Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни

В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 24 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.Н. Мисникович, старший юрист ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»

Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию

Большинство производителей товаров предоставляют гарантию на поставленный товар и обязуются бесплатно отремонтировать товар в случае его неисправности в течение нескольких лет. При этом ремонтные работы могут проводиться как силами производителя-продавца, так и силами привлеченных сервисных центров, которым производитель потом компенсирует затраты на ремонт. Ответим на вопросы, возникающие при отражении гарантийного ремонта в учете.

Освобождение от НДС — для всех и каждого

Olga

На кого распространяется льгота по освобождению от НДС услуг гарантийного обслуживанияподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ? На производителя и продавца, которые берут на себя обязательства по гарантийному ремонту и несут только расходы по этой деятельности? Или такую льготу применяют и сервисные компании, которые получают компенсацию расходов по ремонту от производителя?

: В НК сказано, что освобождаемой от НДС операцией является реализация услуг по гарантийному ремонту на территории РФ без взимания дополнительной платы с покупателяподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом не конкретизируется, кто может воспользоваться такой льготой: производитель, проводящий ремонт самостоятельно и с привлечением подрядчиков, или сервисные центры. Вместе с тем Минфин разъяснял, что не облагаются НДС услуги как производителя, так и сервисного центра, выполняющего гарантийный ремонт бесплатно для потребителей, но получающего от производителя возмещение стоимости ремонта и запчастей, использованных при ремонтеПисьма Минфина от 21.10.2013 № 03-07-07/43924, от 16.02.2012 № 03-07-07/25, от 31.03.2011 № 03-11-06/3/40.

Соответственно, у организации, выполняющей гарантийный ремонт, нет оснований для вычета НДС, предъявленного по материалам и запчастям, используемым для гарантийного ремонта. Такой же вывод следует из судебной практики. К примеру, в одном споре компания-производитель при выполнении работ по гарантийному ремонту поставленной авиационной техники применяла вычет НДС по материалам (работам, услугам). Она ссылалась на тот факт, что затраты на предстоящий гарантийный ремонт уже включены в себестоимость поставляемой продукции. Однако налогоплательщик суд проигралПостановление ФАС ПО от 08.12.2011 № А72-1570/2011.

«Гарантийные» расходы учитываются в доле необлагаемых расходов

Н.И. Семенченко, бухгалтер

Участвуют ли расходы на гарантийный ремонт при расчете доли необлагаемых расходов в общей совокупности расходов для целей применения правила «пяти процентов»п. 4 ст. 170 НК РФ? Необходимо ли включать в расчет доли общехозяйственные расходы, относящиеся к гарантийному ремонту?

: Все фактические затраты компании на выполнение гарантийного ремонта учитываются в составе расходов на необлагаемую деятельность в периодах фактического оказания услуг по гарантийному ремонту. При этом доля расходов по не облагаемым НДС операциям рассчитывается с учетом всех расходов, включая и прямые, и косвенные (общехозяйственные), приходящиеся на необлагаемые операцииПисьма Минфина от 12.02.2013 № 03-07-11/3574, от 02.08.2012 № 03-07-11/223. Порядок определения доли косвенных расходов нужно установить в учетной политике (например, пропорционально прямым затратам, численности персонала, фонду оплаты труда, стоимости основных фондов и иным подобным показателям)Письмо ФНС от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475 (п. 1).

Расходы на гарантийный ремонт не участвуют при расчете пропорции

Olga

У компании-производителя есть только расходы по «ремонтной» деятельности, какая-либо выручка в отношении операций по гарантийному ремонту отсутствует. Можно ли рассчитать пропорцию для разделения входного НДС по расходам, относящимся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельностип. 4.1 ст. 170 НК РФ?

: Нельзя. При расчете пропорции используется стоимость оказанных услуг, реализация которых подлежит/не подлежит налогообложению НДС, в общей стоимости оказанных услуг. Стоимость оказанных услуг — это выручка. А она по гарантийному ремонту действительно равна 0, ведь гарантийный ремонт выполняется без взимания платы с покупателя. А фактические расходы на гарантийный ремонт в расчете не участвуют.

Заполняем раздел 7 декларации по НДС

Л.А. Гулейнова, г. Москва

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС, если выручка от оказания услуг по гарантийному ремонту отсутствует?

: Операции, относящиеся к гарантийному ремонту, отражаются в графе 1 раздела 7 декларации по коду 1010244. В графе 2 этого раздела необходимо указать значение «0», поскольку плата за работы по гарантийному ремонту не взимается.

В графе 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, приобретенных для оказания услуг по гарантийному ремонтуп. 44.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н; Письмо ФНС от 09.08.2011 № АС-4-3/12913@.

Если доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, превысит 5% от общей суммы расходов на производство, то в графе 4 необходимо указать сумму НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в связи с гарантийным ремонтом, которая не подлежит вычету (включается в стоимость товаров)п. 2 ст. 170 НК РФ. Если доля расходов по необлагаемым операциям составит менее 5% от общей суммы расходов, графа 4 не заполняется (в ней ставится прочерк)п. 44.5 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н; Письмо Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/209.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2017 г.

  1. Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий, № 21
  2. НДС-декларация: когда нельзя требовать документы по разделу 7, № 8

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.и ЖПодписка на ГК