Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2014 г.

Содержание журнала № 20 за 2014 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету

По общему правилу НДС с уплаченного продавцу аванса покупатель вправе принять к вычетуп. 12 ст. 171 НК РФ. Обычно этой возможностью пользуются, когда предоплата внесена в одном квартале, а поставка приходится уже на следующий.

Основание для вычета авансового НДС сформулировано в НК так: наличие авансового счета-фактуры, документа, подтверждающего перечисление денег, и договора, предусматривающего перечисление авансап. 9 ст. 172 НК РФ. В самой норме о праве на вычет тоже говорится об НДС с сумм перечисленной предоплатып. 12 ст. 171 НК РФ. Вот из-за этого перечисления и оказались наказанными те покупатели, которые вносят аванс наличными. С давних пор Минфин считает, что права на вычет НДС с наличной предоплаты у налогоплательщиков нет, поскольку в такой ситуации нет платежного поручения и собственно перечисления денегПисьмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 2).

Расчеты наличными, напомним, ограничены 100 тыс. руб. в рамках одного договорап. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У. А вычет авансового НДС — временный, так как его все равно придется восстановить при получении предоплаченных товаров (работ, услуг) и «отгрузочного» счета-фактуры продавцаподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Поэтому для большинства компаний НДС с наличного аванса — это не та сумма, из-за которой стоит судиться с налоговиками. И многим легче просто не принимать к вычету такой НДС. Видимо, поэтому вопрос о возможности вычета НДС с наличного аванса ни разу не доходил до рассмотрения в суде — по крайней мере, арбитражной практики на эту тему нам найти не удалось.

Но зато недавно ВАС признал правомерность вычета авансового НДС в другой ситуации, когда тоже нет перечисления денег и, соответственно, платежного поручения на аванс. Это внесение неденежной предоплаты (например, передача векселей третьих лиц, какого-либо имущества в счет будущей поставки). ВАС отметил, что глава 21 НК не содержит указания на то, что вычет возможен только при перечислении предоплаты в денежной форме. И нельзя лишать вычета тех, кто вносит аванс имуществомп. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

А подтверждает ли Постановление Пленума ВАС право покупателей принимать к вычету НДС и с наличных авансов тоже? В ФНС считают, что нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС с сумм оплаты (частичной оплаты), внесенной продавцу наличными денежными средствами. Есть прямая норма в п. 9 ст. 172 НК: вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении предоплаты, и документов, подтверждающих фактическое ее перечисление, при наличии договора, предусматривающего ее перечисление. Поэтому для вычета нужен документ о перечислении предоплаты — платежное поручение. Ситуация, когда налогоплательщик вносит предоплату наличными, этой нормой не предусмотрена. А Пленум ВАС в п. 23 Постановления от 30.05.2014 № 33 не рассматривал случаи предоплаты наличными.

Соответственно, и регистрировать выданный продавцом авансовый счет-фактуру налогоплательщик в книге покупок не должен.

Так что ставить к вычету авансовый НДС на основании чека ККТ и авансового счета-фактуры, в котором в строке 5 указаны реквизиты этого кассового чекаподп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ; подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, остается небезопасным.

У продавца с вычетом НДС, начисленного с полученного наличными аванса, проблем нет. Начислить авансовый НДС он должен независимо от того, в какой форме поступила предоплатаподп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. А к вычету такой НДС принимается:

***

Если вы все-таки решите принимать предъявленный продавцом НДС с наличных авансов к вычету (например, вам часто приходится платить авансы наличными) и инспекция в результате проверки вычет снимет, то в возражениях на акт проверки сошлитесь на выводы ВАС. Не исключено, что это поможет отстоять вычет еще на стадии досудебного обжалования в УФНС.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"