Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 24 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: налоговые вопросы по оплате труда

Проверочный тест по расчету НДФЛ, налога на прибыль и налога при УСНО по выплатам работникам

Предлагаем вам проверить свои знания расчета налогов с трудовых выплат.

Вопросы

1. Петрову выплатили премию к 50-лет­нему юбилею. Можно ли учесть подобную премию в составе расходов на оплату труда в налоговом учете?

а) Да, можно. Но только если такая премия предусмотрена в трудовом или коллективном договоре.

б) Учитывать такую премию в расходах небезопасно.

2. Нужно ли ежегодно требовать от работников заявления на предоставление стандартных НДФЛ-вычетов на детей?

а) Да, нужно. Ведь каждый год — это новый налоговый период.

б) Нет, не нужно. Достаточно, чтобы работник один раз написал заявление и право на получение вычетов подтверждалось документами.

3. Из-за ошибки в программе с зарплаты нескольких сотрудников не был удержан НДФЛ. Если такую ошибку обнаружит налоговая инспекция, грозит ли организации-работодателю штраф?

а) Да, ведь налог не был перечислен в бюджет.

б) Нет, налоговых агентов не штрафуют. Штрафы установлены только для налогоплательщиков.

4. В октябре работнику по случаю его юбилея подарили телевизор стоимостью 24 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная со стоимости подарка, составила 2600 руб. ((24 000 руб. – 4000 руб.) x 13%). В том же месяце работник брал отпуск за свой счет и сумма начисленной ему зарплаты составила всего 5000 руб., НДФЛ с зарплаты — 650 руб. Какую сумму налога можно удержать с зарплаты?

а) Все 3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).

б) 2500 руб., ведь величина удержанного налога не может превышать 50% от выплачиваемой суммы.

в) 1000 руб., ведь удержания из зарплаты ограничиваются 20%.

5. В организации зарплата выплачивается через кассу из наличной выручки. Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты за вторую половину месяца?

а) Непосредственно в день выдачи зарплаты из кассы.

б) За день до планируемой выплаты зарплаты.

в) Не позднее дня, следующего за днем выдачи работнику зарплаты из наличной выручки.

6. Работнику начислены отпускные. Когда с них надо перечислить НДФЛ в бюджет?

а) В тот же день, когда перечисляется в бюджет НДФЛ с зарплаты при окончательном расчете за месяц.

б) В день выплаты отпускных или на следующий день в зависимости от того, как выданы отпускные: через кассу или перечислены на зарплатную карту работника.

7. У Иванова жена находится в отпуске по уходу за ребенком. Он принес ее заявление об отказе от получения стандартного вычета на ребенка и справку с ее работы о том, что у супруги нет облагаемых НДФЛ доходов и она не получает этот налоговый вычет.
Иванов написал заявление на предоставление ему вычета на ребенка в двойном размере.
Нужно ли предоставлять ему такой вычет?

а) Нет, поскольку у жены нет доходов, облагаемых НДФЛ.

б) Да, ведь жена Иванова передала ему свое право на вычет.

8. Работник взял отпуск, начинающийся в одном, а заканчивающийся в другом месяце, причем эти месяцы приходятся на разные кварталы. В каком месяце при расчете базы по налогу на прибыль нужно учитывать такие отпускные, чтобы не было споров с проверяющими?

а) Все отпускные можно учесть в месяце, когда они были начислены.

б) Безопаснее часть отпускных, приходящуюся на первый месяц, признать в одном квартале, а оставшуюся часть — в другом.

9. В организации ни в трудовых договорах, ни в коллективном договоре ничего не сказано про порядок начисления премий работникам по итогам работы за год. В январе 2015 г. такие премии будут выплачены по приказу директора. Не возникнет ли у инспекторов претензий, если они обнаружат при проверке, что премии учтены при расчете налога на прибыль?

а) Претензий не будет, ведь премии связаны с результатами труда.

б) Претензии возможны.

10. Упрощенец применяет «доходно-расходную» УСНО. Может ли он на дату перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из зарплаты работников, учесть перечисленную сумму в налоговых расходах?

а) Нет. НДФЛ не поименован в закрытом перечне расходов упрощенцев.

б) Да. Сумма уплаченного налога учитывается в расходах как часть зарплаты.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) По мнению Минфина, выплаты к профессиональным праздникам, знаменательным, а также персональным юбилейным датам не связаны с производственными результата­ми работников, а следовательно, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и не могут быть учтены в налоговых расходахПисьма Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283
2 б) Для предоставления стандартного вычета нужныподп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ:
  • заявление работника;
  • документы, подтверждающие право на вычет.
НК РФ не обязывает работника писать заявление на стандартные вычеты одному и тому же налоговому агенту каждый годПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131, от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551.
И только если в заявлении работника на вычеты указан конкретный год, они предоставляются лишь за этот год
3 а) Поскольку организация могла в качестве налогового агента удержать и перечислить НДФЛ с начисленной зарплаты, то она может быть оштрафованап. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной (неудержанной) суммы налогаабз. 2 ст. 123 НК РФ
4 б) Организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ со стоимости подарка за счет любых денег, выплачиваемых работникуп. 28 ст. 217 НК РФ.
Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплатып. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 18.07.2014 № 03-04-06/35397
5 в) Если зарплата выдается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ организация должна перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем получения зарплаты работникамиабз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737
6 б) Дата получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты доходаподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от того, как выплачены отпускныест. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11; Письмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139:
  • <если>они перечислены на счет работника в банке — НДФЛ с них надо уплатить в бюджет в тот же день;
  • <если>они выданы через кассу из средств, полученных в банке, — НДФЛ надо перечислить в бюджет в день получения средств в банке для выплаты работнику отпускных;
  • <если>отпускные выданы из наличной выручки — налог в бюджет надо перечислить в день выплаты отпускных из кассы или на следующий день
7 а) Стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (по их выбору) на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычетаабз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Однако передать свое право на детский вычет могут только те родители, которые имеют доход, облагаемый по ставке НДФЛ 13%Письмо ФНС от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@.
Поскольку у жены Иванова нет таких доходов, она не может передать свое право на вычет мужуПисьмо Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997
8 б) По мнению Минфина, расходы на оплату «переходящих» отпусков надо распределять пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый месяц.
Поскольку отпускные четко связаны с периодом самого отпуска, они должны учитываться в том периоде, к которому относятсяп. 7 ст. 255, пп. 1, 4 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804
9 б) Расходами на оплату труда признаются выплаты в пользу работников, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорамист. 255 НК РФ.
При расчете налога на прибыль не могут быть учтены вознаграждения работникам, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоровп. 21 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606.
Поэтому, чтобы у проверяющих не было претензий, порядок премирования работников надо закрепить:
  • <или>в трудовых договорах;
  • <или>в коллективном договоре или локальном нормативном акте (к примеру, в положении о премировании), а в трудовых договорах сделать отсылку на этот документ
10 б) Упрощенцы применяют кассовый метод. Поэтому оплата труда учитывается для целей налогообложения в расходах на дату выплатыподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Сумма НДФЛ учитывается упрощенцами в расходах на дату ее перечисления в бюджет, но не в качестве самостоятельного расхода, а как часть зарплаты работников (то есть расходов на оплату труда)Письмо Минфина от 25.06.2009 № 03-11-09/225

***

В , 2014, № 21, был опубликован тест, посвященный вопросам по начислению и выплате зарплаты. Один из них (вопрос № 5) касался обязанности перечисления зарплаты на счет, указанный в заявлении работника и открытый в «стороннем» банке (вне рамок зарплатного проекта). Обращаем ваше внимание, что с момента выпуска № 21 нашего журнала законодательство изменилось. И теперь правильный ответ такой: работник имеет право выбирать, на какой банковский счет он будет получать зарплату. Чтобы работодатель начал переводить деньги в другой банк, работник должен написать заявление об изменении банковских реквизитов не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты заработной платыч. 3 ст. 136 ТК РФ; ст. 3 Закона от 04.11.2014 № 333-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание