Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 октября 2014 г.

Содержание журнала № 21 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей

Все хотят максимально обезопасить себя от возможных рисков. Но иногда меры защиты от одного риска входят в противоречие с другими защитными мерами.

Именно в такой ситуации оказалась организация, которая прописала в договорах с зарубежными покупателями длительный срок оплаты отгруженного им товара — 3 года. Сделано это было, чтобы уберечься от штрафов Росфиннадзора (поскольку однажды организации уже пришлось такой штраф заплатить). Ведь если установить маленький срок оплаты, то вероятность, что зарубежный покупатель его нарушит и экспортная выручка будет получена с опозданием, увеличивается, а это может грозить немаленьким штрафомст. 19, ч. 2 ст. 22 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ; ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

В некоторых случаях экспортерам удается отбиться в суде от такого штрафа, но требуются веские доказательства своей добросовестности и принятия всяческих мер для получения валютной выручки в установленный договором срок.

Но несмотря на такой большой срок погашения задолженности, организация хотела создать резерв сомнительных долгов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ориентируясь, скажем так, на стандартные сроки оплаты, сложившиеся у нее с добропорядочными покупателями.

За ориентир ею был взят срок 3 месяца. Если покупатель в течение этих 3 месяцев не оплачивал товар, то, по мнению организации, возникал риск не получить от него денег вообще. Следовательно, логично создавать резерв. Ведь с выручки надо платить налог на прибыль. А как его платить, если реальных денег нет? Таким образом, в налоговом учете создание резерва с ориентацией на срок оплаты, стандартный в деловом обороте организации, являлся, по мнению самой организации, способом отсрочки уплаты чрезмерно больших налоговых сумм.

Но вот вопрос: можно ли в рассмотренной ситуации создавать резерв сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете?

Сомнительные долги в бухучете

В бухгалтерском учете организации должны создавать резерв по сомнительным долгам. Для целей бухучета сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиямип. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.

Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долгап. 3 ПБУ 21/2008; п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.

Отчисления в резерв учитываются как прочие расходы и отражаются проводкой по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»п. 11 ПБУ 10/99.

Как видим, в бухучете сомнительной может считаться не только просроченная задолженность, но и та задолженность, срок погашения которой еще не наступил. Главное здесь — суждение бухгалтера относительно вероятности погашения долга в срок.

Поэтому у проверяющих не должно быть претензий к организации по поводу начисления в бухучете резерва в рассмотренной ситуации.

Сомнительные долги в учете налоговом

А вот при создании налогового резерва ситуация иная.

В налоговом учете сомнительной признается задолженность покупателей, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, котораяст. 266 НК РФ:

  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;
  • не погашена в установленный договором срок.

При этом сумма отчислений в резерв зависит от сроков возникновения каждого сомнительного долга в отдельности:

  • <если>прошло менее 45 дней с даты оплаты, указанной в договоре, то резерв не начисляется;
  • <если>прошло от 45 до 90 дней включительно с даты оплаты, то резервируется 50% суммы сомнительной задолженности;
  • <если>прошло более 90 дней, то организация может зарезервировать 100% долга покупателя.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли не может быть признана сомнительной та дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил. И этот срок надо определять исходя из условий договора, заключенного с покупателем.

Нельзя считать, что такой срок нужно принимать во внимание только для соблюдения норм валютного законодательства. В рассматриваемой нами ситуации до истечения 3 лет с даты отгрузки дебиторская задолженность не может быть признана сомнительной в налоговом учете. И следовательно, она не может быть учтена при расчете резерва.

***

Обезопасившись от «валютного» штрафа, организация может попасть на штраф налоговый. Обнаружив при проверке завышение отчислений в налоговый резерв, инспекторы имеют полное право:

  • доначислить налог на прибыль;
  • начислить штраф и пени.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

  1. Поправки в ГК РФ: что нового?, № 11
  2. Аванс заплатили, а товар не получили: что с налогами, № 9
  3. Покупатель — банкрот: безопасное исполнение сделки, № 5

2017 г.

  1. Тест: учет денег в лопнувшем банке, № 24
  2. Проблемная дебиторка: списать или взыскать?, № 23
  3. Применять досудебный порядок можно реже, № 14
  4. Вам заплатили «за того парня»: что делать, № 11
  5. Долги в у. е., возникшие до 2015 года: учет и списание, № 3

2016 г.

  1. Проверка договоров, № 24
  2. Заплатили продавцу по старым реквизитам: что делать, № 19
  3. Хочу все знать: начисляем законные проценты, № 14
  4. Разбираемся с долгом банкрота, № 12
  5. Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности, № 11
  6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда, № 8
  7. Договор в у. е. с фиксированным курсом: учет у продавца, № 8
  8. Законные проценты в налоговом учете, № 7
  9. Долги — старые, кредитор — новый, № 2
  10. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ, № 2
  11. Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг, № 1

2015 г.

  1. Расстаемся с должником, № 24
  2. ВС разъяснил, когда признание долга не прерывает срок давности, № 22
  3. Для учета расходов штраф штрафу рознь, № 20
  4. Договоры поставки в у. е.: разбираемся с переходными положениями, № 19
  5. Когда придется платить законные проценты, № 17
  6. Верховный суд: несколько штрихов к «налогово-деловой» картине дня, № 15
  7. Взаимозачет без проблем, № 13
  8. Ваш долг оплатил ваш должник, № 11
  9. Нюансы безнадежности долгов физлиц, № 9
  10. Худой мир лучше доброй ссоры, № 8
  11. Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен, № 8
  12. Было ваше — стало наше, № 5
  13. Можно ли взыскать долг с неожиданно ликвидировавшегося должника, № 4

2014 г.

  1. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности, № 23
  2. Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей, № 21
  3. Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица, № 21
  4. Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление, № 20
  5. Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения, № 20
  6. Вы мне должны? Я вам прощаю, № 20
  7. Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение, № 19
  8. Некому получать долг... Значит, быть доходу!, № 17
  9. Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?, № 17
  10. Договор расторгнут: что потом?, № 17
  11. Считаем и взыскиваем неустойку, № 16
  12. Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ. Что с долгами: списать нельзя оставить, № 16
  13. Подмена прямой реанимации кредиторки, № 14
  14. Реанимация кредиторки, № 14
  15. Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?, № 12
  16. Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового?, № 9
  17. Банк лопнул, а вопросы остались, № 5
  18. Оценка платежеспособности своей и чужой, № 4
  19. В договоре нет цены? Ищите другие источники, № 4
  20. Управление дебиторской задолженностью, № 3

2013 г.

  1. Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!, № 21
  2. Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара, № 19
  3. Резерв сомнительных долгов: встречная кредиторка не помеха, № 13
  4. Договор расторгли: возвращаем аванс, № 3
  5. Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами, № 3

2012 г.

  1. Трансформация обязательств, № 20
  2. Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег, № 17
  3. Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете, № 16
  4. Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента, № 12
  5. Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть НДС, № 11
  6. Будет ли доход при неосновательном обогащении, № 11
  7. Преодолимые обстоятельства, № 10
  8. Как правильно «продать» должника, № 10
  9. Безопасна ли продажа дебиторки для упрощенцев, № 9
  10. Снижение неустойки: выводы ВАС РФ, № 5
  11. Получено возмещение убытков: учет и вычет НДС, № 5

2011 г.

  1. Не так страшен коллектор, как его малюют, № 18
  2. Невостребованную кредиторку учли в доходах и... добровольно погасили долг, № 14
  3. Должок за мной, каюсь..., № 12
  4. Медиация: проигравших нет!, № 3
  5. Был кредитор, а стал собственник, № 2
  6. Банкротим должника за свой счет, № 2
  7. Дебитор и кредитор в одном лице: возможен ли «сомнительный» резерв, № 2
  8. Платим и учитываем НДС с договорного штрафа, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.Подписка на ГК