Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец... | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 ноября 2014 г.

Содержание журнала № 22 за 2014 г.
Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец...

Как вести учет и оформлять счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) для принципала-общережимника

Рассмотрим ситуацию. Компания, применяющая упрощенку, в рамках посреднического договора по поручению принципала — плательщика НДС приобретает для него товары (работы, услуги) у продавца — плательщика НДС. При этом возникает ряд вопросов по оформлению документов для принципала, в том числе счетов-фактур, и отражению посреднических сделок в бухгалтерском учете. На них мы и ответим.

Что делать с полученными от продавца счетами-фактурами

Если посредник действует от имени принципала

Счета-фактуры и первичка (товарные накладные, акты выполненных работ) сразу выставляются продавцом (подрядчиком) на имя принципалаПисьмо Минфина от 22.10.2013 № 03-07-14/44201.

Если эти документы получает от продавца посредник, то ему просто нужно передать их принципалу. А у себя в учете полученные документы посредник не отражает и счета-фактуры нигде не регистрирует.

Если посредник действует от своего имени

В таком случае счет-фактура и первичка выставляются продавцом на имя посредника.

Посредник, несмотря на применение УСНО, должен перевыставить счет-фактуру от своего имени принципалуп. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила заполнения счета-фактуры).

При этом факт перевыставления таких счетов-фактур не обязывает посредника-упрощенца уплатить НДС в бюджетПисьмо Минфина от 12.05.2011 № 03-07-09/11.

Последовательность действий будет следующая.

ШАГ 1. Посредник получает счет-фактуру продавца товаров (работ, услуг), оформленный на его имя. То есть в качестве покупателя в таком счете-фактуре (в строках 6, 6а, 6б) будет указано название, адрес, ИНН и КПП посредникаподп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры; Письмо Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1896.

ШАГ 2. Этот счет-фактуру посредник должен зарегистрировать в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактурп. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила ведения журнала учета); п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

ШАГ 3. Заверенную копию указанного счета-фактуры посредник передает принципалуподп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета, а оригинал хранит у себя.

Копия счета-фактуры будет считаться заверенной, если на ней будет написано «Верно» или «Копия верна», указана должность лица, заверившего копию, есть его подпись с расшифровкой (инициалы, фамилия), дата заверения и печать организации.

ШАГ 4. Посредник должен перевыставить полученный от продавца счет-фактуру на имя принципала. Оформить этот счет-фактуру нужно так:

Все остальные строки и показатели в перевыставляемом на имя принципала счете-фактуре переносятся посредником из счета-фактуры продавца без каких-либо изменений.

Указанный счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер компании-посредника.

Если посредник по одному счету-фактуре приобрел товары (работы, услуги) для нескольких принципалов, то в перевыставляемых счетах-фактурах он отразит данные о товарах (работах, услугах), их стоимости, суммах начисленного НДС в части, приходящейся на долю каждого из принципалов. И к каждому перевыставленному счету-фактуре ему нужно приложить заверенную копию счета-фактуры продавцаПисьмо Минфина от 14.03.2014 № 03-07-15/11221.

Следует также отметить, что при приобретении товаров (работ, услуг) у нескольких поставщиков для одного принципала выставлять единый (сводный) счет-фактуру посредник не можетПисьмо Минфина от 31.07.2012 № 03-07-09/97.

ШАГ 5. Перевыставленный счет-фактуру посреднику нужно зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактурп. 7 Правил ведения журнала учета.

Аналогичный алгоритм действий применяется при составлении и передаче счетов-фактур на авансы, перечисленные посредником продавцу в счет предстоящих поставок. Единственный нюанс — нужно заполнить строку 5 счета-фактуры. В ней указываются реквизиты платежек (номер и дата составления) на перечисление денег от принципала посреднику и от посредника продавцуподп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры.

А вот на сумму своего вознаграждения посредники-упрощенцы счета-фактуры не выставляютподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ и не ведут книгу покупок и книгу продаж, ведь плательщиками НДС они не являются.

Какие сделать проводки в бухучете

Если посредник выполняет поручения принципала от своего имени, то в бухучете ему нужно сделать следующие записи (покажем их на примере покупки товаров, посредник участвует в расчетах).

Содержание операции Дт Кт
На дату получения денег на покупку товаров
Получены денежные средства от принципала на приобретение товара 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с принципалом за товар»
На дату получения товаров от поставщика
Приняты товары, приобретенные для принципала (отражаются на забалансовом счете, так как право собственности на товар к посреднику не переходит, по цене, указанной в отгрузочных документах поставщика) 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Отражена задолженность перед поставщиком товара, подлежащая погашению за счет средств принципала 76, субсчет «Расчеты с принципалом за товар» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На дату оплаты товаров поставщику
Произведена оплата поставщику за товар 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета»
На дату оплаты расходов по посредническому договору
Оплачены услуги, связанные с исполнением посреднического договора 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета»
На дату отгрузки товара принципалу
Списаны товары, переданные принципалу 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
На дату утверждения отчета принципалом
Отражена сумма вознаграждения, причитающаяся посреднику за исполненное поручение 76, субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению» 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Отражены расходы по посредническому договору, произведенные за счет принципала 76, субсчет «Расчеты с принципалом по компенсации затрат» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На дату получения вознаграждения и возмещаемых расходов
Получено от принципала вознаграждение 51 «Расчетные счета» 76, субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению»
Получены денежные средства от принципала в счет возмещения затрат 51 «Расчетные счета» 76, субсчет «Расчеты с принципалом по компенсации затрат»

А вот если посредник не участвует в расчетах (например, когда действует от имени принципала), в бухучете у него будут лишь проводки по начислению своего вознаграждения и возмещению принципалом затрат.

***

В заключение хотелось бы добавить, что налоговики не очень жалуют посреднические договоры. При проверке они нередко приходят к выводу, что посреднический договор скрывает куплю-продажу, и стараются переквалифицировать его, чтобы посредник заплатил «упрощенный» налог не только со своего вознаграждения, а со всей суммы, участвующей в расчетах за товар (работы, услуги). Чтобы свести к минимуму риск переквалификации в договор купли-продажи, нужно правильно составить посреднический договор и оформить все документы, сопутствующие этому виду сделки, особенно отчет посредника.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»