Задумаемся о «прибыльных» авансах | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Уплата налоговых и таможенных платежей: особенности заполнения платежки

Федеральное Казначейство России обращает внимание плательщиков, на то, что информация, указываемая в поле «107» платежного поручения при уплате налогов, отличается от той, которую требуется внести в это поле при перечислении таможенных платежей. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 23 за 2014 г.
Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Задумаемся о «прибыльных» авансах

Платим их по-прежнему или меняем порядок уплаты в 2015 г.?

Вот и подходит к концу очередной год, и настало время, когда можно (или даже нужно) оценить выгодность применяемого в этом году способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Если вы решите его изменить, обязательно ли уведомлять об этом ИФНС? Есть ли особенности уплаты «прибыльных» авансов в I квартале следующего года, если с нового года вы все-таки выберете иной способ уплаты авансовых платежей? Разобраться в этом вам поможет наша статья.

Способы уплаты авансов

НК предусмотрены три возможных способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыльпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ:

  • по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячно внутри каждого квартала;
  • ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли;
  • ежеквартально, то есть по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.

При этом у всех способов есть свои преимущества и недостатки, а также определенные условия для их применения.

СПОСОБ 1. По итогам квартала плюс ежемесячно внутри квартала

Этот способ по умолчанию применяют все организации (общеустановленный способ)абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ. Компания должна подавать налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (за I квартал — не позднее 28 апреля, за полугодие — не позднее 28 июля, за 9 месяцев — не позднее 28 октября). И в эти же сроки должны быть перечислены в бюджет квартальные авансовые платежи. Кроме того, авансы нужно уплачивать и ежемесячно внутри каждого квартала в срок не позднее 28-го числа текущего месяца (например, за январь — не позднее 28 января)абз. 2, 3 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ.

Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сроки уплаты и подачи декларации переносятся на ближайший следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Не нужно уведомлять налоговую о том, что вы применяете этот порядок.

Сумма ежемесячного авансового платежа, которую надо перечислить в течение квартала, определяется на основании данных предыдущих кварталовабз. 3—5 п. 2 ст. 286 НК РФ. И если ваша прибыль сильно колеблется в течение года (значительный доход в одном квартале сменяется отсутствием выручки в другом), такой способ может быть невыгоден (например, выручки в этом квартале нет, а перечислить «прибыльные» авансы все же придется).

Если по итогам отчетного периода получен убыток, то в следующем квартале авансовые платежи не уплачиваютсяабз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

СПОСОБ 2. Ежемесячно исходя из фактической прибыли

Этот способ может выбрать любая организация, но только с начала нового года. Уплачивать авансовые платежи и представлять декларацию нужно будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодомп. 3 ст. 289, п. 1 ст. 287 НК РФ. А отчетными периодами в таком случае будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного годап. 2 ст. 285 НК РФ.

В бюджет авансы уплачиваются исходя из реально полученной прибылиабз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ, поэтому такой способ может быть выгоден при нестабильном доходе (например, если деятельность носит сезонный характер).

Необходимо уведомить налоговую о применении этого метода до начала года, в котором планируется переход на него (не позднее 31 декабря)абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Придется ежемесячно заполнять и представлять в ИФНС налоговые декларации.

Этот способ применяется в течение всего года, поменять его можно только в следующем году.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Если компания уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибылиабз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ, изменить этот порядок в течение года она не можетабз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ. Даже если у нее в середине года будет выполняться требование п. 3 ст. 286 НК РФ — доходы за четыре квартала не превысят в среднем 10 млн руб. за квартал, организация не сможет платить авансы только по итогам квартала.

СПОСОБ 3. Только по итогам квартала

Его применяют только те компании, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)ст. 249 НК РФ за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый кварталп. 3 ст. 286 НК РФ. Для расчета берутся четыре последовательно идущих квартала (необязательно внутри одного года)Письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493. При этом в расчете не учитываются доходы, не облагаемые налогом на прибыль, внереализационные доходы, НДС и акцизы. Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого квартала не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию.

Уменьшается количество деклараций и частота уплаты авансов.

Если вы применяете способ 1, но у вас стало выполняться требование о размере выручки, перейти на способ 3 можно даже с середины года. Нет обязанности уведомлять ИФНС о смене порядка уплаты (однако сделать это желательно, о чем мы расскажем ниже).

Чтобы не потерять право на применение этого способа, необходимо постоянно контролировать размер выручки.

Даже если выручка за какой-то квартал будет больше 10 млн руб., НК требует, чтобы именно средний показатель доходов не превышал указанного предела. Поэтому для расчета нужно сложить доходы от реализации за четыре квартала и разделить полученную сумму на 4 (то есть найти среднеарифметическую величину).

Изменение способа уплаты авансов

Проанализировав плюсы и минусы каждого из способов уплаты «прибыльных» авансов, вы сможете определиться с тем, какой способ уплаты авансов наиболее подходит вашей компании и будете ли вы менять свой прежний порядок.

Об изменении порядка уплаты авансовых платежей компания обязана уведомить налоговую только при переходе на ежемесячную уплату авансов исходя из фактической прибыли (способ 2). Не позднее 31 декабря текущего года в инспекцию передается уведомление. При этом никакого разрешения налоговой о смене порядка дожидаться не надо. Уведомление составляется в произвольной форме, например так.

В ИФНС России № 22 по г. Москве
от ООО «Магазин улыбок»,
ИНН 7722356789, КПП 772201001,
109125, г. Москва, ул. Люблинская, д. 9,
тел. (495) 314-15-16

Исх. № 208 от 19.12.2014

Уведомление о порядке исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2015 году

В соответствии с п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ сообщаем, что с 1 января 2015 г. ООО «Магазин улыбок» переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В течение 2014 г. ООО «Магазин улыбок» определяло налоговую базу по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивало в течение каждого квартала ежемесячные авансовые платежи, исходя из данных предыдущего отчетного периода.

По данным декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 г. сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал 2015 г. составляет 245 000 (двести сорок пять тысяч) рублей.

В связи с изменением порядка уплаты авансовых платежей вышеуказанная сумма по сроку уплаты не позднее 28.01.2015 перечислена в бюджет не будет.

Генеральный директор
 
М.Е. Степанов
М. П.

В других случаях законодательство не требует уведомлять ИФНС об изменении порядка уплаты авансовых платежей.

Однако Минфин рекомендует это сделатьПисьмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196. Если вы в течение года уплачивали авансовые платежи ежемесячно (способом 1 или способом 2), а со следующего года у вас появилась возможность платить авансы только ежеквартально (способом 3) и вы решили изменить порядок уплаты, не уведомив налоговую, это может обернуться проблемами.

В инспекции будут ждать от вас декларации за январь (если вы применяли способ 2), а также уплаты авансов. Не получив декларацию, ИФНС может заблокировать ваш расчетный счет. А за «несвоевременную» уплату авансов — начислить пени. Несмотря на свою правоту, вам придется потратить время, а иногда и нервы на выяснение отношений с налоговиками.

Меняем способ уплаты и платим аванс за первый отчетный период

Далее рассмотрим, как исчислить авансовый платеж в первый раз.

В этом году «прибыльные» авансы уплачивались ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала

ВАРИАНТ 1. Вы решили уплачивать авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли (способ 2). Первым отчетным периодом в этом случае будет январь, и авансовый платеж, подлежащий уплате не позднее 28 февраля, будет равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. В дальнейшем сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяцаабз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ. При этом в бюджет ежемесячно вы перечисляете разницу между авансовым платежом, начисленным нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий период.

ВАРИАНТ 2. Если вам позволяет размер выручки, то с нового года вы можете уплачивать авансы не ежемесячно, а только ежеквартально (способ 3). Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев), с учетом ранее уплаченных авансов. Поэтому первый квартальный авансовый платеж вам нужно будет посчитать исходя из прибыли за I квартал и заплатить не позднее 28 апреля. При этом авансовые платежи, указанные в декларации за 9 месяцев 2014 г., в расчет не принимаются.

В этом году авансы уплачивались ежемесячно исходя из фактической прибыли

ВАРИАНТ 1. С нового года вы решили изменить порядок уплаты авансов на общеустановленный (ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала), то есть перешли на способ 1. В такой ситуации в I квартале 2015 г. сумма ежемесячного авансового платежа будет равна 1/3 от суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2014 г.Письма Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196; ФНС от 10.01.2012 № АС-4-3/8@

Сумма ежемесячного платежа в январе, феврале и марте 2015 г.

По общему правилу в годовой декларации по налогу на прибыль сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал (строки 290—310 листа 02) не показываетсяабз. 8 п. 5.11 приложения № 3, утв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. Однако Минфин в рассматриваемой ситуации рекомендует отразить ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2015 г., в декларации за 2014 г., при этом, правда, не уточняется, в каких строкахПисьмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196.

Между тем согласно Порядку заполнения декларацииабз. 13 п. 5.11 приложения № 3, утв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ сумму авансовых платежей, подлежащую уплате в I квартале 2015 г., нужно отразить по строкам 320—340 листа 02 в декларации за 11 месяцев 2014 г.

ВАРИАНТ 2. С нового года (при соблюдении условия о выручке) вы можете изменить порядок уплаты авансов и на ежеквартальный (способ 3).

Порядок исчисления авансовых платежей будет аналогичен расчету авансов исходя из фактической прибылиабз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ. Только отчетный период в этом случае будет не месяц, а квартал, полугодие, 9 месяцев.

В этом году вы уплачивали «прибыльные» авансы ежеквартально

По своему желанию менять этот наиболее удобный для компании способ уплаты авансов на иной порядок вряд ли кто-то захочет. Но если размер доходов за год (то есть за 4 квартала) превысит установленный лимит, то компания должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей с I квартала следующего годаПисьмо Минфина от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43820.

ВАРИАНТ 1. Компания выбрала общеустановленный способ (ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала). В I квартале 2015 г. сумма ежемесячного авансового платежа должна быть равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2014 г.п. 2 ст. 286 НК РФ За IV квартал сумма ежемесячного авансового платежа составляет 1/3 разности между суммами авансового платежа по итогам 9 месяцев и полугодияп. 2 ст. 286 НК РФ. Поэтому:

Сумма ежемесячного платежа в январе, феврале и марте 2015 г.

Отразите рассчитанные ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2015 г., в итоговой декларации за 2014 г. (строки 290—310 листа 02). А вот вносить изменения и указывать суммы ежемесячных авансовых платежей в ранее представленные декларации не нужно.

ВАРИАНТ 2. Если вы хотите ежемесячно уплачивать авансовые платежи, исходя из фактической прибыли (способ 2), проблем с расчетом авансов в первом отчетном периоде нет. Как их считать, мы уже писали выше.

***

Если ваша компания создана недавно, то для вас действуют особые правила по уплате «прибыльных» авансов. По итогам квартала, в котором создана компания, и следующего полного квартала уплачиваются только квартальные авансовые платежип. 6 ст. 286 НК РФ. А дальше организация должна посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если сумма превысит 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал, то с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение допущено, уплачиваются также ежемесячные авансовые платежи внутри кварталап. 5 ст. 287 НК РФ. Если лимит не превышен, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  2. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  3. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
  4. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  5. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  6. «Расходные» хлопоты, № 8
  7. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  8. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  9. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  10. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  11. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  12. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  13. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  14. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  15. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  16. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  17. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК