Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Передача товаров физлицам не всегда требует выдачи чека

Если гражданин получает от организации товары в качестве оплаты за труд, пробивать кассовый чек по такой операции не требуется. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... > < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 24 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.Н. Мисникович, старший юрист ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»

Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию

Большинство производителей товаров предоставляют гарантию на поставленный товар и обязуются бесплатно отремонтировать товар в случае его неисправности в течение нескольких лет. При этом ремонтные работы могут проводиться как силами производителя-продавца, так и силами привлеченных сервисных центров, которым производитель потом компенсирует затраты на ремонт. Ответим на вопросы, возникающие при отражении гарантийного ремонта в учете.

Освобождение от НДС — для всех и каждого

Olga

На кого распространяется льгота по освобождению от НДС услуг гарантийного обслуживанияподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ? На производителя и продавца, которые берут на себя обязательства по гарантийному ремонту и несут только расходы по этой деятельности? Или такую льготу применяют и сервисные компании, которые получают компенсацию расходов по ремонту от производителя?

: В НК сказано, что освобождаемой от НДС операцией является реализация услуг по гарантийному ремонту на территории РФ без взимания дополнительной платы с покупателяподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом не конкретизируется, кто может воспользоваться такой льготой: производитель, проводящий ремонт самостоятельно и с привлечением подрядчиков, или сервисные центры. Вместе с тем Минфин разъяснял, что не облагаются НДС услуги как производителя, так и сервисного центра, выполняющего гарантийный ремонт бесплатно для потребителей, но получающего от производителя возмещение стоимости ремонта и запчастей, использованных при ремонтеПисьма Минфина от 21.10.2013 № 03-07-07/43924, от 16.02.2012 № 03-07-07/25, от 31.03.2011 № 03-11-06/3/40.

Соответственно, у организации, выполняющей гарантийный ремонт, нет оснований для вычета НДС, предъявленного по материалам и запчастям, используемым для гарантийного ремонта. Такой же вывод следует из судебной практики. К примеру, в одном споре компания-производитель при выполнении работ по гарантийному ремонту поставленной авиационной техники применяла вычет НДС по материалам (работам, услугам). Она ссылалась на тот факт, что затраты на предстоящий гарантийный ремонт уже включены в себестоимость поставляемой продукции. Однако налогоплательщик суд проигралПостановление ФАС ПО от 08.12.2011 № А72-1570/2011.

«Гарантийные» расходы учитываются в доле необлагаемых расходов

Н.И. Семенченко, бухгалтер

Участвуют ли расходы на гарантийный ремонт при расчете доли необлагаемых расходов в общей совокупности расходов для целей применения правила «пяти процентов»п. 4 ст. 170 НК РФ? Необходимо ли включать в расчет доли общехозяйственные расходы, относящиеся к гарантийному ремонту?

: Все фактические затраты компании на выполнение гарантийного ремонта учитываются в составе расходов на необлагаемую деятельность в периодах фактического оказания услуг по гарантийному ремонту. При этом доля расходов по не облагаемым НДС операциям рассчитывается с учетом всех расходов, включая и прямые, и косвенные (общехозяйственные), приходящиеся на необлагаемые операцииПисьма Минфина от 12.02.2013 № 03-07-11/3574, от 02.08.2012 № 03-07-11/223. Порядок определения доли косвенных расходов нужно установить в учетной политике (например, пропорционально прямым затратам, численности персонала, фонду оплаты труда, стоимости основных фондов и иным подобным показателям)Письмо ФНС от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475 (п. 1).

Расходы на гарантийный ремонт не участвуют при расчете пропорции

Olga

У компании-производителя есть только расходы по «ремонтной» деятельности, какая-либо выручка в отношении операций по гарантийному ремонту отсутствует. Можно ли рассчитать пропорцию для разделения входного НДС по расходам, относящимся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельностип. 4.1 ст. 170 НК РФ?

: Нельзя. При расчете пропорции используется стоимость оказанных услуг, реализация которых подлежит/не подлежит налогообложению НДС, в общей стоимости оказанных услуг. Стоимость оказанных услуг — это выручка. А она по гарантийному ремонту действительно равна 0, ведь гарантийный ремонт выполняется без взимания платы с покупателя. А фактические расходы на гарантийный ремонт в расчете не участвуют.

Заполняем раздел 7 декларации по НДС

Л.А. Гулейнова, г. Москва

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС, если выручка от оказания услуг по гарантийному ремонту отсутствует?

: Операции, относящиеся к гарантийному ремонту, отражаются в графе 1 раздела 7 декларации по коду 1010244. В графе 2 этого раздела необходимо указать значение «0», поскольку плата за работы по гарантийному ремонту не взимается.

В графе 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, приобретенных для оказания услуг по гарантийному ремонтуп. 44.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н; Письмо ФНС от 09.08.2011 № АС-4-3/12913@.

Если доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, превысит 5% от общей суммы расходов на производство, то в графе 4 необходимо указать сумму НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в связи с гарантийным ремонтом, которая не подлежит вычету (включается в стоимость товаров)п. 2 ст. 170 НК РФ. Если доля расходов по необлагаемым операциям составит менее 5% от общей суммы расходов, графа 4 не заполняется (в ней ставится прочерк)п. 44.5 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н; Письмо Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/209.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2018 г.

  1. НДС-регистр для правила «пяти процентов», № 11

2017 г.

  1. Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий, № 21
  2. НДС-декларация: когда нельзя требовать документы по разделу 7, № 8

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК