Хочу все знать: налоговые вопросы по оплате труда | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 24 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: налоговые вопросы по оплате труда

Проверочный тест по расчету НДФЛ, налога на прибыль и налога при УСНО по выплатам работникам

Предлагаем вам проверить свои знания расчета налогов с трудовых выплат.

Вопросы

1. Петрову выплатили премию к 50-лет­нему юбилею. Можно ли учесть подобную премию в составе расходов на оплату труда в налоговом учете?

а) Да, можно. Но только если такая премия предусмотрена в трудовом или коллективном договоре.

б) Учитывать такую премию в расходах небезопасно.

2. Нужно ли ежегодно требовать от работников заявления на предоставление стандартных НДФЛ-вычетов на детей?

а) Да, нужно. Ведь каждый год — это новый налоговый период.

б) Нет, не нужно. Достаточно, чтобы работник один раз написал заявление и право на получение вычетов подтверждалось документами.

3. Из-за ошибки в программе с зарплаты нескольких сотрудников не был удержан НДФЛ. Если такую ошибку обнаружит налоговая инспекция, грозит ли организации-работодателю штраф?

а) Да, ведь налог не был перечислен в бюджет.

б) Нет, налоговых агентов не штрафуют. Штрафы установлены только для налогоплательщиков.

4. В октябре работнику по случаю его юбилея подарили телевизор стоимостью 24 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная со стоимости подарка, составила 2600 руб. ((24 000 руб. – 4000 руб.) x 13%). В том же месяце работник брал отпуск за свой счет и сумма начисленной ему зарплаты составила всего 5000 руб., НДФЛ с зарплаты — 650 руб. Какую сумму налога можно удержать с зарплаты?

а) Все 3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).

б) 2500 руб., ведь величина удержанного налога не может превышать 50% от выплачиваемой суммы.

в) 1000 руб., ведь удержания из зарплаты ограничиваются 20%.

5. В организации зарплата выплачивается через кассу из наличной выручки. Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты за вторую половину месяца?

а) Непосредственно в день выдачи зарплаты из кассы.

б) За день до планируемой выплаты зарплаты.

в) Не позднее дня, следующего за днем выдачи работнику зарплаты из наличной выручки.

6. Работнику начислены отпускные. Когда с них надо перечислить НДФЛ в бюджет?

а) В тот же день, когда перечисляется в бюджет НДФЛ с зарплаты при окончательном расчете за месяц.

б) В день выплаты отпускных или на следующий день в зависимости от того, как выданы отпускные: через кассу или перечислены на зарплатную карту работника.

7. У Иванова жена находится в отпуске по уходу за ребенком. Он принес ее заявление об отказе от получения стандартного вычета на ребенка и справку с ее работы о том, что у супруги нет облагаемых НДФЛ доходов и она не получает этот налоговый вычет.
Иванов написал заявление на предоставление ему вычета на ребенка в двойном размере.
Нужно ли предоставлять ему такой вычет?

а) Нет, поскольку у жены нет доходов, облагаемых НДФЛ.

б) Да, ведь жена Иванова передала ему свое право на вычет.

8. Работник взял отпуск, начинающийся в одном, а заканчивающийся в другом месяце, причем эти месяцы приходятся на разные кварталы. В каком месяце при расчете базы по налогу на прибыль нужно учитывать такие отпускные, чтобы не было споров с проверяющими?

а) Все отпускные можно учесть в месяце, когда они были начислены.

б) Безопаснее часть отпускных, приходящуюся на первый месяц, признать в одном квартале, а оставшуюся часть — в другом.

9. В организации ни в трудовых договорах, ни в коллективном договоре ничего не сказано про порядок начисления премий работникам по итогам работы за год. В январе 2015 г. такие премии будут выплачены по приказу директора. Не возникнет ли у инспекторов претензий, если они обнаружат при проверке, что премии учтены при расчете налога на прибыль?

а) Претензий не будет, ведь премии связаны с результатами труда.

б) Претензии возможны.

10. Упрощенец применяет «доходно-расходную» УСНО. Может ли он на дату перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из зарплаты работников, учесть перечисленную сумму в налоговых расходах?

а) Нет. НДФЛ не поименован в закрытом перечне расходов упрощенцев.

б) Да. Сумма уплаченного налога учитывается в расходах как часть зарплаты.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) По мнению Минфина, выплаты к профессиональным праздникам, знаменательным, а также персональным юбилейным датам не связаны с производственными результата­ми работников, а следовательно, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и не могут быть учтены в налоговых расходахПисьма Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283
2 б) Для предоставления стандартного вычета нужныподп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ:
  • заявление работника;
  • документы, подтверждающие право на вычет.
НК РФ не обязывает работника писать заявление на стандартные вычеты одному и тому же налоговому агенту каждый годПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131, от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551.
И только если в заявлении работника на вычеты указан конкретный год, они предоставляются лишь за этот год
3 а) Поскольку организация могла в качестве налогового агента удержать и перечислить НДФЛ с начисленной зарплаты, то она может быть оштрафованап. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной (неудержанной) суммы налогаабз. 2 ст. 123 НК РФ
4 б) Организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ со стоимости подарка за счет любых денег, выплачиваемых работникуп. 28 ст. 217 НК РФ.
Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплатып. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 18.07.2014 № 03-04-06/35397
5 в) Если зарплата выдается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ организация должна перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем получения зарплаты работникамиабз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737
6 б) Дата получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты доходаподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от того, как выплачены отпускныест. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11; Письмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139:
  • <если>они перечислены на счет работника в банке — НДФЛ с них надо уплатить в бюджет в тот же день;
  • <если>они выданы через кассу из средств, полученных в банке, — НДФЛ надо перечислить в бюджет в день получения средств в банке для выплаты работнику отпускных;
  • <если>отпускные выданы из наличной выручки — налог в бюджет надо перечислить в день выплаты отпускных из кассы или на следующий день
7 а) Стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (по их выбору) на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычетаабз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Однако передать свое право на детский вычет могут только те родители, которые имеют доход, облагаемый по ставке НДФЛ 13%Письмо ФНС от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@.
Поскольку у жены Иванова нет таких доходов, она не может передать свое право на вычет мужуПисьмо Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997
8 б) По мнению Минфина, расходы на оплату «переходящих» отпусков надо распределять пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый месяц.
Поскольку отпускные четко связаны с периодом самого отпуска, они должны учитываться в том периоде, к которому относятсяп. 7 ст. 255, пп. 1, 4 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804
9 б) Расходами на оплату труда признаются выплаты в пользу работников, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорамист. 255 НК РФ.
При расчете налога на прибыль не могут быть учтены вознаграждения работникам, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоровп. 21 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606.
Поэтому, чтобы у проверяющих не было претензий, порядок премирования работников надо закрепить:
  • <или>в трудовых договорах;
  • <или>в коллективном договоре или локальном нормативном акте (к примеру, в положении о премировании), а в трудовых договорах сделать отсылку на этот документ
10 б) Упрощенцы применяют кассовый метод. Поэтому оплата труда учитывается для целей налогообложения в расходах на дату выплатыподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Сумма НДФЛ учитывается упрощенцами в расходах на дату ее перечисления в бюджет, но не в качестве самостоятельного расхода, а как часть зарплаты работников (то есть расходов на оплату труда)Письмо Минфина от 25.06.2009 № 03-11-09/225

***

В , 2014, № 21, был опубликован тест, посвященный вопросам по начислению и выплате зарплаты. Один из них (вопрос № 5) касался обязанности перечисления зарплаты на счет, указанный в заявлении работника и открытый в «стороннем» банке (вне рамок зарплатного проекта). Обращаем ваше внимание, что с момента выпуска № 21 нашего журнала законодательство изменилось. И теперь правильный ответ такой: работник имеет право выбирать, на какой банковский счет он будет получать зарплату. Чтобы работодатель начал переводить деньги в другой банк, работник должен написать заявление об изменении банковских реквизитов не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты заработной платыч. 3 ст. 136 ТК РФ; ст. 3 Закона от 04.11.2014 № 333-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"