Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 24 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.Н. Мисникович, старший юрист ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»

Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию

Большинство производителей товаров предоставляют гарантию на поставленный товар и обязуются бесплатно отремонтировать товар в случае его неисправности в течение нескольких лет. При этом ремонтные работы могут проводиться как силами производителя-продавца, так и силами привлеченных сервисных центров, которым производитель потом компенсирует затраты на ремонт. Ответим на вопросы, возникающие при отражении гарантийного ремонта в учете.

Освобождение от НДС — для всех и каждого

Olga

На кого распространяется льгота по освобождению от НДС услуг гарантийного обслуживанияподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ? На производителя и продавца, которые берут на себя обязательства по гарантийному ремонту и несут только расходы по этой деятельности? Или такую льготу применяют и сервисные компании, которые получают компенсацию расходов по ремонту от производителя?

: В НК сказано, что освобождаемой от НДС операцией является реализация услуг по гарантийному ремонту на территории РФ без взимания дополнительной платы с покупателяподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом не конкретизируется, кто может воспользоваться такой льготой: производитель, проводящий ремонт самостоятельно и с привлечением подрядчиков, или сервисные центры. Вместе с тем Минфин разъяснял, что не облагаются НДС услуги как производителя, так и сервисного центра, выполняющего гарантийный ремонт бесплатно для потребителей, но получающего от производителя возмещение стоимости ремонта и запчастей, использованных при ремонтеПисьма Минфина от 21.10.2013 № 03-07-07/43924, от 16.02.2012 № 03-07-07/25, от 31.03.2011 № 03-11-06/3/40.

Соответственно, у организации, выполняющей гарантийный ремонт, нет оснований для вычета НДС, предъявленного по материалам и запчастям, используемым для гарантийного ремонта. Такой же вывод следует из судебной практики. К примеру, в одном споре компания-производитель при выполнении работ по гарантийному ремонту поставленной авиационной техники применяла вычет НДС по материалам (работам, услугам). Она ссылалась на тот факт, что затраты на предстоящий гарантийный ремонт уже включены в себестоимость поставляемой продукции. Однако налогоплательщик суд проигралПостановление ФАС ПО от 08.12.2011 № А72-1570/2011.

«Гарантийные» расходы учитываются в доле необлагаемых расходов

Н.И. Семенченко, бухгалтер

Участвуют ли расходы на гарантийный ремонт при расчете доли необлагаемых расходов в общей совокупности расходов для целей применения правила «пяти процентов»п. 4 ст. 170 НК РФ? Необходимо ли включать в расчет доли общехозяйственные расходы, относящиеся к гарантийному ремонту?

: Все фактические затраты компании на выполнение гарантийного ремонта учитываются в составе расходов на необлагаемую деятельность в периодах фактического оказания услуг по гарантийному ремонту. При этом доля расходов по не облагаемым НДС операциям рассчитывается с учетом всех расходов, включая и прямые, и косвенные (общехозяйственные), приходящиеся на необлагаемые операцииПисьма Минфина от 12.02.2013 № 03-07-11/3574, от 02.08.2012 № 03-07-11/223. Порядок определения доли косвенных расходов нужно установить в учетной политике (например, пропорционально прямым затратам, численности персонала, фонду оплаты труда, стоимости основных фондов и иным подобным показателям)Письмо ФНС от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475 (п. 1).

Расходы на гарантийный ремонт не участвуют при расчете пропорции

Olga

У компании-производителя есть только расходы по «ремонтной» деятельности, какая-либо выручка в отношении операций по гарантийному ремонту отсутствует. Можно ли рассчитать пропорцию для разделения входного НДС по расходам, относящимся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельностип. 4.1 ст. 170 НК РФ?

: Нельзя. При расчете пропорции используется стоимость оказанных услуг, реализация которых подлежит/не подлежит налогообложению НДС, в общей стоимости оказанных услуг. Стоимость оказанных услуг — это выручка. А она по гарантийному ремонту действительно равна 0, ведь гарантийный ремонт выполняется без взимания платы с покупателя. А фактические расходы на гарантийный ремонт в расчете не участвуют.

Заполняем раздел 7 декларации по НДС

Л.А. Гулейнова, г. Москва

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС, если выручка от оказания услуг по гарантийному ремонту отсутствует?

: Операции, относящиеся к гарантийному ремонту, отражаются в графе 1 раздела 7 декларации по коду 1010244. В графе 2 этого раздела необходимо указать значение «0», поскольку плата за работы по гарантийному ремонту не взимается.

В графе 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, приобретенных для оказания услуг по гарантийному ремонтуп. 44.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н; Письмо ФНС от 09.08.2011 № АС-4-3/12913@.

Если доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, превысит 5% от общей суммы расходов на производство, то в графе 4 необходимо указать сумму НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в связи с гарантийным ремонтом, которая не подлежит вычету (включается в стоимость товаров)п. 2 ст. 170 НК РФ. Если доля расходов по необлагаемым операциям составит менее 5% от общей суммы расходов, графа 4 не заполняется (в ней ставится прочерк)п. 44.5 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н; Письмо Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/209.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2017 г.

  1. НДС-декларация: когда нельзя требовать документы по разделу 7, № 8

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет