Хочу все знать: «транспортный» учет | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2014 г.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.
М.Г. Суховская, юрист

Хочу все знать: «транспортный» учет

Проверочный тест

Если вы работаете бухгалтером в компании, где есть автомобили, вам наверняка будет небезынтересно и полезно проверить, все ли вы знаете об учете транспорта.

Правильные варианты ответов приведены ниже.

Вопросы

1. Как учитывать суммы госпошлин, уплачиваемых за совершение регистрационных действий с машиной (в частности, за выдачу номеров, свидетельства о регистрации)?

а) Увеличить на них первоначальную стоимость автомобиля и списать через амортизацию.

б) Единовременно включить в прочие расходы.

в) Можно выбрать любой из этих вариантов.

2. Как только организация вводит автомобиль в эксплуатацию, она вправе применить амортизационную премию, единовременно списав на расходы 30% от первоначальной стоимости ТС (п. 9 ст. 258 НК РФ). В отношении каких машин действует это правило?

а) Только легковых.

б) Только грузовых.

в) В отношении всех автомобилей.

3. Как правильно учесть затраты на покупку годового полиса ОСАГО в налоговом учете?

а) Сразу включить в расходы на страхование.

б) Списывать равномерно в течение срока действия страхового полиса.

4. Организация приобрела для служебного автомобиля комплект зимней резины стоимостью 44 000 руб. Как правильно его учесть?

а) В качестве основного средства.

б) Как материальные либо прочие расходы.

в) Увеличить первоначальную стоимость машины на цену комплекта шин.

5. Автотранспортная компания установила на свои машины тахографы. Стоимость каждого прибора, включая монтаж, составила 38 000 руб. Правильно ли поступит бухгалтер, если эти затраты он единовременно включит в текущие расходы?

а) Правильно.

б) Неправильно.

Управлять игрушечной машиной, конечно, проще, чем справиться с учетом настоящего авто

Управлять игрушечной машиной, конечно, проще, чем справиться с учетом настоящего авто

6. Если в компании всего один служебный автомобиль, который эксплуатируется не каждый день, допустимо ли оформлять путевой лист на период более 1 дня?

а) Нет, путевой лист надо оформлять ежедневно.

б) Да, допустимо.

7. Водитель фирмы приобрел бензин в розницу за наличный расчет. Из подтверждающих расходы документов у бухгалтерии есть только чек с выделенной суммой НДС и авансовый отчет, а счет-фактура отсутствует. Можно ли принять НДС по бензину к вычету?

а) Можно, не опасаясь недовольства проверяющих.

б) Ни в коем случае нельзя.

в) Претензии налоговиков вероятны, но от них можно отбиться, не доводя дело до суда.

8. Можно ли стоимость приобретенных ГСМ включать в расходы сразу после их залива в автомобиль, без оприходования на счете 10 «Материалы»?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

9. В первых числах марта был угнан принадлежащий организации автомобиль. Надо ли за март начислять по нему амортизацию?

а) Да, надо.

б) Нет, не надо.

10. У фирмы угнали автомобиль, который не был застрахован от угона. Когда можно списать остаточную стоимость машины в расходы для целей налогообложения?

а) На дату получения из полиции справки об угоне автомобиля.

б) На дату вынесения постановления о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 в) Регистрационные платежи (это порядка 2000 руб.) можно учесть, либо увеличив на них первоначальную стоимость машины (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481), либо сразу списав в прочие расходы (п. 4 ст. 252, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Но безопаснее использовать первый вариант, поскольку именно на нем настаивает Минфин.
Иначе налоговики, обнаружив единовременное списание этих платежей в расходы, вполне могут доначислить компании налог на прибыль
2 в) Применение амортизационной премии в размере 30% не ставится в зависимость от каких-либо технических характеристик автомобиля (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Главное, чтобы он относился к 3—5-й амортизационным группам (в 6—7-й амортизационных группах автомобили не упоминаются) (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1)
3 б) Оплаченную годовую стоимость полиса ОСАГО нужно распределять пропорционально сроку действия договора в каждом отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ)
4 б) Отдельно приобретенные шины, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние), стоимости и предполагаемого времени использования, — это всегда запасные части к автомобилю.
Поэтому стоимость купленного комплекта резины нужно включить в материальные либо прочие расходы (подп. 2 п. 1 ст. 253, подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти затраты для целей налогообложения прибыли признаются на дату установки шин на автомобиль (п. 1 ст. 272 НК РФ)
5 а) Установка тахографа — это не модернизация ТС, приводящая к увеличению его первоначальной стоимости. Ведь тахограф без какого-либо ущерба можно снять с одного автомобиля и поставить на другой.
Поэтому если стоимость тахографа вместе с затратами на его установку составила не более 40 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его можно учесть как текущие расходы. И списать цену приобретения тахографа единовременно в момент ввода в эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01; подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В этом случае расходы на установку тахографа учитываются:
  • в бухучете — как расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 6, 7 ПБУ 10/99);
  • в налоговом учете — либо как прочие расходы (на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ) (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо как материальные затраты (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)
6 б) Согласно предписаниям Минтранса организации вполне могут составлять путевые листы на срок вплоть до месяца. И если срок действия листа не препятствует определению транспортных расходов, это совершенно законно (п. 10 Обязательных реквизитов и порядка, утв. Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152; Письмо Минфина от 30.11.2012 № 03-03-07/51)
7 в) Одно время Минфин упорно настаивал на том, что вычет НДС по розничным покупкам возможен только при наличии счета-фактуры (Письма Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335, от 15.06.2010 № 03-07-11/252). Невзирая на позицию ВАС относительно того, что чека ККТ с выделенной суммой НДС достаточно для принятия налога к вычету (Постановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07).
Однако в конце 2013 г. Минфин фактически приказал налоговикам при принятии решений руководствоваться мнением ВАС, даже если оно идет вразрез с мнением ФНС и самого Минфина (Письмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571).
И его указание доведено до сведения территориальных налоговых инспекций (Письмо ФНС от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097). Так что в случае претензий проверяющих ссылайтесь на Постановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07
8 б) ГСМ — это материально-производственные запасы. Поэтому их нужно сначала оприходовать и лишь потом, при наличии данных о количестве и стоимости израсходованных ГСМ, списывать в затраты (пп. 2, 16 ПБУ 5/01; п. 42 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н; подп. 5 п. 1, п. 8 ст. 254 НК РФ)
9 а) Независимо от того, когда был угнан автомобиль (в начале или в конце месяца), за месяц угона надо начислить амортизацию и в налоговом, и в бухгалтерском учете (п. 22 ПБУ 6/01; п. 5 ст. 259.1 НК РФ)
10 б) Если машина не была застрахована от угона, то списать ее остаточную стоимость на расходы в налоговом учете можно, только если полиция не нашла виновных в краже (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 03.08.2005 № 03-03-04/1/141). Подтверждающим этот факт документом является постановление о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.
Его копию представитель организации по доверенности может получить в том подразделении ОВД, которое занимается расследованием угона автомобиля (п. 13 ч. 2 ст. 42 УПК РФ).
Это постановление выносят не сразу: на расследование дается 2—3 месяца со дня возбуждения уголовного дела (ч. 1, 4 ст. 162 УПК РФ). Расходы списываются на дату вынесения постановления (Письмо Минфина от 16.12.2011 № 03-03-06/4/149), независимо от того, когда копия этого постановления была получена организацией