Валютный калейдоскоп | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Льготное кредитование «малышей»: новые правила

Максимальная сумма льготного кредита, на который могут рассчитывать малые и средние предприятия, снижена до 400 млн рублей. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2014 г.

Содержание журнала № 22 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Валютный калейдоскоп

У тех, кто связан с внешнеторговой деятельностью или просто имеет счета в иностранных банках, постоянно возникают вопросы, касающиеся взаимодействия с российскими банками и с нашей налоговой службой. Мы представляем вам подборку ответов на «валютные» вопросы организаций, предпринимателей и простых граждан.

Оплата в рублях не повод отказываться от паспорта сделки

Екатерина

Раньше покупали товар в Европе, оформляли паспорт сделки. Теперь хотим заключить контракт с белорусским поставщиком. Платить по этому контракту будем в российских рублях с нашего расчетного счета. Правильно ли я понимаю, что паспорт сделки нам оформлять не нужно, даже если сумма контракта будет большая (более 50 000 в пересчете на доллары)? Ведь платим мы в рублях и таможенного оформления на границе с Беларусью у нас нет.

: Нет, вы понимаете неправильно. Белорусская компания не является резидентом с точки зрения российского валютного законодательства. Ведь валютными резидентами считаются только те юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством РФст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ). А белорусская компания создана по белорусским законам и расположена за пределами России, следовательно, она — нерезидент. А перечисление рублей нерезиденту — это тоже валютная операцияподп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.

Таким образом, если сумма контракта больше 50 000 долл., то ваша организация должна оформить паспорт сделкич. 1, 2 ст. 20 Закона № 173-ФЗ; п. 5.2 Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И (далее — Инструкция № 138-И). Ведь такой контракт предусматривает ввоз товаров в Россию и деньги переводятся со счета российского банка на счет контрагента в иностранном банкепп. 5.1.1, 6.1 Инструкции № 138-И.

По одному контракту — один паспорт сделки

Виктор, г. Москва

Может ли у нашей компании по одному внешнеторговому контракту на импорт промышленных товаров на сумму 80 000 долл. США быть одновременно два паспорта сделки? Один — в одном банке, а другой — в другом? Чтобы можно было с разных счетов платить иностранному поставщику.

: Нет, в вашей ситуации двух паспортов сделки в разных банках одновременно быть не может.

По общему правилу по одному контракту открывается только один паспорт сделки. Из этого есть исключения: к примеру, если заключенный договор содержит в себе одновременно элементы как торгового контракта, так и кредитного договорапп. 6.1, 12.1 Инструкции № 138-И. Но это не ваш случай.

Проводить операции по внешнеторговым контрактам можно только через банк, в котором открыт паспорт сделки. Поэтому вам нужно определиться, какой банк для вас предпочтительнее, и открыть в нем паспорт сделкипп. 6.1, 6.4 Инструкции № 138-И.

Проданная иностранцу строительная техника не вывозится из России? Паспорт сделки не нужен

Игорь, г. Санкт-Петербург

Планируем продать строительную технику иностранной компании. Платить будет сама компания, а мы поставим технику ее российскому представительству. Стоимость контракта — 100 000 евро. Надо ли нам оформлять паспорт сделки?

: Нет, не надо. Условия вашего контракта не предполагают ни вывоза товара с территории России, ни ввоза на нее. А продажа строительной техники не упомянута в закрытом перечне случаев, когда требуется паспорт сделки при продаже товаров на территории Россиипп. 5.1, 5.1.2 Инструкции № 138-И.

«Форс-мажорные» изменения могут потребовать закрытия паспорта сделки

М. Сивелина, г. Тверь

Заключили контракт с китайским поставщиком на поставку товара общей стоимостью 40 000 евро двумя партиями по 20 000 евро. Паспорт сделки оформлен, первая партия товара оплачена и получена. А вторая — нет. Поставщик официально обанкротился. Больше мы от него ничего не получим. Нужно ли обращаться в свой банк с заявлением о закрытии паспорта сделки?

: Если ваш поставщик уже ликвидирован, то обязательства по контракту прекратились, и для закрытия паспорта сделки надо представить в банк заявление в произвольной форме (его образец можно попросить в банке). В этом заявлении надо указатьп. 7.1.5 Инструкции № 138-И:

  • наименование и адрес вашей организации;
  • номер и дату паспорта сделки;
  • основание для закрытия паспорта сделки.

К заявлению надо приложить справку о подтверждающих документахприложение 5 к Инструкции № 138-И, а также документы, подтверждающие ликвидацию кредиторап. 7.4 Инструкции № 138-И.

Если же ваш поставщик еще не ликвидирован (а лишь признан банкротом), лучше подпишите с ним соглашение о расторжении договора. И этот документ приложите к заявлению о закрытии паспорта сделки.

Также банк может самостоятельно закрыть паспорт сделки по истечении 180 дней, следующих за датой, указанной в паспорте сделки как дата завершения обязательствп. 7.9 Инструкции № 138-И.

Однако в этом случае банк наверняка передаст в ЦБ информацию о том, что расчеты по договору не завершены, а паспорт сделки вовремя вашей организацией не переоформлен (не пролонгирован)п. 8.1 Инструкции № 138-И; п. 1 Положения, утв. ЦБ от 20.07.2007 № 308-П; п. 1 ч. 9 ст. 23 Закона № 173-ФЗ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 04.02.2014 № 77.

А за нарушение срока переоформления паспорта сделки Росфиннадзор может выписать организации штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб.ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ И весьма вероятно, что такой штраф придется оспаривать в судеПостановление 12 ААС от 26.12.2013 № А06-5543/2013. Так что не советуем пускать все на самотек.

Сумму обязательств пересчитываем в доллары только на дату заключения контракта

Людмила Викторовна, г. Орел

Впервые заключили контракт с иностранным поставщиком. Сумма контракта — 38 000 евро. В пересчете на доллары в настоящий момент получается 48 800 долл. Следовательно, сейчас паспорт сделки нам не нужен.
Однако я переживаю: из-за изменения курсов валют может получиться так, что через некоторое время в пересчете на доллары сумма нашего контракта превысит 50 000 (если курс доллара снизится по отношению к евро).
Что же мне тогда делать — срочно обращаться в банк за открытием паспорта сделки? Ведь иначе меня могут оштрафовать?

: Нет, этого делать не нужно. Ведь паспорт сделки не требуется, если сумма обязательств по контракту на дату его заключения не превышает в эквиваленте 50 000 долл. СШАп. 5.2 Инструкции № 138-И.

Так что если вы не планируете увеличивать сумму контракта, следить за динамикой курса нет необходимостиИнформационное письмо ЦБ от 07.05.2014.

За забывчивость в подаче заявления о закрытии паспорта сделки штрафов нет

Владислава

Мы, российская организация, передали по договору цессии право требования по внешнеторговому контракту иностранной компании (нерезиденту). Получается, что незакрытых обязательств по этому договору у нас больше нет.
Заявление о закрытии паспорта сделки мы в свой банк не предоставляли. Надо ли его было подавать и, если да, могут ли оштрафовать нашу организацию?

: При уступке резидентом требования по контракту нерезиденту заявление о закрытии паспорта сделки нужно подавать в уполномоченный банк только после получения всех денег от цессионарияпп. 7.2, 7.1.4, 12.9 Инструкции № 138-И.

Однако срок представления такого заявления не установлен. А раз нет сроков — нет и нарушенияч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ. Следовательно, и штрафов быть не должно.

Если же вы еще не получили деньги по договору цессии, то и закрыть паспорт сделки у вас пока не получитсяп. 12.9 Инструкции № 138-И.

Что делать, если изменился валютный контракт, представленный по запросу в инспекцию

V_buh

В конце прошлого года наша компания получила от инспекции запрос на представление подтверждающих документов, связанных с проведением валютных операций, в том числе и заключенных контрактов. Этим летом в договор, представленный ранее в ИФНС по ее запросу, были внесены изменения. Нужно ли сообщать об этих изменениях в инспекцию? И грозит ли нам штраф, если мы не сообщим об этом?

: Налоговики могут запрашивать у резидентов документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая контракты и дополнения/изменения к нимч. 3 ст. 22, п. 3 ч. 1, п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

При изменении сведений, указанных в представленных документах, ваша организация должна сообщить об этом, в частности, налоговому органу, подав необходимые документы, подтверждающие измененияч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Однако для выполнения этой обязанности не установлен срок ни Законом о валютном регулировании № 173-ФЗп. 1 ч. 3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, ни Правилами представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документовутв. Постановлением Правительства от 17.02.2007 № 98. Поэтому за несообщение инспекции сведений об изменении контракта вас не должны оштрафоватьч. 1 ст. 1.6, ч. 1 ст. 2.1, статьи 2.10, 15.25 КоАП РФ.

Штрафы возможны, если вы не переоформите паспорт сделки в уполномоченном банке. Ведь при внесении в контракт изменений/дополнений, затрагивающих сведения, которые содержатся в оформленном паспорте сделки, ваша организация должна направить в банк заявление о переоформлении паспорта сделкигл. 8 Инструкции № 138-И. И для этого сроки установлены. По общему правилу заявление и прилагаемые к нему документы надо представить в банк не позднее 15 рабочих дней после даты оформления изменяющих контракт документовп. 8.4 Инструкции № 138-И.

За непереоформление паспорта сделки в установленный срок возможны штрафыч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ; Письмо Росфиннадзора от 05.10.2012 № 43-01-06-25/4133 (п. 2):

  • для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.;
  • для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Предприниматель использовал свой старый зарубежный счет? Нужно послать отчет в налоговую

Никита, г. Выборг

В 2013 г. я открыл банковский счет в Финляндии. С 20.04.2014 до 21.06.2014 я был зарегистрирован в качестве предпринимателя и использовал свой счет в зарубежном банке для предпринимательской деятельности. Надо ли мне представлять отчет о движении средств по этому счету за II квартал 2014 г.?
Если надо, то как заполнить поля «Квартальная отчетность за период с...» и «Основной государственный регистрационный номер/ОГРНИП индивидуального предпринимателя»?

: Закон о валютном регулировании № 173-ФЗ прямо не предусматривает для предпринимателей обязанности представлять отчет о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках. Делать это должны только организации, а предприниматели — это физические лицап. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.

Однако налоговая служба считает, что предприниматель, который использует зарубежный счет в предпринимательской деятельности, должен представлять такой отчетПисьмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@. Согласны с этой позицией и специалисты Росфиннадзора (об этом мы писали в , 2014, № 11, с. 77).

Если вы решите пойти по безопасному пути и представите такой отчет, то в графе «Квартальная отчетность» можно указать «за период с 20.04.2014 по 21.06.2014», а в графе «Основной государственный регистрационный номер/ОГРНИП индивидуального предпринимателя» поставьте ОГРНИП, присвоенный в период предпринимательской деятельности.

Сдаешь в аренду в России — обеспечь поступление выручки на российский счет

Kuznec

Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Сдаю офисное помещение (находящееся в Московской области) иностранной компании. Деньги получаю на счет, открытый мною в молдавском банке.
Подскажите, не является ли это нарушением закона и не грозят ли мне какие-либо штрафы? Сами понимаете, в налоговую инспекцию с таким вопросом обращаться не хочу.

: Для начала отметим, что получение иностранной валюты от нерезидента — это валютная операция.

По общему правилу граждане РФ и российские юридические лица должны проводить валютные операции через банковские счета в уполномоченных банкахч. 2, 3 ст. 14 Закона № 173-ФЗ. То есть в банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валютеп. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.

При этом специалисты Росфиннадзора приходят к выводу, что без использования банковских счетов в уполномоченных банках можно проводить только те операции, которые прямо указаны в Законе № 173-ФЗч. 2, 3, 4 ст. 14, ч. 4, 5, 5.1, 6 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; Информация Росфиннадзора от 07.08.2014. Получение денег от нерезидента за аренду недвижимости, расположенной в России, среди этих операций нет. Таким образом, получать такую выручку вы можете только на счет в уполномоченном банке. К такому же выводу приходили и специалисты московского УФНСПисьмо УФНС по г. Москве от 24.12.2004 № 21-09/84747.

Сумма штрафа за незаконную валютную операцию может составлять от трех четвертых до одного размера суммы каждой такой операциич. 1 ст. 15.25, п. 1 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ. Правда, наложить его могут только в течение 1 года с даты ее совершенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Выявиться ваша незаконная операция может, к примеру, при проверке инспекцией отчета о движении средств по счетам (вкладам) в заграничном банке. Ведь, по мнению налоговой службы, предпринимателю надо ежеквартально представлять такой отчет в инспекцию по месту своего жительства (в течение 30 дней по окончании квартала, в двух экземплярах по установленной форме)приложение к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819; Письмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@. Об этом мы уже говорили выше.

Налоговая инспекция по месту жительства предпринимателя может составить протокол о выявленном нарушениип. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ; ч. 3 ст. 22 Закона № 173-ФЗ. А Росфиннадзор на основании этого протокола может уже и оштрафоватьч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 04.02.2014 № 77.

Хотя в вашей ситуации можно отбиться от этого штрафа в суде. Ведь Высший арбитражный суд неоднократно указывалПостановления Президиума ВАС от 01.09.2009 № 4140/09, от 18.03.2008 № 10840/07 на то, что проведение расчетов при валютных операциях, не запрещенных законодательством, а также операций, не регламентированных требованиями об использовании специального счета, не является нарушением, за которое положен «валютный» штрафч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Личный счет за рубежом — «личный» штраф

И. Чевышев

Я российский предприниматель. В марте открыл счет в латвийском банке (г. Рига) для своих личных целей (непредпринимательских). Хотел перевести на этот счет деньги со своего счета в российском банке, однако с меня потребовали подтверждение того, что я подал в инспекцию уведомление об открытии счета за рубежом.
Как мне заполнить уведомление — в качестве обычного гражданина или предпринимателя?
Еще оказалось, что я пропустил срок подачи такого уведомления. Какой штраф мне грозит за просрочку?

: Для заполнения уведомления важно понимать следующее. Поскольку вы открыли банковский счет за пределами России для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, то в таком уведомленииприложение № 1 к Приказу ФНС от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ нужноп. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ:

  • проставить код «2» — физическое лицо — резидент;
  • не заполнять поле «ОГРНИП».

Такое уведомление надо представить в инспекцию в течение месяца со дня открытия счета за рубежомп. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.

За просрочку Росфиннадзор должен оштрафовать вас как простое физическое лицо (а не предпринимателя). Сумма штрафа варьируется от 1000 до 1500 руб.ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ

Если же вас оштрафуют как предпринимателя на сумму от 5000 до 10 000 руб.ч. 2 ст. 15.25, ст. 2.4 КоАП РФ, вы можете оспорить такой штраф в суде общей юрисдикции. Однажды суд счел, что в аналогичной ситуации инспекцией был неправильно установлен субъект правонарушения, и освободил предпринимателя от штрафаПостановление 11 ААС от 19.11.2009 № А65-21898/2009. Доказать, что счет использовался в личных целях, помог договор с зарубежным банком.

Выписку с иностранного счета непредпринимателя налоговая может запросить только по конкретной операции

В. Требов

У меня, как у частного лица, открыт счет в зарубежном банке. Я не предприниматель. После открытия счета подал уведомление об этом в налоговую инспекцию по месту жительства. Нужно ли мне сдавать в инспекцию выписки по этому счету (если да, то когда: раз в год, раз в квартал или ежемесячно)? Слышал, что налоговая служба, как агент валютного контроля, может требовать такие выписки.

: Ежеквартальные отчеты о движении средств по счетам в заграничном банке, а также копии подтверждающих банковских документов представлять в ИФНС обязаны только юридические лица и предприниматели. На физических лиц — не предпринимателей эта обязанность не распространяетсяч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; Письмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@; приложение к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819. У физического лица налоговые органы могут запрашивать лишь документы, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операциич. 3 ст. 22, п. 3 ч. 1 ст. 23, ч. 4, 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Если инспекция затребует выписку в связи с текущей проводимой операцией, а вы ее не представите, вас могут оштрафовать на сумму от 100 до 300 руб.п. 9 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 22, п. 10 ч. 4, ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ; ст. 19.7 КоАП РФ Сделать это может суд на основании протокола об административном нарушении, составленного налоговикамич. 1 ст. 23.1 КоАП РФ.

Но пока вы не получили какого-либо запроса из инспекции, ничего ей представлять не требуется. И только когда вы получите запрос по какой-либо проводимой операции, лучше представить налоговой требуемые ею сведения и документы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"