Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2014 г.

Содержание журнала № 22 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Валютный калейдоскоп

У тех, кто связан с внешнеторговой деятельностью или просто имеет счета в иностранных банках, постоянно возникают вопросы, касающиеся взаимодействия с российскими банками и с нашей налоговой службой. Мы представляем вам подборку ответов на «валютные» вопросы организаций, предпринимателей и простых граждан.

Оплата в рублях не повод отказываться от паспорта сделки

Екатерина

Раньше покупали товар в Европе, оформляли паспорт сделки. Теперь хотим заключить контракт с белорусским поставщиком. Платить по этому контракту будем в российских рублях с нашего расчетного счета. Правильно ли я понимаю, что паспорт сделки нам оформлять не нужно, даже если сумма контракта будет большая (более 50 000 в пересчете на доллары)? Ведь платим мы в рублях и таможенного оформления на границе с Беларусью у нас нет.

: Нет, вы понимаете неправильно. Белорусская компания не является резидентом с точки зрения российского валютного законодательства. Ведь валютными резидентами считаются только те юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством РФст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ). А белорусская компания создана по белорусским законам и расположена за пределами России, следовательно, она — нерезидент. А перечисление рублей нерезиденту — это тоже валютная операцияподп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.

Таким образом, если сумма контракта больше 50 000 долл., то ваша организация должна оформить паспорт сделкич. 1, 2 ст. 20 Закона № 173-ФЗ; п. 5.2 Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И (далее — Инструкция № 138-И). Ведь такой контракт предусматривает ввоз товаров в Россию и деньги переводятся со счета российского банка на счет контрагента в иностранном банкепп. 5.1.1, 6.1 Инструкции № 138-И.

По одному контракту — один паспорт сделки

Виктор, г. Москва

Может ли у нашей компании по одному внешнеторговому контракту на импорт промышленных товаров на сумму 80 000 долл. США быть одновременно два паспорта сделки? Один — в одном банке, а другой — в другом? Чтобы можно было с разных счетов платить иностранному поставщику.

: Нет, в вашей ситуации двух паспортов сделки в разных банках одновременно быть не может.

По общему правилу по одному контракту открывается только один паспорт сделки. Из этого есть исключения: к примеру, если заключенный договор содержит в себе одновременно элементы как торгового контракта, так и кредитного договорапп. 6.1, 12.1 Инструкции № 138-И. Но это не ваш случай.

Проводить операции по внешнеторговым контрактам можно только через банк, в котором открыт паспорт сделки. Поэтому вам нужно определиться, какой банк для вас предпочтительнее, и открыть в нем паспорт сделкипп. 6.1, 6.4 Инструкции № 138-И.

Проданная иностранцу строительная техника не вывозится из России? Паспорт сделки не нужен

Игорь, г. Санкт-Петербург

Планируем продать строительную технику иностранной компании. Платить будет сама компания, а мы поставим технику ее российскому представительству. Стоимость контракта — 100 000 евро. Надо ли нам оформлять паспорт сделки?

: Нет, не надо. Условия вашего контракта не предполагают ни вывоза товара с территории России, ни ввоза на нее. А продажа строительной техники не упомянута в закрытом перечне случаев, когда требуется паспорт сделки при продаже товаров на территории Россиипп. 5.1, 5.1.2 Инструкции № 138-И.

«Форс-мажорные» изменения могут потребовать закрытия паспорта сделки

М. Сивелина, г. Тверь

Заключили контракт с китайским поставщиком на поставку товара общей стоимостью 40 000 евро двумя партиями по 20 000 евро. Паспорт сделки оформлен, первая партия товара оплачена и получена. А вторая — нет. Поставщик официально обанкротился. Больше мы от него ничего не получим. Нужно ли обращаться в свой банк с заявлением о закрытии паспорта сделки?

: Если ваш поставщик уже ликвидирован, то обязательства по контракту прекратились, и для закрытия паспорта сделки надо представить в банк заявление в произвольной форме (его образец можно попросить в банке). В этом заявлении надо указатьп. 7.1.5 Инструкции № 138-И:

  • наименование и адрес вашей организации;
  • номер и дату паспорта сделки;
  • основание для закрытия паспорта сделки.

К заявлению надо приложить справку о подтверждающих документахприложение 5 к Инструкции № 138-И, а также документы, подтверждающие ликвидацию кредиторап. 7.4 Инструкции № 138-И.

Если же ваш поставщик еще не ликвидирован (а лишь признан банкротом), лучше подпишите с ним соглашение о расторжении договора. И этот документ приложите к заявлению о закрытии паспорта сделки.

Также банк может самостоятельно закрыть паспорт сделки по истечении 180 дней, следующих за датой, указанной в паспорте сделки как дата завершения обязательствп. 7.9 Инструкции № 138-И.

Однако в этом случае банк наверняка передаст в ЦБ информацию о том, что расчеты по договору не завершены, а паспорт сделки вовремя вашей организацией не переоформлен (не пролонгирован)п. 8.1 Инструкции № 138-И; п. 1 Положения, утв. ЦБ от 20.07.2007 № 308-П; п. 1 ч. 9 ст. 23 Закона № 173-ФЗ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 04.02.2014 № 77.

А за нарушение срока переоформления паспорта сделки Росфиннадзор может выписать организации штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб.ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ И весьма вероятно, что такой штраф придется оспаривать в судеПостановление 12 ААС от 26.12.2013 № А06-5543/2013. Так что не советуем пускать все на самотек.

Сумму обязательств пересчитываем в доллары только на дату заключения контракта

Людмила Викторовна, г. Орел

Впервые заключили контракт с иностранным поставщиком. Сумма контракта — 38 000 евро. В пересчете на доллары в настоящий момент получается 48 800 долл. Следовательно, сейчас паспорт сделки нам не нужен.
Однако я переживаю: из-за изменения курсов валют может получиться так, что через некоторое время в пересчете на доллары сумма нашего контракта превысит 50 000 (если курс доллара снизится по отношению к евро).
Что же мне тогда делать — срочно обращаться в банк за открытием паспорта сделки? Ведь иначе меня могут оштрафовать?

: Нет, этого делать не нужно. Ведь паспорт сделки не требуется, если сумма обязательств по контракту на дату его заключения не превышает в эквиваленте 50 000 долл. СШАп. 5.2 Инструкции № 138-И.

Так что если вы не планируете увеличивать сумму контракта, следить за динамикой курса нет необходимостиИнформационное письмо ЦБ от 07.05.2014.

За забывчивость в подаче заявления о закрытии паспорта сделки штрафов нет

Владислава

Мы, российская организация, передали по договору цессии право требования по внешнеторговому контракту иностранной компании (нерезиденту). Получается, что незакрытых обязательств по этому договору у нас больше нет.
Заявление о закрытии паспорта сделки мы в свой банк не предоставляли. Надо ли его было подавать и, если да, могут ли оштрафовать нашу организацию?

: При уступке резидентом требования по контракту нерезиденту заявление о закрытии паспорта сделки нужно подавать в уполномоченный банк только после получения всех денег от цессионарияпп. 7.2, 7.1.4, 12.9 Инструкции № 138-И.

Однако срок представления такого заявления не установлен. А раз нет сроков — нет и нарушенияч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ. Следовательно, и штрафов быть не должно.

Если же вы еще не получили деньги по договору цессии, то и закрыть паспорт сделки у вас пока не получитсяп. 12.9 Инструкции № 138-И.

Что делать, если изменился валютный контракт, представленный по запросу в инспекцию

V_buh

В конце прошлого года наша компания получила от инспекции запрос на представление подтверждающих документов, связанных с проведением валютных операций, в том числе и заключенных контрактов. Этим летом в договор, представленный ранее в ИФНС по ее запросу, были внесены изменения. Нужно ли сообщать об этих изменениях в инспекцию? И грозит ли нам штраф, если мы не сообщим об этом?

: Налоговики могут запрашивать у резидентов документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая контракты и дополнения/изменения к нимч. 3 ст. 22, п. 3 ч. 1, п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

При изменении сведений, указанных в представленных документах, ваша организация должна сообщить об этом, в частности, налоговому органу, подав необходимые документы, подтверждающие измененияч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Однако для выполнения этой обязанности не установлен срок ни Законом о валютном регулировании № 173-ФЗп. 1 ч. 3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, ни Правилами представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документовутв. Постановлением Правительства от 17.02.2007 № 98. Поэтому за несообщение инспекции сведений об изменении контракта вас не должны оштрафоватьч. 1 ст. 1.6, ч. 1 ст. 2.1, статьи 2.10, 15.25 КоАП РФ.

Штрафы возможны, если вы не переоформите паспорт сделки в уполномоченном банке. Ведь при внесении в контракт изменений/дополнений, затрагивающих сведения, которые содержатся в оформленном паспорте сделки, ваша организация должна направить в банк заявление о переоформлении паспорта сделкигл. 8 Инструкции № 138-И. И для этого сроки установлены. По общему правилу заявление и прилагаемые к нему документы надо представить в банк не позднее 15 рабочих дней после даты оформления изменяющих контракт документовп. 8.4 Инструкции № 138-И.

За непереоформление паспорта сделки в установленный срок возможны штрафыч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ; Письмо Росфиннадзора от 05.10.2012 № 43-01-06-25/4133 (п. 2):

  • для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.;
  • для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Предприниматель использовал свой старый зарубежный счет? Нужно послать отчет в налоговую

Никита, г. Выборг

В 2013 г. я открыл банковский счет в Финляндии. С 20.04.2014 до 21.06.2014 я был зарегистрирован в качестве предпринимателя и использовал свой счет в зарубежном банке для предпринимательской деятельности. Надо ли мне представлять отчет о движении средств по этому счету за II квартал 2014 г.?
Если надо, то как заполнить поля «Квартальная отчетность за период с...» и «Основной государственный регистрационный номер/ОГРНИП индивидуального предпринимателя»?

: Закон о валютном регулировании № 173-ФЗ прямо не предусматривает для предпринимателей обязанности представлять отчет о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках. Делать это должны только организации, а предприниматели — это физические лицап. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.

Однако налоговая служба считает, что предприниматель, который использует зарубежный счет в предпринимательской деятельности, должен представлять такой отчетПисьмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@. Согласны с этой позицией и специалисты Росфиннадзора (об этом мы писали в , 2014, № 11, с. 77).

Если вы решите пойти по безопасному пути и представите такой отчет, то в графе «Квартальная отчетность» можно указать «за период с 20.04.2014 по 21.06.2014», а в графе «Основной государственный регистрационный номер/ОГРНИП индивидуального предпринимателя» поставьте ОГРНИП, присвоенный в период предпринимательской деятельности.

Сдаешь в аренду в России — обеспечь поступление выручки на российский счет

Kuznec

Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Сдаю офисное помещение (находящееся в Московской области) иностранной компании. Деньги получаю на счет, открытый мною в молдавском банке.
Подскажите, не является ли это нарушением закона и не грозят ли мне какие-либо штрафы? Сами понимаете, в налоговую инспекцию с таким вопросом обращаться не хочу.

: Для начала отметим, что получение иностранной валюты от нерезидента — это валютная операция.

По общему правилу граждане РФ и российские юридические лица должны проводить валютные операции через банковские счета в уполномоченных банкахч. 2, 3 ст. 14 Закона № 173-ФЗ. То есть в банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валютеп. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.

При этом специалисты Росфиннадзора приходят к выводу, что без использования банковских счетов в уполномоченных банках можно проводить только те операции, которые прямо указаны в Законе № 173-ФЗч. 2, 3, 4 ст. 14, ч. 4, 5, 5.1, 6 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; Информация Росфиннадзора от 07.08.2014. Получение денег от нерезидента за аренду недвижимости, расположенной в России, среди этих операций нет. Таким образом, получать такую выручку вы можете только на счет в уполномоченном банке. К такому же выводу приходили и специалисты московского УФНСПисьмо УФНС по г. Москве от 24.12.2004 № 21-09/84747.

Сумма штрафа за незаконную валютную операцию может составлять от трех четвертых до одного размера суммы каждой такой операциич. 1 ст. 15.25, п. 1 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ. Правда, наложить его могут только в течение 1 года с даты ее совершенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Выявиться ваша незаконная операция может, к примеру, при проверке инспекцией отчета о движении средств по счетам (вкладам) в заграничном банке. Ведь, по мнению налоговой службы, предпринимателю надо ежеквартально представлять такой отчет в инспекцию по месту своего жительства (в течение 30 дней по окончании квартала, в двух экземплярах по установленной форме)приложение к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819; Письмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@. Об этом мы уже говорили выше.

Налоговая инспекция по месту жительства предпринимателя может составить протокол о выявленном нарушениип. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ; ч. 3 ст. 22 Закона № 173-ФЗ. А Росфиннадзор на основании этого протокола может уже и оштрафоватьч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 04.02.2014 № 77.

Хотя в вашей ситуации можно отбиться от этого штрафа в суде. Ведь Высший арбитражный суд неоднократно указывалПостановления Президиума ВАС от 01.09.2009 № 4140/09, от 18.03.2008 № 10840/07 на то, что проведение расчетов при валютных операциях, не запрещенных законодательством, а также операций, не регламентированных требованиями об использовании специального счета, не является нарушением, за которое положен «валютный» штрафч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Личный счет за рубежом — «личный» штраф

И. Чевышев

Я российский предприниматель. В марте открыл счет в латвийском банке (г. Рига) для своих личных целей (непредпринимательских). Хотел перевести на этот счет деньги со своего счета в российском банке, однако с меня потребовали подтверждение того, что я подал в инспекцию уведомление об открытии счета за рубежом.
Как мне заполнить уведомление — в качестве обычного гражданина или предпринимателя?
Еще оказалось, что я пропустил срок подачи такого уведомления. Какой штраф мне грозит за просрочку?

: Для заполнения уведомления важно понимать следующее. Поскольку вы открыли банковский счет за пределами России для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, то в таком уведомленииприложение № 1 к Приказу ФНС от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ нужноп. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ:

  • проставить код «2» — физическое лицо — резидент;
  • не заполнять поле «ОГРНИП».

Такое уведомление надо представить в инспекцию в течение месяца со дня открытия счета за рубежомп. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.

За просрочку Росфиннадзор должен оштрафовать вас как простое физическое лицо (а не предпринимателя). Сумма штрафа варьируется от 1000 до 1500 руб.ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ

Если же вас оштрафуют как предпринимателя на сумму от 5000 до 10 000 руб.ч. 2 ст. 15.25, ст. 2.4 КоАП РФ, вы можете оспорить такой штраф в суде общей юрисдикции. Однажды суд счел, что в аналогичной ситуации инспекцией был неправильно установлен субъект правонарушения, и освободил предпринимателя от штрафаПостановление 11 ААС от 19.11.2009 № А65-21898/2009. Доказать, что счет использовался в личных целях, помог договор с зарубежным банком.

Выписку с иностранного счета непредпринимателя налоговая может запросить только по конкретной операции

В. Требов

У меня, как у частного лица, открыт счет в зарубежном банке. Я не предприниматель. После открытия счета подал уведомление об этом в налоговую инспекцию по месту жительства. Нужно ли мне сдавать в инспекцию выписки по этому счету (если да, то когда: раз в год, раз в квартал или ежемесячно)? Слышал, что налоговая служба, как агент валютного контроля, может требовать такие выписки.

: Ежеквартальные отчеты о движении средств по счетам в заграничном банке, а также копии подтверждающих банковских документов представлять в ИФНС обязаны только юридические лица и предприниматели. На физических лиц — не предпринимателей эта обязанность не распространяетсяч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; Письмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@; приложение к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819. У физического лица налоговые органы могут запрашивать лишь документы, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операциич. 3 ст. 22, п. 3 ч. 1 ст. 23, ч. 4, 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Если инспекция затребует выписку в связи с текущей проводимой операцией, а вы ее не представите, вас могут оштрафовать на сумму от 100 до 300 руб.п. 9 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 22, п. 10 ч. 4, ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ; ст. 19.7 КоАП РФ Сделать это может суд на основании протокола об административном нарушении, составленного налоговикамич. 1 ст. 23.1 КоАП РФ.

Но пока вы не получили какого-либо запроса из инспекции, ничего ей представлять не требуется. И только когда вы получите запрос по какой-либо проводимой операции, лучше представить налоговой требуемые ею сведения и документы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание