обстоятельства, № 10
  8. Как правильно «продать» должника, № 10
  9. Безопасна ли продажа дебиторки для упрощенцев, № 9
  10. Снижение неустойки: выводы ВАС РФ, № 5
  11. Получено возмещение убытков: учет и вычет НДС, № 5

2011 г.

  1. Не так страшен коллектор, как его малюют, № 18
  2. Невостребованную кредиторку учли в доходах и... добровольно погасили долг, № 14
  3. Должок за мной, каюсь..., № 12
  4. Медиация: проигравших нет!, № 3
  5. Был кредитор, а стал собственник, № 2
  6. Банкротим должника за свой счет, № 2
  7. Дебитор и кредитор в одном лице: возможен ли «сомнительный» резерв, № 2
  8. Платим и учитываем НДС с договорного штрафа, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»