РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2014 г.

Содержание журнала № 20 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года

С обычным заполнением новой формы РСВ-1 бухгалтеры уже успешно справляются. Однако в незаурядных ситуациях, которые требуют, например, корректировки или отмены представленных сведений, еще возникают определенные трудности. И поскольку отчетная кампания в ПФР по итогам 9 месяцев уже началась — сдать расчет нужно не позднее 17 ноября 2014 г.п. 1 ч. 9 ст. 15, ч. 7 ст. 4 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), самое время разобрать часто встречающиеся проблемы оформления РСВ-1 и способы их решения.

В «нулевке» неправильно указан код тарифа: надо ли сдавать корректировки

Вместе с введением новой формы РСВ-1 с отчетности за I квартал 2014 г. были обновлены и коды тарифов страховых взносовприложение № 1 к Порядку заполнения формы расчета, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок). Но при сдаче нулевого расчета легко ошибиться, ведь, раз начислений все равно нет, вроде не так и важно, какой код поставишь. Именно так произошло у некоторых бухгалтеров, сдающих отчетность за компании, в которых деятельность по каким-то причинам не ведется.

Надо ли представлять корректировки? В этом нет никакой необходимости. Во-первых, сдавать исправленные сведения в обязательном порядке нужно, только если ошибка в РСВ-1 привела к занижению суммы взносов и недоплате их в бюджет, чего в указанной ситуации, естественно, быть не можетч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Во-вторых, за неверный код тарифа оштрафовать вас не могут. Поэтому вплоть до конца года вы можете спокойно сдавать расчеты с неверным кодом (дабы не привлекать к себе внимание). А уже 2015 г. начать с чистого листа.

Базы по взносам в ПФР и ФОМС не совпадают: может ли такое быть

Такое возможно, если у вас работают временно пребывающие в России иностранцы (речь не идет о высококвалифицированных специалистах), с которыми вы заключили трудовой договор или ГПД сроком не менее 6 месяцев, приходящихся на один календарный год, и более, в том числе бессрочный. Потому что с выплат этим лицам нужно начислять пенсионные взносыч. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Однако указанные работники не являются застрахованными в рамках ОМСп. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. И взносы на ОМС с их выплат не начисляются.

В результате при заполнении подраздела 2.1 раздела 2 расчета РСВ-1 базы для начисления взносов на ОПС (строка 204) и взносов на ОМС (строка 214) разнятся. В этом случае так и должно быть. Кстати, перекрестная проверка соответствия значений в строках 204 и 214 при сдаче РСВ-1 не проводитсяп. 1.3.1 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 31.07.2014 № 323Р.

А вот если вышеуказанных работников в вашей организации нет, то, скорее всего, в РСВ-1 закралась ошибка.

С 2015 г. независимо от срока, на который с работником — иностранцем, временно пребывающим в России, заключен трудовой договор или ГПД, с его выплат нужно будет платить пенсионные взносыподп. «а» п. 2 ст. 3 Закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ.

Занижены взносы в прошлом квартале по уволенному работнику

Это случается, например, если какая-то разовая выплата работнику не была учтена в базе по взносам. Тогда однозначно понадобится доначислить необходимую сумму, а также:

  • <или>подать уточненку (это самый удобный и беспроблемный вариант, но это можно сделать только в течение 2 недель по завершении отчетной кампании);
  • <или>отразить доначисления в строке 120 раздела 1 и разделе 4 текущей отчетности;
  • <или>подать корректирующий РСВ-1, полностью заменяющий собой ранее сданный расчет, вместе с текущим РСВ-1ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Этот вариант специалисты ПФР очень не любят. Поэтому далее мы не будем его подробно разбирать в контексте вопроса (тем более что за прошлые годы такой метод корректировки уже все освоили).

СОВЕТ

Если ошибка в сданном РСВ-1 была обнаружена до наступления 1-го числа 3-го календарного месяца, следующего за отчетным периодом, то фирма может подать уточненный РСВ-1, не дожидаясь следующего отчетного периодаПисьмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951. Это удобнее и проще, к тому же так в ПФР быстрее попадут достоверные сведения.

Какой бы способ корректировки вы ни выбрали, нужно будет исправить персонифицированные сведения по работнику, с выплат которого были неверно посчитаны взносыпп. 7.3, 30 Порядка. Если вы не успели подать уточненку, то корректирующие сведения на этого работника будут составной частью расчета при исправлении сведений в текущем РСВ-1 посредством заполнения строки 120 и раздела 4.

Но корректирующие индивидуальные сведения за предыдущий период подаются только вместе с исходными сведениями за текущий периодпп. 33, 37.2 Порядка. Вместе с тем, так как работник уволился, подавать на него исходные сведения по общим правилам уже не нужно, ведь ни выплат, ни стажа за последние 3 месяца у него не было. Однако в рассмотренной ситуации на уволенного работника все-таки придется подать исходные индивидуальные сведения, в которых будет заполнен подраздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях», а подразделы 6.4, 6.5 и 6.8 заполнять не понадобитсяп. 41 Порядка. В подразделе 6.6 нужно будет отразить сумму доначислений. Таким образом вместе с исходными вы сможете сдать и корректирующие сведения за предыдущий период.

Попадает ли уволенный работник в строку 207

В строке 207 подраздела 2.1 указывается количество застрахованных лиц, с выплат которых были начислены взносы, включаемые в те или иные показатели таблицы подраздела 2.1п. 9.10 Порядка. В этой таблице отражаются базы для начисления не только взносов за каждый из последних 3 месяцев отчетного периода, но и взносов, определяемых нарастающим итогом с начала года. Следовательно, даже уволенные работники, хотя бы раз получавшие от вас облагаемые взносами выплаты с начала текущего года, должны быть учтены при определении значения в строке 207. Поэтому от одного отчетного периода к другому в течение года показатель в графе 3 строки 207 может только возрастать.

Отметим, что количество застрахованных лиц, указываемое на титульном листе, может не совпадать со значением в строке 207. Поскольку первое из них включает в себя всех лиц, на которых представлены индивидуальные сведения в расчетеп. 5.10 Порядка. Это могут быть, в частности, те работники, которые выплат за последние 3 месяца (а может, и с начала года) не получали, но стаж у них шел, например сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком. Тогда в разделе 2 сведений о них не будет, а вот раздел 6 заполнить на каждого придется. Таким образом, в строку 207 они не попадут, а в показателе на титульном листе должны быть учтены.

Переплатили зарплату работнику и взносы с нее: как исправить

Если в одном из прошлых кварталов вы переплатили работнику зарплату (или иную выплату), то, выявив это, в бухучете надо будет сторнировать излишне уплаченную сумму, а также излишне начисленные с превышения взносы и НДФЛ. В итоге в месяце исправления ошибки у вас уменьшится как общая сумма выплат в пользу этого работника, так и сумма начисленных взносов. Эти уменьшенные суммы выплат и взносов войдут в РСВ-1 за текущий период. Они попадут в показатели расчета за конкретный месяц (по всем работникам) и в показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. То есть вы можете просто уменьшить на сумму превышения выплаты в текущем периоде и не подавать корректировку за тот период, когда переплатили зарплату. В свое время это подтверждало и МинздравсоцразвитияПисьмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 № 1376-19.

Работник взял отпуск авансом и вскоре уволился

Если сотруднику предоставляется отпуск авансом, а он, не отработав, увольняется, то у этого сотрудника появляется долг перед работодателем по отпускным. Нередко в такой ситуации сотрудник соглашается перед увольнением погасить этот долг и, например, вносит деньги наличными в кассу. Но при таких обстоятельствах у организации в текущем периоде может появиться отрицательная база для начисления взносов по этому работнику, которой в РСВ-1 быть не может. Поэтому организации ничего не остается, как корректировать сведения предыдущего периода (когда работнику был предоставлен отпуск).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Самым простым вариантом для страхователя, пожалуй, было бы представить уточненный расчет за тот период, в котором работнику был предоставлен отпуск авансом по данным бухучета. Но если по окончании того отчетного периода, когда это произошло, прошло более 2 месяцев и уточненку сдать не получаетсяПисьмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951, то можно исправить сведения в РСВ-1 за текущий период. При этом в расчете указываются отрицательные суммы взносов в строке 120 и разделе 4.

Четких разъяснений о том, как заполнять РСВ-1 при корректировке взносов к уменьшению, в Порядке заполнения расчета нет. Вы можете поступить следующим образом:

  • отразить сумму излишне начисленных взносов со знаком минус по строке 120 (при этом значения в строках 100, 110 трогать не надо. Они должны быть указаны исходя из «старых» данных. Иначе вы не выйдете на нужные итоговые суммы в строке 130);
  • отразить эти суммы в разделе 4 также со знаком минус;
  • указать отрицательные суммы взносов в подразделе 6.6 раздела 6 с исходными сведениями за текущий период на работника, по которому сведения корректируются. В подразделе 6.4 при этом показываются суммы начислений за последние 3 месяца (положительные значения);
  • указать верные значения в подразделе 6.4 раздела 6 с корректирующими сведениями за период, за который подается корректировка, то есть начисления работника за минусом возвращенного долга.

Обратите внимание, что подраздел 2.1 в текущем РСВ-1 при этом будет заполнен так, как если бы никаких отрицательных корректировок вы не делали. Как бы странно это ни выглядело, но после корректировок суммы выплат в пользу физлиц и в разделе 1, и в разделе 2 до конца года будут на сумму корректировки больше, чем по данным бухучета. Вот такая арифметика.

Не менее интересный вопрос — как быть с образовавшейся переплатой по взносам. На момент перечисления излишне уплаченными эти взносы не были, переплатой не являлись и должны были быть разнесены по лицевым счетам в системе Фонда. А такие взносы, как известно, возврату не подлежатч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Но и учесть их в счет будущих платежей проблематично, поскольку работник уже уволился. Однако специалист московского Отделения ПФР нас обнадежил.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Когда организация скорректирует отчетность и уменьшит суммы взносов за исправляемый период, у нее в расчетах с ПФР появится переплата за этот период. Соответственно, впоследствии страхователь сможет подать заявление на возврат переплаты по взносам или зачет ее в счет будущих периодов (то есть в счет уплаты взносов с выплат других лиц).

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

Забыли про работника: как сдать корректировку

Читательница описала нам такую ситуацию. При формировании расчета РСВ-1 в него не попали сведения о работнике, который был принят на работу в конце квартала. И раздел 6, в котором отражаются персонифицированные сведения, на него заполнен не былп. 33 Порядка. Выявили «недостачу» только спустя пару месяцев после сдачи расчета. Теперь организация должна представить корректировку. Но с какими сведениями на этого работника нужно будет представить раздел 6 за тот период, когда он был принят на работу, — с исходными или корректирующими? За разъяснениями мы обратились в московское Отделение ПФР.

Из авторитетных источников

В таком случае плательщику следует в расчете за текущий период:

  • указать сумму самостоятельно доначисленных страховых взносов в строке 120п. 7.3 Порядка;
  • расшифровать сумму этих взносов в разделе 4п. 30 Порядка;
  • заполнить на указанное застрахованное лицо раздел 6 за тот период, за который не были своевременно представлены сведенияп. 33 Порядка. При этом данный период указывается в подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений», и там же ставится отметка напротив графы «исходная».

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

Упрощенец обрел право применять пониженные тарифы с середины квартала: как составить РСВ-1

Если организация на УСНО получила право на пониженные тарифы в середине квартала (допустим, из-за того что у нее стало выполняться условие о 70%-м нормативе доходов, полученных от основного льготного вида деятельностип. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), то применять эти тарифы она может с начала годаПисьмо Минтруда от 02.07.2014 № 17-4/В-295. То есть уплата взносов, начисленных ранее по основным тарифам, теперь привела к переплате, и поэтому надо будет провести корректировку. При корректировке взносов в сторону уменьшения в текущем РСВ-1 появятся отрицательные суммы в строке 120 и разделе 4. Но, кроме этого, в расчете за 9 месяцев появятся еще некоторые особенности.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При применении двух тарифов взносов в течение календарного года разделы 2 представляются по каждому тарифу отдельноп. 3 Порядка. В данном случае:

  • в одном подразделе 2.1 с кодом тарифа «52» должна быть заполнена только графа 3. В ней будут указаны данные за I полугодие 2014 г., то есть те данные, которые содержались в предыдущем сданном расчете РСВ-1;
  • в другом подразделе 2.1 с кодом тарифа «07» таблица заполняется полностью. В ней отражаются сведения только за III квартал.

А обобщается информация из этих двух подразделов в общем разделе 1.

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

Кроме того, в РСВ-1 за 9 месяцев:

  • должен быть заполненный подраздел 3.5, подтверждающий право организации на применение пониженного тарифа;
  • в разделах 6 с корректирующими сведениями нужно указать верные суммы с кодом «ПНЭД». Но так как в расчетах за предыдущие отчетные периоды 2014 г. в индивидуальных сведениях фигурировали суммы с кодом «НР», то в свободных строках подраздела 6.4, например 410—413 (а если они заполнены, то вы всегда можете добавить в эту таблицу еще строкип. 38 Порядка), лучше тоже проставить коды «НР» в графе 3 и не указывать рядом никаких начислений. Это связано с тем, что при исправлении индивидуальных сведений корректирующие полностью заменяют собой ранее представленные, и тогда суммы с кодом «НР» будут числиться на лицевом счете работника как нулевыеп. 37.2 Порядка.

***

Итак, резюмируем. Если вы корректируете пенсионную отчетность с помощью строки 120 и раздела 4, в ее состав должны войти только по одному разделу 1—5 (при начислении взносов по разным тарифам может быть более одного подраздела 2.1), разделы 6 с исходными сведениями за текущий период и разделы 6 с корректирующими сведениями за периоды, которые исправляются (либо формы СЗВ, если корректируются периоды до 2014 г.). А пени по взносам в расчете РСВ-1 не отражаются вообще.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан