Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2014 г.

Содержание журнала № 21 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП

Повреждение имущества — большая неприятность для любой организации. Ведь это дополнительные денежные затраты и временные потери. А решать все вопросы, связанные с учетом операций по восстановлению этого имущества, приходится бухгалтеру.

Рассмотрим такую ситуацию. Организация применяет УСНО с объектом «доходы минус расходы». В результате ДТП сторонний автомобиль разрушил строение, принадлежащее этой организации. По материальному убытку на ее расчетный счет поступило денежное возмещение от страховой компании. Восстановление строения потребовало больше денег, чем поступило от страховой компании. В связи с этим давайте ответим на вопросы:

  • надо ли денежное возмещение, полученное от страховой компании, отразить в налогооблагаемых доходах;
  • поскольку поврежденное строение является частью объекта ОС, как нужно учитывать расходы по его восстановлению: как ремонт (текущий или капитальный) или как реконструкцию ОС. Важен ли для учета этих затрат стоимостной критерий — сумма восстановления менее или более 40 000 руб.;
  • как учесть в расходах затраты по восстановлению строения: в полной сумме или в пределах страхового возмещения;
  • какие подтверждающие документы понадобятся для учета.

Страховое возмещение — доход

Полученное от страховой компании возмещение есть не что иное, как возмещение ущерба, причиненного имуществу третьими лицами. Суммы возмещения убытков или ущерба относятся к внереализационным доходамп. 3 ст. 250 НК РФ. А при УСНО доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доходып. 1 ст. 346.15 НК РФ. Так что сумму страхового возмещения нужно включить в доходы на дату ее получения на расчетный счетп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Все затраты на восстановление ОС — расход

Для того чтобы правильно отразить в расходах при УСНО затраты по восстановлению части строения, нужно определиться, чем они являются: затратами на ремонт или на реконструкцию. При этом стоимостной критерий (сумма затрат более 40 000 руб. или менее) не имеет никакого значения. Важна суть произведенных затрат:

  • <если>это был ремонт (неважно, текущий или капитальный), тогда все затраты на восстановление строения (например, стоимость стройматериалов, их доставки и НДС по ним, стоимость выполненных подрядной организацией ремонтных работ и НДС по ним) учитываются в расходах при УСНО по мере их оплаты поставщикамподп. 3, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 27.03.2012 № 03-11-11/103;
  • <если>это была реконструкция, тогда все оплаченные затраты сначала собираются в каком-нибудь отдельном регистре, а в расходы списываются только после окончания всех работ. При этом общая сумма расходов распределяется равными долями между отчетными периодами до конца года. Например, если работы по реконструкции закончились в сентябре, то сумма расходов делится на два и одна половина отражается в расходах III квартала, другая — в расходах IV квартала (на последнее число каждого квартала)подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 20.04.2010 № 03-11-06/2/62.

Итак, ответ на вопрос, чем являются расходы на восстановление части строения, будет зависеть от характера сделанных работ и от цели, которую вы преследуете при их проведении.

Обычно ремонт подразделяют на текущий и капитальныйПисьмо Госкомстата от 09.04.2001 № МС-1-23/1480 (п. 16). Но, как мы уже сказали, для учета затрат при УСНО это не важно.

Вообще ремонтом являются работы по поддержанию основных средств в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, не приводящие к улучшению первоначальных нормативных показателей функционированияПисьмо Госкомстата от 09.04.2001 № МС-1-23/1480 (п. 16). Например, к капитальному ремонту относятся работы, в процессе которых производятся замена или восстановление изношенных конструкций зданий либо замена их на более прочные и экономичныеп. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11 НК РФ; п. 3.11 Положения, утв. Постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279, приложение 8 к этому Положению.

Реконструкцией же является изменение параметров объекта капстроительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капстроительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капстроительствап. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11 НК РФ. То есть к реконструкции относятся работы по переустройству ОС, которые связаны с совершенствованием производства и повышением технико-экономических показателей этих ОС. И по окончании этих работ происходит улучшение исходных технических, функциональных и прочих характеристик ОСп. 2 ст. 257 НК РФ; Письмо Госкомстата от 09.04.2001 № МС-1-23/1480 (п. 16).

В рассматриваемой ситуации конечной целью проведения работ является восстановление части строения после ДТП. Поэтому наверняка эти расходы будут являться ремонтом, а не реконструкцией. Например, автомобиль врезался в стену и пробил ее насквозь, и вам нужно заново перекладывать стену и делать еще какие-то сопутствующие работы.

Заметим, что в расходах при УСНО можно учесть всю сумму затрат на восстановление ОС, а не в пределах страхового возмещения. Оценка стоимости возмещения ущерба в этом случае никакого значения не имеет. Ведь в гл. 26.2 НК РФ нет требования о включении расходов на ремонт и реконструкцию ОС только в части затрат, покрываемых за счет сумм страхового возмещения.

Документы все важны, документы все нужны

Чтобы подтвердить сумму дохода при УСНО, вполне достаточно выписки банка и платежного поручения, подтверждающих получение денег на расчетный счет.

Объем разрушений вы подтвердите как актом о страховом случае (там указывается характер и размер понесенного ущерба), так и заключением независимой экспертизы (оценки), если она проводилась, либо актом осмотра поврежденного имуществапп. 4, 70, 71 Правил ОСАГО, утв. Постановлением Правительства от 07.05.2003 № 263.

А вот для подтверждения затрат на восстановление строения, которые вы сможете учесть в расходах при УСНО, вам понадобятся:

  • смета строительной организации о стоимости работ и используемых материалов;
  • договор на выполнение ремонтных (строительных) работ;
  • акт приемки-передачи выполненных работ;
  • накладные на приобретение стройматериалов;
  • счета-фактуры по приобретенным материалам и выполненным работам;
  • документы об оплате ремонтных (строительных) работ, стройматериалов (выписки банка, платежные поручения, чеки ККТ).

***

Если же возмещение ущерба от страховой компании вы не получили (например, у владельца автомобиля в нарушение законодательства не было полиса ОСАГО или страховая компания не признала этот случай страховым), то все расходы по восстановлению ОС вы все равно учитываете в расходах при УСНО в таком же порядке. Как говорится, никаких доходов, одни расходы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  2. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  3. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  4. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  5. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  6. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»