Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2014 г.
Содержание журнала № 24 за 2014 г.Хочу все знать: налоговые вопросы по оплате труда
Проверочный тест по расчету НДФЛ, налога на прибыль и налога при УСНО по выплатам работникам
Предлагаем вам проверить свои знания расчета налогов с трудовых выплат.
Вопросы
1. Петрову выплатили премию к
а) Да, можно. Но только если такая премия предусмотрена в трудовом или коллективном договоре.
б) Учитывать такую премию в расходах небезопасно.
2. Нужно ли ежегодно требовать от работников заявления на предоставление стандартных
а) Да, нужно. Ведь каждый год — это новый налоговый период.
б) Нет, не нужно. Достаточно, чтобы работник один раз написал заявление и право на получение вычетов подтверждалось документами.
3.
а) Да, ведь налог не был перечислен в бюджет.
б) Нет, налоговых агентов не штрафуют. Штрафы установлены только для налогоплательщиков.
4. В октябре работнику по случаю его юбилея подарили телевизор стоимостью 24 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная со стоимости подарка, составила 2600 руб. ((24 000 руб. – 4000 руб.) x 13%). В том же месяце работник брал отпуск за свой счет и сумма начисленной ему зарплаты составила всего 5000 руб., НДФЛ с зарплаты — 650 руб. Какую сумму налога можно удержать с зарплаты?
а) Все 3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).
б) 2500 руб., ведь величина удержанного налога не может превышать 50% от выплачиваемой суммы.
в) 1000 руб., ведь удержания из зарплаты ограничиваются 20%.
5. В организации зарплата выплачивается через кассу из наличной выручки. Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты за вторую половину месяца?
а) Непосредственно в день выдачи зарплаты из кассы.
б) За день до планируемой выплаты зарплаты.
в) Не позднее дня, следующего за днем выдачи работнику зарплаты из наличной выручки.
6. Работнику начислены отпускные. Когда с них надо перечислить НДФЛ в бюджет?
а) В тот же день, когда перечисляется в бюджет НДФЛ с зарплаты при окончательном расчете за месяц.
б) В день выплаты отпускных или на следующий день в зависимости от того, как выданы отпускные: через кассу или перечислены на зарплатную карту работника.
7. У Иванова жена находится в отпуске по уходу за ребенком. Он принес ее заявление об отказе от получения стандартного вычета на ребенка и справку с ее работы о том, что у супруги нет облагаемых НДФЛ доходов и она не получает этот налоговый вычет.
Иванов написал заявление на предоставление ему вычета на ребенка в двойном размере. Нужно ли предоставлять ему такой вычет?
а) Нет, поскольку у жены нет доходов, облагаемых НДФЛ.
б) Да, ведь жена Иванова передала ему свое право на вычет.
8. Работник взял отпуск, начинающийся в одном, а заканчивающийся в другом месяце, причем эти месяцы приходятся на разные кварталы. В каком месяце при расчете базы по налогу на прибыль нужно учитывать такие отпускные, чтобы не было споров с проверяющими?
а) Все отпускные можно учесть в месяце, когда они были начислены.
б) Безопаснее часть отпускных, приходящуюся на первый месяц, признать в одном квартале, а оставшуюся часть — в другом.
9. В организации ни в трудовых договорах, ни в коллективном договоре ничего не сказано про порядок начисления премий работникам по итогам работы за год. В январе 2015 г. такие премии будут выплачены по приказу директора. Не возникнет ли у инспекторов претензий, если они обнаружат при проверке, что премии учтены при расчете налога на прибыль?
а) Претензий не будет, ведь премии связаны с результатами труда.
б) Претензии возможны.
10. Упрощенец применяет «доходно-расходную» УСНО. Может ли он на дату перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из зарплаты работников, учесть перечисленную сумму в налоговых расходах?
а) Нет. НДФЛ не поименован в закрытом перечне расходов упрощенцев.
б) Да. Сумма уплаченного налога учитывается в расходах как часть зарплаты.
Ответы
Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
1 | б) | По мнению Минфина, выплаты к профессиональным праздникам, знаменательным, а также персональным юбилейным датам не связаны с производственными результатами работников, а следовательно, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и не могут быть учтены в налоговых расхода |
2 | б) | Для предоставления стандартного вычета нужн
И только если в заявлении работника на вычеты указан конкретный год, они предоставляются лишь за этот год |
3 | а) | Поскольку организация могла в качестве налогового агента удержать и перечислить НДФЛ с начисленной зарплаты, то она может быть оштрафован |
4 | б) | Организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ со стоимости подарка за счет любых денег, выплачиваемых работник Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат |
5 | в) | Если зарплата выдается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ организация должна перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем получения зарплаты работникам |
6 | б) | Дата получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты доход
|
7 | а) | Стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (по их выбору) на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычет Однако передать свое право на детский вычет могут только те родители, которые имеют доход, облагаемый по ставке НДФЛ Поскольку у жены Иванова нет таких доходов, она не может передать свое право на вычет |
8 | б) | По мнению Минфина, расходы на оплату «переходящих» отпусков надо распределять пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый месяц. Поскольку отпускные четко связаны с периодом самого отпуска, они должны учитываться в том периоде, к которому относятс |
9 | б) | Расходами на оплату труда признаются выплаты в пользу работников, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорам При расчете налога на прибыль не могут быть учтены вознаграждения работникам, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоро Поэтому, чтобы у проверяющих не было претензий, порядок премирования работников надо закрепить:
|
10 | б) | Упрощенцы применяют кассовый метод. Поэтому оплата труда учитывается для целей налогообложения в расходах на дату выплат Сумма НДФЛ учитывается упрощенцами в расходах на дату ее перечисления в бюджет, но не в качестве самостоятельного расхода, а как часть зарплаты работников (то есть расходов на оплату труд |
***