Управление дебиторской задолженностью | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.
О.А. Малкова, главный бухгалтер ЗАО «МСУ-35 Промэлектромонтаж»

Управление дебиторской задолженностью

Как создать эффективную систему учета, анализа и контроля долгов

Не на всех предприятиях есть финансовый отдел, занимающийся контролем и проверкой контрагентов, поэтому часто это ложится на бухгалтеров. Они, как никто другой, видят реальную картинку финансового состояния фирмы. Кроме того, платежеспособность их предприятия — это и их собственное благополучие.

Именно поэтому мы рассмотрим, как организовать контроль за дебиторской задолженностью.

Инвентаризация

Самый простой и привычный метод, позволяющий понять, кто сколько нам должен и когда долг обязан погасить, — инвентаризация дебиторской задолженности. Необходимо аккуратно заполнить не только акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками по форме № ИНВ-17, но и справку к акту инвентаризации расчетов (приложение к этой форме). Тогда будут зафиксированы все необходимые нам параметры долга.

СОВЕТ

По правилам бухучета инвентаризация является обязательной лишь перед составлением годовой отчетностип. 38 ПБУ 4/99; п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; Приказ Минфина от 13.06.95 № 49. Но для контроля этого, безусловно, недостаточно. Мы советуем проводить инвентаризацию не реже чем раз в полгода. И, помимо этого, как минимум раз в 2 месяца проводите мониторинг задолженности. Что это такое? Читайте ниже.

Определение момента возникновения задолженности

Недостаточно просто посмотреть в бухгалтерской программе, на какую дату возник долг (как делают многие бухгалтеры). Обязательно прочитайте договор с контрагентом. В нем должны быть определены сроки оплаты поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ. Только по истечении этих сроков долг становится просроченным и подлежит более тщательному контролю и мониторингу.

При выполнении работ, оказании услуг, отгрузках товаров по долгосрочным контрактам зачастую так и есть: в договорах отражены сроки оплаты. А вот разовые поставки товаров порой происходят просто по накладным, с выставлением счетов, без оформления договора. В этом случае вступают в силу правила Гражданского кодекса: покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара (если иное не предусмотрено законодательством, договором купли-продажи или не вытекает из существа обязательства)п. 1 ст. 486 ГК РФ. Также надо учитывать, что банк должен провести платеж не позднее 3 рабочих днейп. 5 ст. 5 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ; п. 16 Постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18. Таким образом, поставка должна быть оплачена в течение 3 рабочих дней с даты приемки-передачи товара. С этого дня можно считать ее просроченной и включать в список контролируемых долгов.

Если же вы оплатили поставку авансом по счету поставщика без договора и в счете также не указан срок поставки, то тут вступают в действие следующие правила. Вы требуете от поставщика исполнения обязательства в конкретный срок, который должен быть разумным. А если поставщик не исполнит ваше требование, то обязательство по поставке должно быть исполнено в семидневный срок со дня предъявления вами требования о его исполнениистатьи 457, 314 ГК РФ. То есть определить срок просрочки поставки практически невозможно до тех пор, пока должнику не будет отправлена претензия с требованием исполнения обязательства.

СОВЕТ

Рекомендуем всегда отправлять такие письма контрагентам с описью вложения и уведомлением о вручении, так как подпись на уведомлении о получении является единственным неоспоримым подтверждением получения письма. С даты получения должником требования (претензии) с просьбой о выполнении обязательства по поставке отсчитываете 7 дней и включаете сумму в список просроченных долгов.

Существенность суммы долга

При большом обороте мониторинг и контроль всей дебиторки может быть очень трудоемким. Часто отслеживание и возврат несущественной суммы, например в тысячу рублей, влекут за собой трудозатраты, не соотносимые с достигнутым результатом. Поэтому сначала целесообразно определить минимальную сумму, потеря которой для вашей организации существенна. И далее нужно контролировать только ту задолженность, которая не меньше этого лимита.

Мониторинг и контроль задолженности

Сам мониторинг и контроль долгов мы рекомендуем производить не реже чем раз в 2—3 месяца. Ситуация постоянно меняется, и если еще вчера вы были уверены в своем контрагенте, то завтра он может оказаться неплатежеспособным или вообще начать процедуру банкротства.

Помните, что, скорее всего, ни один должник, какие бы доверительные отношения между вами ни были, не предупредит вас о своей неплатежеспособности либо о планируемой ликвидации.

Таким образом, необходимо сделать следующее.

ЭТАП 1. Проверить сроки просрочки. Это нужно для того, чтобы знать, какова вероятность добровольного возврата долга. Ведь все мы понимаем, что если у контрагента стабильный бизнес, нет финансовых проблем, то он вряд ли будет допускать просрочки в платежах. Только кратковременные, например, из-за ухода директора в отпуск или еще по каким-либо организационным причинам. Поэтому чем больше срок просрочки, тем больше вероятность финансовых проблем у должника. И тем активнее нужно заниматься мероприятиями по истребованию долгов, иначе можно лишиться денег навсегда.

Не надо откладывать начало мероприятий по истребованию долгов, ведь существующий трехгодичный срок истечения исковой давностист. 196 ГК РФ на деле не такой уж и большой. И при его пропуске вам останется лишь списать долг за счет резерва либо сразу признать в расходахподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

ЭТАП 2. Рассчитать долю просроченной задолженности в общем объеме задолженности. Этот этап необходим для определения критичности просроченных долгов. Ведь, планируя будущие поступления, вы, помимо всего прочего, смотрите на дебиторскую задолженность, то есть на суммы, которые, вероятнее всего, пополнят ваш расчетный счет или кассу. И если доля просроченных долгов в общем объеме 50% и более? Насколько безопасно это для платежеспособности вашего предприятия? Конечно же, небезопасно. Тем более если высокий процент просроченных долгов имеет тенденцию к росту в долгосрочном периоде времени или не уменьшается.

Рассчитать долю просроченной задолженности можно так.

Доля просроченной задолженности

ЭТАП 3. Проверить наличие процедур банкротства в отношении должника. Это важный этап. Дело в том, что, если в отношении должника введена первая из процедур банкротства — наблюдение, нужно предпринять специфичные для истребования долга в процедуре банкротства меры, а именно включить вашу организацию в реестр кредиторов. А сроки для включения в этот реестр достаточно ограниченные, и, пропустив их, можно попрощаться с возвратом долга навсегдаЗакон от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

И опять же, естественно, ни один должник не будет сам рассылать своим кредиторам информацию о предполагаемом банкротстве. Поэтому соответствующие данные проверяйте сами.

ЭТАП 4. Проанализировать судебные дела, возбужденные в отношении должника. Этот этап необходим, если должник длительное время не возвращает вам долг (например, около полугода). Анализ возбужденных против него дел даст возможность понять, только ли вам он не возвращает долги и, если нет, каков их размер.

ЭТАП 5. Сделать финансовый анализ платежеспособности должника и прогноз его платежеспособности на будущее. Cтоит обратить особое внимание на этот этап. Поэтому о нем — в следующих номерах .

***

Мы предложили лишь один из возможных вариантов контроля за долгами. Разумеется, ваше руководство может установить и иную систему.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК